주식 양도에 따른 개인소득세 납부 기한에 관한 규정
중화인민공화국 국가세무총국 '주식지분 양도에 관한 개인소득세 관리방법에 관한 공고'(2014년 국가세무총국 공고 제67호) 제20조에 따르면, 원천징수 대리인과 납세자는 다음 달 15일 이내에 법에 따라 관할 세무 당국에 세금을 신고해야 합니다: (1) 납세자는 다음 달 15일 이내에 관할 세무 당국에 세금 신고를 해야 하며, (2) 원천납세자는 다음 달 15일까지 관할 세무 기관에 신고를 마쳐야 합니다. 세무 당국은 다음 15일 이내에 세금을 신고해야 합니다: (i) 양수인이 지분 양도 대금을 지불하거나 일부 지불한 경우, (ii) 지분 양도 계약이 체결되어 발효된 경우, (iii) 양수인이 주주의 의무를 실제로 수행했거나 주주의 권익을 누린 경우, (iv) 관련 국가 기관의 판결, 등록 또는 공표가 발효된 경우, (v) 조치 3조 4항부터 7항까지의 행위가 완료된 경우, (vi) 기타 세무 당국이 지분 양도를 증명할 증거가 있다고 판단하는 상황 등입니다. 기타 지분이 양도되었음을 증명할 수 있는 상황.
따라서 위의 상황 중 하나에 해당하는 경우, 개인은 다음 달 15일 이내에 관할 세무 당국에 주식 양도 소득을 신고하고 납부해야 합니다.
지분 양도에 대한 개인 세금 납부 기준
지분 양도에 대한 개인 소득세 관리 조치(시범 실시용)(국가세무총국 공고 제67호, 2014) 관련 규정에 따르면, 지분을 양도하는 개인은 과세 소득에서 지분의 원래 가치와 합리적인 비용을 공제한 잔액으로 "재산 양도 소득"에 따라 과세 소득을 납부해야 하며, 과세 소득은 다음과 같이 납부해야 합니다. 소득"은 개인 소득세 과세대상입니다.
지분의 원가 인식 방법
개인이 지분을 양도할 때 지분의 원가 인식 방법은 다음과 같습니다:
"지분 지분 양도에 대한 개인소득세 관리방법(시범 실시용)
gt; 중화인민공화국 국가세무총국 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제67호, 2014. 2014)는 개인 주식 양도의 원래 가치는 다음 방법에 따라 인정한다고 규정하고 있습니다: (i) 현금 출자로 취득한 주식의 원래 가치는 실제로 지불한 가격과 주식 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합계액에 따라 인정하고,
(ii) 비화폐 자산 투자로 취득한 주식의 원래 가치는 실제로 지불한 가격과 주식 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합계액과 동일한 비화폐 자산 가격 및 주식 투자 당시 세무 당국이 승인하거나 승인한 합리적인 세금에 따라 인정하며, 이는 주식의 취득에 직접 관련된 합당한 세금과 같은 금액으로 인정합니다. (b) The original value of equity interests acquired by way of investment in non-monetary assets shall be recognised in accordance with the sum of the price of the non-monetary assets and reasonable taxes directly related to the acquisition of equity interests when the investment is approved or ratified by the tax authorities;
(c) If the equity interests are acquired by gratuitous transfers and the circumstances listed in Item (2) of Article 13 of the present Measures are met, the original value of the equity interests shall be recognised in accordance with the sum of reasonable taxes incurred in acquiring the equity interests and the original value of the equity interests of the original holders;
(4) If the investee enterprise increases equity shares by capital surplus, surplus, undistributed profits, and the equity interests are increased by 피투자기업이 자본잉여금, 잉여금 및 미배당이익에 의해 자본금을 증가시키고 개인 주주가 법률에 따라 개인소득세를 납부한 경우, 새로 증가한 자본금의 지분 원가는 증가된 금액과 관련 세금 및 비용을 합한 금액으로 인정한다.
(5) 상기 경우를 제외하고, 지분 원가는 개인소득세의 반복 부과를 피하는 원칙에 따라 관할 세무당국이 합리적으로 인정한다.
재산 양도 소득에 대한 기타 세금 신고 규정
1, 기업소득세
지분을 양도하는 주주가 법인(자연인이 아닌 법인, 참고: 법인은 법정대리인이 아님)인 경우 기업소득세 납부를 수반합니다.
기업소득세법 시행에 관한 특정 세무 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 통지(2010[궈] 제79호) 제3조에 따르면, 지분 양도로 인한 소득의 인식과 계산에 대해 다음과 같이 규정하고 있습니다:
기업은 양도 계약이 발효되고 지분 변경 절차가 완료된 시점에 지분 양도로 인한 소득을 인식해야 합니다. 소득의 실현은 해당 절차가 완료된 시점에 확인해야 합니다. 지분 양도 소득은 지분을 취득하는 데 발생한 비용을 공제한 후의 지분 양도 소득을 말합니다. 지분 양도 소득을 계산할 때, 기업은 피투자 기업의 미배당 이익과 주주의 기타 이익잉여금에서 지분을 기준으로 배분 가능한 금액을 공제하지 않습니다.
중화인민공화국 기업소득세법 시행 규정은 제71조에서 기업이 투자 자산을 양도 또는 처분할 때 투자 자산의 원가를 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 투자 자산의 원가는 다음 방법에 따라 결정됩니다.
(1) 매입 가격은 투자 자산을 취득하기 위해 지불한 현금의 원가,
(2) 현금 지불 이외의 수단으로 취득한 투자 자산의 공정 가치와 지불한 관련 세금이 원가입니다.
2. 인지세
중화인민공화국 인지세법에 첨부된 인지세 항목 표에 따르면, 재산권 이전을 위한 서류(증권 거래에서 달리 명시되지 않은 경우 지분권 이전 증서 포함)는 가격의 1만분의 5를 세율로 과세합니다.