Four. 과세 대상 소득 유형 및 세율
중국 개인소득세법 제2조는 (1) 임금 및 급여, (2) 개인 사업 가구의 생산 및 사업 소득, (3) 기업 및 공공 기관의 계약 및 임대 소득, (4) 서비스 보수 소득, (5) 원고료 소득, (6) 로열티 소득, (7) 이자, 배당금 및 보너스 소득, (8) 부동산 임대 소득, (9) 부동산 매매 소득, (11) 부동산 매입 소득의 11가지 소득을 규정하고 있습니다. 부동산 임대 소득, (i) 부동산 양도 소득, (10) 비정기 소득, (11) 국무원 재정 부서가 결정하는 기타 과세 대상 소득. 최종 분석에서 지분 양도는 대상 회사의 자산에 대한 보유자의 지분과 재산 지분에 따른 이자를 양도하는 것을 말합니다. 개인 소득세법 시행 규정 제8조 9항에서도 재산 양도 소득은 개인이 유가 증권, 지분, 건물, 토지 사용권, 기계 및 장비, 차량, 선박 및 기타 재산을 양도함으로써 발생하는 소득을 의미한다고 규정하고 있습니다. 중화인민공화국 세법 [2009] 제167호 및 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제67호는 각각 주식 양도로 인한 개인 소득은 재산 양도로 인한 소득에 따라 과세한다고 규정하고 있습니다. 따라서 일반적으로 개인 소득세는 개인 소득세법 제3조에 따라 20%의 비례 세율로 부과됩니다.
그러나 모든 주식 양도가 재산 양도로 인한 소득에 따라 과세되는 것은 아닙니다. 가장 초기의 문서인 국수파 [1998] 9호부터 직원 주식 인센티브는 임금 및 급여로 과세되며, 개인 소득세는 7단계 누진 세율로 부과됩니다. 이는 실질과세 원칙에 의해서도 요구됩니다. 따라서 개인이 권리를 행사한 후 다시 국내 상장법인의 주식을 양도함으로써 발생하는 소득은 더 이상 임금 및 급여의 성격이 아니므로 재산의 양도로 인한 소득에 준하여 과세해야 합니다.
동사(동사의 약어) 과세대상 소득
개인소득세법 시행규칙 제22조는 재산의 양도로 인한 소득은 재산의 원가 및 정당한 비용을 공제한 잔액에 따라 과세한다고 규정하고 있습니다. 주식 양도에서 재산의 원가란 주식 취득에 소요된 비용만을 의미하며, 회사의 사업 운영을 목적으로 회사에 투자되었으나 자본으로 전환되지 않은 자원은 제외한다는 점에 유의할 필요가 있습니다. 합리적 비용이란 지분 양도 과정에서 규정에 따라 납부한 관련 세금 및 수수료를 말하며, 세무 당국의 승인을 받은 후 공제됩니다. 합리적 비용에는 주로 주식 양도 과정에서 발생한 인지세, 수수료, 양도 수수료 등 거래 관련 세금 및 수수료가 포함되며, 거래의 원활한 진행을 위해 발생한 연회비 등 기타 인정되지 않는 비용은 포함되지 않습니다. 또한 동일한 피투자자의 지분을 여러 번 취득한 개인이 지분의 일부를 양도하는 경우 지분의 원래 가치를 결정하기 위해 '가중평균법'을 사용합니다.
급여 및 임금에 과세되는 주식 인센티브 제도의 과세 소득 결정은 더 복잡합니다. 일반적인 원칙은 노동 관계에 따른 직원의 소득과 유통 시장에서 주식 양도로 인한 소득을 구분하는 것입니다.