1. 당해 연도에 공표된 세금 정책에 따라 세금 증가 요인과 세수 부족 요인을 분석하여 세무조사 대상의 연장을 결정합니다. 감사에서 최근 몇 년 동안 새로 공표 된 일부 세금 정책에 따라 요약 선택, 감사 검토를 연장하지 않은 부서 및 단위의 구현에 따라 감사 검토를 연장합니다. 새로 공표 된 세금 정책의 구체적인 이행, 세금 징수 및 관리 과정에 대한 세무 당국의 주요 감사는 탈세 및 탈세가 있는지 여부입니다.
2. 세무 당국이 제공 한 세금 체납 대기업의 세부 정보를 기반으로 확장 감사 단위를 결정합니다. 감사에서는 우선 과세 당국으로부터 세금 체납 기업의 세부 내역을 제공받아 고액 체납 기업을 분류하여 연장 필요성을 중점적으로 판단합니다. 이러한 고액 세금 체납의 원인을 분석하여 기업이 납부해야 할 세금의 진위와 적법성을 판단합니다. 실제 연장 감사에서는 첫째, 연말에 체납 기업이 신고한 세금 체납액이 세무 당국이 제공한 세금 체납액과 일치하는지, 세무 당국과 체납 기업의 세원 은닉 및 세금 과소 신고 문제가 없는지 확인합니다. 두 번째는 세금 체납 기업의 연말 예금 잔액과 납부해야 할 세금을 비교하고, 과세 당국이 무단으로 세금 징수를 중지하거나 중단하는 위법 행위를 했는지 여부를 분석하고 판단하는 것입니다. 세 가지 경우에 인정됩니다.
(1) 체납 기업의 자금이 매우 부족하고 연말에 납부해야 할 세금 금액이 은행 예금 금액보다 훨씬 큰 경우. 세금 체납 사유가 합리적이지만 기업의 세금 체납 절차가 지연되는 경우, 기업의 세금 체납 절차가 준수되지 않은 것으로 인정해야 합니다. 세무 부서는 세금 체납 기업에 세금 체납 절차를 적시에 처리할 수 있는 기한을 부여하도록 지시해야 합니다.
(2) 연말에 기업이 납부해야 할 세금 금액이 은행 예금 금액보다 적고 연말에 납부해야 할 세금을 납부할 수 있는 능력이 있는 경우. 세무 부서가 기업에 세금 유예를 부여한 경우 세금 체납 절차가 합법적이고 합법적이지만 세법의 관련 조항을 위반하고 세무 부서가 세금 체납을 승인하는 권한을 초과하는 것으로 간주 할 수 있습니다.
(3) 연말에 기업이 납부해야 할 세금 금액이 은행 예금 금액보다 적고 납부할 능력이 있으며 세무 당국이 기업의 연체 승인 절차를 처리하지 않아 기업이 세금을 납부할 수밖에 없는 경우. 세금 체납 기간 동안 세무 당국이 기업에 해당 조치와 필요한 강제 조치를 상기시키기 위해 적시에 조치를 취하지 않으면 세무 당국에 미납 세금 신청에 문제가 있다고 결론을 내릴 수 있습니다.
3. 세무 당국에서 제공하는 기업 세금 통계에 따라 대규모 세원이 확장 감사 대상으로 식별됩니다. 일반적으로 고액 세원은 지방 세입의 주요 원천이자 기둥입니다. 세무 당국은 감사 및 조정 전에 이러한 대형 세원의 세금 데이터 파일을 제공해야 하며, 이러한 대형 납세자의 세금 데이터를 종합적으로 분석하여 연장 감사가 필요한 기업을 식별합니다. 이러한 고액 납세자에 대한 연장 세무조사는 주로 세무 당국이 다음 해에 세금을 누락하거나 부과한 세금을 미리 확인하는 데 중점을 둡니다. 기업의 관련 세금 계정, 명세서 및 바우처를 감사하는 데 중점을 둡니다. 예를 들어, 세무 감사에서 우리는 과세 기반이 큰 현지 담배 기업에 대한 확장 감사를 실시하여 해당 기업이 2012 회계연도 말에 납부해야 할 마이너스 세금 공제액이 있다는 사실을 발견했습니다. 세무 부서에서 재정 보호를 위해 해당 기업에 세금을 미리 납부할 것을 요청했고, 이로 인해 다음 해에 세금을 미리 납부해야 하는 문제가 발생한 것으로 확인되었습니다.
4. 세무 부서에서 기업에 제공한 세금 감면 내역을 바탕으로 세금 감면 혜택을 누리는 기업에 대해 연장 감사를 실시해야 한다고 판단했습니다. 감사에서는 세무 당국 정책 세금 감면 기업 파일에서 감사 연도에 대한 액세스를 통해 기업 관련 세금 감면 승인 절차 및 승인 문서를 감사하여 해당 연도의 세무 당국이 기업 세금 감면의 구체적인 상황을 파악할 수 있습니다. 현재 세무 당국은 일반적으로 기업에 '선 부과 후 환급' 및 '직접 구제'의 형태로 세금 감면을 제공합니다. 이번 확대 감사에서는 직접 세금 감면 상황을 중점적으로 조사하고 세금 감면 범위와 기간을 초과하여 세금 감면 혜택을 누리는 데 문제가 없는지 확인해야 합니다. 감사 결과, 세무 당국은 세금 감면 기간이 만료된 후에도 개별 기업을 세금 징수 범위에 포함하지 않았고, 법을 위반한 기업에 대해 세금 감면을 계속 부여한 것으로 나타났습니다. 또한 '복지 기업', '학교 운영 공장', '신규 기업'을 가장하여 세금을 탈루하는 기업도 있습니다. 일반적으로 이러한 면세 기업에는 완전한 절차가 있습니다. 면세 기업에 대한 조사를 확대해야만 사실을 명확히 밝히고 세무 행정의 문제점을 밝힐 수 있습니다.
5. 세무 부서에서 제공하는 기업 세금 납부 통계에 따르면 세금을 내지 않은 일정 수의 기업이 연장 감사 대상으로 선정됩니다. 수년간의 세무 감사 경험을 바탕으로 일반 기업에는 다양한 정도의 세금 체납 문제가 있음을 발견했습니다. 기업 규모가 큰데 세금을 내지 않는다면 반드시 이유가 있을 것입니다. 예를 들어, 이번 세무조사에서는 일부러 세금을 내지 않는 대형 가공 기업을 선정해 연장 감사를 진행했습니다. 먼저 해당 기업의 재무제표와 세금 납부 계좌를 확인한 결과 해당 기업은 세금을 납부하지 않은 것으로 확인되었습니다. 그러나 비용과 지출을 감사한 결과, 해당 기업이 연말에 1만 톤의 석탄을 상각했는데 그 금액이 1만 8천 위안에 달해 기업 소득세를 인위적으로 탈루한 사실을 발견했습니다.