첫째, 부가가치세 매입세 공제에 대한 세금 관련 정책 분석
(a) 국세총국 공고 20 14 년 제 39 호 분석
국세총국은 납세자가 대외적으로 부가가치세 전용 송장을 발행하는 것과 관련된 문제에 관한 공고 (국세총국 공고 20 14 년 제 39 호) 에 따라 대외부가가치세 전용 송장을 동시에 발행하는 것은 아래와 같은 상황에 부합되며 대외적으로 부가가치세 전용 송장을 허비하는 것이 아니다.
1. 납세자는 어음지급인 납세자에게 상품을 판매하거나 부가가치세 과세 노무, 과세 서비스를 제공했다.
2. 납세자는 어음지급인 납세자에게 판매된 물품, 제공된 과세 노무 또는 과세 서비스에 대한 금액을 징수하거나 판매 대금을 청구하는 증명서를 받았다.
3. 납세자가 규정에 따라 어음지급인 납세자에게 발행하는 부가가치세 전용 송장 관련 내용은 판매된 물품, 제공된 과세 노무 또는 과세 서비스와 일치하며, 이 부가가치세 전용 송장은 납세자가 합법적으로 취득하여 자신의 이름으로 발행한 것이다.
위의 조세 정책 규정에 근거하여, 제 1 조의 내포는 물류 (노무류) 이다. 두 번째 조의 의미는 자금 흐름이다. 제 3 조의 내포는 표류이다. 종합하여 국세총국 공고 20 14 년 제 39 호 규정에 따르면, 판매 행위나 노무행위가 동시에 충족될 경우 판매자 (노무제공자), 부가가치세 전용 송장의 발행인, 대금 수취인은 같은 민사 주체이거나,' 계약흐름, 노무자' 를 만족시킬 수 있다.
(b) 국세발 [1995] 192 호 제 1 조 (3) 항 분석
국세총국 부가가치세징수관리 강화에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지 (국세발 [1995] 192 호) 제 1 조 (3) 항 규정 이 문서는 특히 "지급한 돈의 대상은 공제증빙증을 발행한 상품 단위, 노무를 제공하는 단위와 일치해야 한다" 고 강조했다. 이는 누가 돈을 지불하느냐가 중요하지 않고, 특별히 지급을 강조하지 않는 단위는 반드시 구매자나 노무수취인이어야 한다는 의미다. Vat 전용 송장을 발행한 uom 과 수취인이 동일한 uom 인 경우 vat 전용 송장을 취득한 uom 은 vat 매입세 공제를 신고할 수 있습니다. 그렇지 않으면 vat 매입세 공제를 신고할 수 없습니다. 이 분석을 바탕으로 부가가치세 매입세를 공제하려면 계약에 기재된 판매자 (노무제공자)-계약흐름, 인보이스 또는 선하증권에 기재된 출하자-물류, 부가가치세 전용 송장에 기재된 송장 단위-표류, 실제 수금단위-자금 흐름,
둘째, 물류와 계약흐름, 자금 흐름, 표류가 일치하지 않는 법리와 섭세 위험 분석
물류와 계약류, 자금 흐름, 표류' 4 류 통합' 은 부가가치세 일반 납세자가 부가가치세 매입세를 공제하여 부가가치세 전용 인보이스를 허비하는 중요한 법적 요건을 피한다. 이 가운데' 물류와 계약흐름, 자금 흐름, 표류' 가 일치하지 않는 경우 계약흐름, 자금 흐름, 표류만 통일되는 것으로 나타났다. 자금 흐름과 표류표가 일치하지만 물류에 대한 지원과 증거가 부족해 표면적인 계약류는 가짜 계약이나 음양계약으로 의심되기 쉽다. 최고인민법원의' 전국인민대표대회 상무위원회 허위, 위조, 불법판매 부가가치세 전용 송장 범죄 처벌 결정' 에 적용되는 몇 가지 문제에 대한 설명 (법발 [1996]30 호) 에 따르면 상품 매매가 없거나 과세 노무를 제공하거나 받지 않고 타인을 위해, 자신을 위해, 타인을 위해
사실 현대 물류업이 급속히 발전한 오늘날 물류와 계약흐름, 자금 흐름, 표류가 일치하지 않는 경우가 흔하다. 즉, 물류가 계약흐름, 자금 흐름, 표류와 일치하지 않는 상황이 반드시 실제 거래가 없는 행위일 수도 있고, 허송장 행위가 아닐 수도 있다는 것이다. 세금 징수관의 세무주관부로서 물류와 계약흐름, 자금 흐름, 표류와 일치하지 않는 현상만 볼 수 없고 납세자가 부가가치세 전용 송장을 허비하는 행위로 판단해야 하며, 거래의 실제 상황에 따라 부가가치세 전용 송장을 허비하는 행위인지 정확하게 판단해야 한다.
따라서 조달 관행에서' 물류와 계약흐름, 자금 흐름, 표류' 가 일치하지 않는 경우' 물류가 계약흐름, 자금 흐름, 표류' 와 일치하지 않는 경우, 일부 세무위험에 직면하게 된다. 실제 거래행위가 없는 것으로 판단돼 부가가치세 인보이스를 허한 혐의를 받을 가능성이 높다. 법적으로는 부가가치세 전용 인보이스를 허위한 혐의를 받고 있을 뿐만 아니라 세법상 부가가치세 매입세를 공제할 수 없다.
셋째, 물류와 계약흐름, 자금 흐름, 표류가 일치하지 않아 부가가치세를 공제하는 계약서명 기교와 사례
물류가 계약흐름, 자금 흐름, 표류와 일치하지 않는 것을 피하기 위해 부가가치세 매입세의 세무위험을 공제할 수 없다. 멘더 기업복은 다음과 같은 계약 체결 기교를 통해 세금 위험을 해결하고 피해야 한다고 생각한다.
첫째, 구매 계약에는 반드시 발송인 조항이 있어야 한다. 이 조항은 구매 당사자 (판매자의 고객) 로 발송된 상품의 출하자가 판매처 (판매자) 의 장기 협력을 위한 출처 공급자임을 특별히 명시해야 합니다.
둘째, 구매 계약에서 발송자는 구매 계약의 상품 판매업자의 주요 근거가 아니라는 점을 특별히 강조해야 합니다 (예: 구매 계약의 상품 판매업자와 실제 출하자 간의 장기 구매 협력 프레임워크 계약).
사례 연구
모 기업 조달 업무의 물류와 계약흐름, 자금 흐름, 표류와 일치하지 않는 부가가치세를 공제하는 계약 서명 기교 분석
(1) 사례 소개
갑기업은 건축자재 생산업체이고, 을기업은 건축자재 유통을 전문으로 하는 무역회사이며, 병기업은 건축총청부기업이다. 병기업은 을기업에 구매계약을 체결하고 건축자재 1000 만원 (부가가치세 제외) 을 구매하고 공이체에 1 1700 만원 (부가가치세 포함) 을 을기업에 지급한다. 갑기업과 을기업은 을기업이 갑기업의 화물을 갑기업의 창고에 보관하고, 앞으로 을기업이 고객 (잠재 구매자) 에게 판매하는 화물은 갑기업이 을기업의 배송 지시에 따라 을기업의 고객에게 직접 발송하기로 합의했다. 동시에 갑기업이 17% 의 VAT 전용 송장을 을기업에, 을기업이 직접 17% 의 VAT 전용 송장을 병기업에 개설하기로 합의했다. 병기업이 을기업이 발행한 1000 만원 (부가가치세 제외), 부가세액이 170 만원인 부가가치세 전용 송장을 받고 부가가치세 매입세 공제 170 만원을 신고하려면 어떻게 구매를 해야 하는지 분석해 주세요
(2) 세금 관련 위험 분석 및 세금 위험 회피를 위한 계약 서명 기술
이전 물류가 계약흐름, 자금 흐름, 표류와 일치하지 않는 법리 및 세금 위험 분석에 따르면 C 기업과 을기업 간의 거래행위, 계약흐름, 자금 흐름, 표류 등이 있지만 물류는 없고 실제 발송자는 을기업이 아닌 갑기업이다. 물류가 계약흐름, 자금 흐름, 표류와 일치하지 않는 현상이 나타났다. 다음 그림과 같습니다.
위 그림에서 볼 수 있듯이, C 기업이 직면한 세금 위험은 C 기업이 B 기업이 발행한 부가가치세 전용 송장을 취득하고, 인보이스를 허위로 청구하고, 부가가치세 매입세를 공제할 수 없으며, 부가가치세 전용 송장을 허위하지 않고 부가가치세 매입세를 공제하기 위해서는 C 기업과 B 기업이 다음과 같은 구매 계약을 정확히 체결해야 한다는 것이다.
첫째, 구매 계약에는 반드시 발송인 조항이 있어야 한다. 이 조항은 구매 당사자 (C 기업) 로 발송된 화물의 발송인이 판매자 (판매자) 을기업의 장기 합작을 위한 공급 업체 갑기업이라는 점을 특별히 명시해야 한다.
둘째, 구매 계약에서 갑기업 (출하자) 이 병기업에 납품하는 주요 근거인 을기업 (화물판매자) 과 갑기업 (출하자) 간의 장기 조달 협력 프레임워크 합의를 특별히 강조해야 한다.
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