기업자산 손실 세전 공제 관리법 (국세발 [2009]88 호, 이하' 방법') 이 최근 공포돼 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 시행을 조정했다 원래' 기업재산손실소득세 전 공제 관리방법' (중화인민공화국 국세총국 명령 제 13 호, 이하' 13 호') 에 비해 정책구경이 크게 달라졌다. 이 방법 제 5 조는 자체적으로 공제된 자산 손실 범위에 대해' 적극적 열거' 를 취하고, 기업이 실제로 발생한 자산 손실을 세금 관리 방식에 따라 스스로 공제된 자산 손실과 세무서의 비준을 거쳐 공제할 수 있는 자산 손실의 두 가지 범주로 나눈다. 동시에, 기업이 자체적으로 계산하고 공제하는 자산 손실 범위에 대해' 정열거' 법을 채택한다. 여기에는 1 이 포함됩니다. 기업은 정상적인 경영 관리 활동에서 고정 자산, 생산적 생물 자산 및 재고품의 판매, 양도, 매각으로 인한 자산 손실을 겪고 있습니다. 기업의 다양한 재고의 정상적인 손실; 3. 사용 연한을 충족하거나 초과하는 기업 고정 자산의 정상적인 폐기 및 청산 손실 4. 서비스 수명에 도달하거나 초과하는 기업의 생산적 생물자산의 정상적인 사망으로 인한 자산 손실 5. 기업이 관련 규정에 따라 증권거래소와 은행간 시장을 통해 채권, 주식, 기금 및 금융 파생 상품을 매매하는 손실 6. 세무서의 승인 없이 국세총국이 확인한 기타 자산 손실. 즉, 기업은 위의 6 가지 측면에 대한 자산 손실을 계산하고 공제할 수 있으며, 위 범위 밖의 자산 손실은 세전 공제를 위해 세무서의 승인을 받아야 합니다. 초기 주문 번호 13 은 세무서의 승인을 받아 공제할 수 있는 자산 손실을 나열한 것이지만, 이 방법은 반대로 납세자의 세금 관련 위험을 증가시킨다. 따라서 세금 관련 위험을 줄이기 위해 기업에서 발생한 자산 손실이 자체 계산 공제에 속하는지 여부를 정확하게 구분할 수 없는 경우 세무서에 승인 신청을 해야 합니다. 자산 손실 승인 신청 마감일이 연장되었습니다. 이 방법 제 8 조는 세무서가 올해 기업 자산 손실 승인 신청을 접수하는 마감일을 당해년도가 끝난 후 45 일로 규정하고 있다. 기업은 특별한 이유로 제때에 비준을 신고할 수 없고, 비준을 담당하는 세무서의 동의를 거쳐 적절히 신고를 연기할 수 있다. 법령에 비해. 13, 크게 두 가지 변화가 있습니다. 첫째, 자산 손실 신청 승인 마감일이 원래 납세 연도 종료 후 15 일에서 연도 종료 후 45 일째까지 연장되어 3 1 달력 일이 늘어났습니다. 이렇게 하면 납세자가 제때에 자산 손실을 신고하지 못하고 세전 공제 기회를 잃을 가능성이 줄어든다. 둘째, 기업이 특별한 이유로 제때에 승인을 신고할 수 없는 경우, 이례적, 즉 주관 세무서의 비준을 거쳐 적절히 신고를 연기할 수 있다. 이 두 가지 변화는 이 방법의 가장 큰 하이라이트이다. 외부 증거의 범위가 확대되었다. 이 방법은 자산 손실을 확인하는 법적 증거를 법적 효력이 있는 외부 증거와 특정 사항에 대한 내부 증거라는 두 가지 범주로 나눕니다. 이 방법 제 1 1 조는 13 호령의 외부 증거 범위를 8 에서 10 으로 확대하여 합법적인 자격을 갖춘 중개기구의 경제감정 증명서와 경제중재기관의 중재기구를 늘렸다. 이렇게 대외적으로 증거를 제공하는 범위를 확대하는 것은 납세자에게 좋은 것이다. 특히 이 방법은 13 호에서' 중개기관 경제감증증서는 세회계사무소, 회계사무소 등 합법적인 자격을 갖춘 사회중개기구 ...' 를 삭제했다는 점을 지적해야 한다. 실제로 경제감정증서를 할 수 있는 합법적인 자질중개기구의 범위를 넓혀 납세자들에게 더 많은 자율적으로 중개기관을 선택할 수 있는 공간을 제공했다. "단일 또는 배치 금액이 작다" 는 규정을 수량화하다. 이 방법은 "단일 또는 배치 금액이 적은 재고 손실" 을 명확하게 수량화합니다. 즉, 기업의 유사 재고 부족 10% 를 차지하거나, 그해 과세 소득을 줄이거나, 손실 부족 10% 또는 부족1을 증가시킵니다. 이 정의는 재고 폐기, 손상, 변질 손실을 식별하는 정량적 문제를 해결하며 주문 13 보다 더 운영성이 있습니다. 또한 이 방법 제 2 1 조는 재고 폐기, 파손, 변질 손실을 결정하는 증거를 명시합니다. 단일 또는 로트 금액이 적은 재고 손실의 경우 기업 내 관련 기술 부서에서 기술 검증 증명서를 제출해야 합니다. 단일 또는 배치 금액이 위의 기준을 초과하는 큰 재고 손실은 전문 기술 감정 부서의 감정 보고서나 법적 자격을 갖춘 중개 기관에서 발행한 경제 감정 증명서를 받아야 합니다. 과세 소득액과 관련된 보증 손실은 세전 공제 방법 4 1 항에 명시되어 있으며, 본 기업의 과세 소득액과 관련된 보증 손실은 세전 공제가 가능합니다. 동시에, 방법은 기업의 과세 소득액과 관련된 보증의 의미를 정의하고, "기업의 과세 소득액과 관련된 보증은 기업의 투자, 융자, 물자 조달, 제품 판매 등 주요 생산 경영 활동과 밀접한 관련이 있는 보증을 가리킨다" 고 명확하게 규정하고 있다. 따라서 기업은 과세 소득액과 무관한 보증을 하지 않고 엄격한 보증 승인 절차를 수립해야 합니다. 그렇지 않으면 세금 관련 위험이 있을 수 있습니다. 이 방법 제 42 조는 7 종 지분과 채권 손실을 세전 공제해서는 안 된다고 명확하게 규정하고 있다. 다음 지분과 채권은 기업소득세 전에 공제된 손실로 확인해서는 안 된다고 명확하게 규정하고 있다: 1. 채무자나 보증인은 경제적 상환 능력을 가지고 있으며, 어떤 이유로든 기업의 채권을 제때에 상환하지 못한다. 2. 법령규정을 위반하여 각종 형식과 구실로 기업채권을 도피하거나 중단한다. 기업 청구에 대한 행정 개입을 피하거나 중단하십시오. 4. 기업이 채무자와 보증인에게 회수하지 않은 채권; 5. 비영업 활동에서의 기업 부채; 6. 국가는 대출 업무 이외의 기업이 직접 자금을 빌릴 수 있도록 허용하는 손실을 규정하고 있다. 7. 기타 적용되지 않아야 할 기업 부채 및 주식. 예를 들어, 기업 간 대출 자금으로 인한 손실, 영업 외 활동의 채권 손실은 세전 공제가 불가능합니다. 상술한 규정은 이 방법의 새로운 내용이므로 납세자는 반드시 충분히 중시해야 한다. 이 규정은 기업의 세금 관련 위험을 증가시키고, 기업은 생산 경영 과정에서 이러한 세금 위험의 발생을 엄격히 통제해야 한다. 은행 카드 분실 신고 등 증거 확인 관련 규정이 추가됐다. 이 방법은 최근 몇 년간 새로운 경제상황과 경제현상에 따라 13 호령에 따라 예금 손실, 생물자산 손실, 은행 카드 분실, 학자금 대출 손실 등 증거 확인 관련 규정을 추가해 원래 13 호령의 공백을 메워 납세자들의 주의를 기울여야 한다. 이 조치 제 15 조를 늘리다. 2.' 방법' 제 29 조부터 3 1 조는 생물자산 손실 증거의 관련 규정을 증가시켰다. 3.' 방법' 제 35 조는 자격을 갖춘 금융기업 은행 카드 대월 관련 증거와 이미 과세 소득액에 기재된 부실 채권 및 기타 채권을 늘려 손실을 인정할 수 있는 근거를 제공한다. 4.' 방법' 제 36 조는 금융기업의 부실 채권 조건에 부합하는 학자금 대출 관련 증거를 늘려 손실 인정의 근거를 제공한다. 5.' 방법' 제 37 조, 기업의 합격지분 (지분) 투자 손실을 추가하여 관련 증거에 근거하여 손실의 근거를 확정하다. 6.' 방법' 제 40 조는 재테크를 위탁하는 조건과 증거 요구를 증가시켰다.