소규모 납세자가 세율이 17% 인 VAT 전용 송장을 제공할 수 없다는 것을 알면서도 의도적으로 세율이 17% 인 VAT 전용 송장을 제공하는 것은 잘못이 있는 당사자이며, 잘못이 있는 당사자는 그에 상응하는 책임과 결과를 부담해야 한다.