세무서는 H 사의 섭세 상황을 점검할 때 H 사가 원자재를 매입한 일부 원가비용이 송장을 받지 않고 실제 지출이 발생한 결제명세서를 원본 증빙으로 삼았다. 세무서는 H 회사가 송장을 받지 못한 원가비는 세전 공제가 불가능하다고 생각한다. H 회사와 세무 당국은 분쟁을 일으키고 행정 소송을 제기했다. 본 안건에서 세무서와 기업 모두 합법적인 유효증빙을 인정하는 것은 기업의 세전 공제 비용과 비용의 근거이다. 양측 분쟁의 초점은 무엇인가? 유효한 유효한 인증서? 。 이 사건은 1 심, 2 심, 재판감독 절차를 거쳐 현재 종결되었다. 에 대한 설명 ？ 유효한 유효한 인증서? 문제는 최종심 판결을 내린 법원이 먼저 현행법 규정: 1.' 송장관리방법' 제 20 조:? 모든 단위는 상품을 구매하고, 서비스를 받고, 기타 경영 활동에 종사하여 돈을 지불하고 있으며, 수취인으로부터 영수증을 받아야 합니까? 。 제 2 1 조:? 규정을 준수하지 않는 송장은 재무 환급 증명서로 사용할 수 없습니까? 。 판매세 잠정 규정 제 6 조:? 납세자는 본 조례 제 5 조의 규정에 따라 관련 항목을 공제하는데, 취득한 증명서가 법률, 행정법규 또는 국무원 세무주관부의 관련 규정에 부합하지 않는데, 이 항목의 금액은 공제할 수 없습니까? 。 3. 영업세 잠행조례 시행세칙 제 19 조:? 조례 제 6 조에 따르면 국무원 세무주관부의 관련 규정에 부합하는 증명서 (이하 통칭하여 합법적 유효증명서) 는 (1) 국내 단위나 개인에게 지불한 금액이며, 해당 단위나 개인이 발생한 행위는 영업세나 부가가치세 징수 범위에 속하며, 해당 단위나 개인이 발행한 송장을 합법적인 유효증빙으로 삼는다. 。 부가가치세 잠정 규정 제 9 조:? 납세자가 화물이나 과세 노무를 매입하여 취득한 부가가치세 세금 증명서가 법률, 행정 법규 또는 국무원 세무 주관부의 관련 규정에 부합하지 않으며, 그 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니까? 。 5. 부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 19 조 규정? VAT 세금 증명서, VAT 전용 송장, 세관 수입 VAT 전용 기여서, 농산물 인수 송장 및 농산물 판매 송장, 운송 비용 결제 문서? 。 법원은 위 규정에서 볼 수 있듯이 지불 대상이 다르고 합법적인 유효 증빙에 대한 요구도 다르다는 것을 알 수 있다. 이 경우 H 회사에서 발생한 원가비용 지출은 원자재 구입에 사용되며, 지불 대상은 국내 단위나 개인으로, 위에서 언급한 단위나 개인이 원자재를 생산하는 것은 부가가치세 과세 범위에 속하므로, 송장을 받지 못한 원가비는 세전 지출할 수 없습니다. 종심 법원 판결에서 내린 이 결론에 대해 필자는 다음과 같은 이유로 상의할 가치가 있다고 생각한다. 첫째, 법원 판결 결론은 법원의 결론 근거가 부족하다는 근거는 1. 송장 관리 방법의 근거로 나눌 수 있다. 2. 영업세 관련 법규의 근거; 부가가치세 관련 법규의 근거. 그러나 위의 근거 중 어느 것도 법원으로 나올 수 없습니까? 송장을 유일한 합법적인 유효한 증빙으로 사용해야 합니까? 전제 조건. 1.' 송장관리방법' 제 20 조는 돈을 지불하는 기관이 수취인에게 송장을 요청할 의무가 있다고 규정하고 있지만, 합법적인 유효 증빙이 무엇인지에 대한 규정도 없고, 돈을 지불하는 단위가 송장 청구 의무를 이행하고 여전히 송장을 받을 수 없을 때 어떤 법적 책임을 져야 하는지 규정하지 않는다. 송장 관리법 제 2 1 항은 규정에 맞지 않는 송장을 재무상환증으로 제외했지만, 이 조항 자체는 지원될 수 없습니까? 송장을 유일한 유효한 유효한 증빙으로 사용합니까? 의 근거. 2.' 영업세 잠행조례' 제 6 조와' 영업세 잠행조례 시행세칙' 제 19 조 확실히 규정? 취득한 증명서가 법률, 행정 법규 또는 국무원 세무 주관부의 관련 규정에 부합하지 않는데, 이 항목의 금액은 공제할 수 없습니까? 국내 단위나 개인에게 지급되는 금액을 명시하고, 해당 단위나 개인이 발생한 행위는 영업세 또는 부가가치세 징수 범위에 속하며, 해당 단위나 개인이 발행한 송장을 법적으로 유효한 증빙으로 한다. 그러나' 영업세 잠행조례' 제 5 조와 함께 이 조항은 일부 과세 품목이 전체 매출에서 다른 단위 매출에 지급된 잔액을 공제해 세금 계산 기준으로 삼을 수 있도록 규정하고 있으며,' 영업세 잠행조례' 제 6 조는 제 5 조를 보완하는 것으로 밝혀진다. 관련 항목을 공제합니까? 합법적인 증빙이 필요하며,' 영업세 잠행조례 시행세칙' 제 19 조는' 영업세 잠행조례' 제 6 조에 대한 세밀한 설명이다. 그래서 이 두 조항에 대해? 유효한 유효한 인증서? 개념에 대한 모든 해석은' 영업세 잠행조례' 제 5 조의 범위로 제한해야 한다. 이 개념의 외연과 기업소득세 세전 공제? 유효한 유효한 인증서? 외연은 다르다. 법원은 이 두 조항을 기업 소득세 세전 공제를 판단하는 것으로 인용해서는 안 됩니까? 유효한 유효한 인증서? 의 근거. 3. 본 사건에서 H 회사는' 부가가치세 잠행조례' 제 9 조에 규정된 것입니까? 화물이나 과세 용역을 구입합니까? 납세자, 하지만 본 사건의 쟁점은 H 사가 매입화물에 포함된 부가가치세 매입세를 공제할 수 있는지 여부가 아니라 H 사는 사실상 인보이스를 받지 못한 상품의 부가가치세 매입세를 공제하지 않았다. 따라서' 부가가치세 잠행조례' 제 9 조와 제 9 조를 해석하는' 부가가치세 잠행조례 시행세칙' 제 19 조는 결론을 내릴 수 없습니까? 비취득 송장은 세전에 비용비용을 지출할 수 없습니까? 의 근거. 둘째, 법원 판결에 따르면 상품이나 서비스를 불합리하게 늘리는 납세자의 책임은 쌍방 거래에서 각 당사자는 자신의 뜻에 따라 합법적이고 선의로 권리와 의무를 행사할 수 있을 뿐, 만약 한쪽이 주관적인 잘못으로 인해 법정 의무를 이행하지 않는다면, 상대방은 이에 대한 책임을 져야 한다. 송장 관리 조치 제 19 조 규정:? 상품을 판매하고, 서비스를 제공하고, 기타 경영 활동에 종사하는 단위와 개인, 대외경영업무대금이 발생하는데, 수취인은 지불측에 송장을 발행해야 합니까? 。 수취인이 법정 송장 발행 의무가 있음을 알 수 있다. 이 경우 H 회사는 계약 약속 등을 통해 수취인에게 인보이스를 요구하는 의무를 이행했다는 것을 증명할 수 있다면 H 회사는 인보이스를 받지 못한 것에 대해 잘못이 없다. 수취인이 법정 송장 발행 의무를 이행하지 않는 것은 주관적인 잘못이 있다. 법원 판결의 결론에 따르면, 지급자는 수취인의 잘못에 대한 법적 책임을 져야 하는데, 분명히 합리적이지 않고 공평한 원칙에 위배된다. 민사거래에서 지급자는 수취인의 주관적인 의지도 통제할 수 없고, 실시간으로 수취인의 행동을 감시할 수 없기 때문이다. 셋째, 기업소득세법 관련 규정에 따라 법원 판결 결론은' 기업소득세법' 제 8 조 규정:? 기업이 실제로 발생한 소득 취득과 관련된 합리적인 지출은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가합니까? 。 따라서 납세자가 합법적인 유효증빙을 통해 소득취득과 관련된 합리적인 지출이 발생했으며 기업소득세법 제 10 조에 규정된 세전 공제가 불가능한 지출이 발생했음을 증명할 수 있다면 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있도록 허용해야 한다. 구체적으로 본 안건에 따르면 H 회사는 결산명세서로 실제 지출이 발생했음을 증명하고 원자재 보관서류 증빙을 통해 H 회사가 실제로 지출이 존재하고 그 지출이 소득과 연관이 있다는 것을 증명할 수 있다. 지출이 없거나 소득과 무관하다는 다른 증거가 없는 상황에서 법원은 인보이스를 받지 못했기 때문에 H 사가 획득한 결제명세서, 원자재 입고 명세서를 증거로 삼는 증명력에 대한 법적 근거가 없다는 것을 부인했다. (존 F. 케네디, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 돈명언) 필자는 기업소득세에 대해 세전 공제를 했다고 생각합니까? 유효한 유효한 인증서? 다음과 같이 이해해야 한다. 첫째, 증명서는 기업이 실제로 소득과 관련된 합리적인 지출이 발생했음을 증명할 수 있어야 한다. 증빙증빙이 지출이 실제로 존재한다는 것을 증명할 수 있다고 해서 세전 지출할 수 있는 것은 아니다. 예를 들어 기업이 투자자를 위해 개인 여행 비용을 지출할 수 있다는 것을 의미하지 않는다. 송장을 포함한 증빙을 취득하더라도 지출이 존재한다는 것을 증명할 수 있다 해도 세전 지출에 들어갈 수 없다. 소득과 무관하기 때문이다. 또 기업들이 불합리한 고가로 해외 관계자로부터 원자재를 사들이면 지출이 합리적이지 않기 때문에 그 지출도 전액 지출할 수 없다. 둘째, 인증서는 합법성을 가져야합니다. 한편, 증명서는 회계의 원시 근거로 회계법 규정에 부합해야 한다. 회계법 제 13 조 규정:? 어떤 기관이나 개인도 회계 증빙을 위조하거나 변경할 수 없습니까? , 제 14 조 규정:? 원본 증빙서에 기재된 내용은 모두 고쳐서는 안 된다. 원본 증빙서에 착오가 있으면 발행기관에서 재개하거나 수정해야 하며, 수정처에는 단위 도장을 찍어야 한다. 원래 증명서 금액이 잘못되었으니 발행기관에서 다시 열어야 하며, 원본 증명서에서 정정해서는 안 됩니까? 。 송장을 포함한 모든 증빙이 위 규정을 위반하면 합법적인 유효한 증빙이 아니며 세전에 지출할 수 없습니다. 한편 증명서는 세법 규정에 부합해야 한다. 즉' 세수징수관리법',' 송장관리방법' 및' 기업소득세법' 에 부합해야 한다. 따라서' 송장 관리 방법' 규정을 준수하지 않는 송장은 재무상환증으로 사용할 수 없으며 세전에 지출할 수 없습니다. 셋째, 인증서는 유효해야 합니다. 증빙서에 반영된 경제활동이 실제 경제활동과 일치하지 않으면 증빙이 무효다. 예를 들어, 기업이 상품을 구매하고 그해에 돈을 지불하면 수취인은 여러 해 동안 송장을 발행하고, 기업이 송장으로 이듬해 원가비용을 지출하면 이 증빙은 무효가 됩니다. 왜냐하면 송장에 반영된 경제활동은 실제 거래와 1 회계연도와 기업소득세 환납기간이 다르기 때문입니다. 어떤 증빙이든, 이 세 가지 조건을 동시에 만족시킨다면, 기업이 실제 소득과 관련된 합리적인 지출이 발생했음을 증명할 수 있습니다. 즉, 기업소득세 세전 공제에 속한다는 것을 인정해야 합니까? 유효한 유효한 인증서? , 인보이스에만 국한되지 않습니다. 기업은 주의: 1. 지급인이 송장을 받지 않은 경우 지급인은 서면 계약, 통신 기록 등을 통해 자신이 거래에서 주관 잘못이 없음을 증명해야 합니다. 즉,' 송장 관리 방법' 제 20 조의 요구에 따라 송장 청구에 대한 법적 의무를 이행했습니다. 2. 법인 소득세 세전 비용 지출에 사용됩니까? 유효한 유효한 인증서? 다른 목적을 위해? 유효한 유효한 인증서? 외연은 다를 수 있으며 혼동해서는 안 된다. 예를 들어, 부가가치세 매입세를 공제하거나 영업세 매출액을 공제하는 증빙서는 각각 부가가치세 및 영업세 관련 규정에 의해 규제됩니다. "세금 징수 관리법" 과 "송장 관리 방법" 은 모든 세금에 대해 규범 효력이 있기 때문에, "세금 징수 관리법" 과 "송장 관리 방법" 의 증명서에 대한 금지성 규범과 의무성 규범은 모든 세금 관련 증명서의 발행, 수락 및 사용에 반드시 준수해야 하는 최종선이다.