(1) 국내 투자 기업의 주식 양도와 관련된 세금
회사가 회사에 주식을 양도하는데, 지분 양도소득은 기업소득세, 영업세, 증서세, 인화세 등 관련 문제를 포함한다.
1, 법인 소득세
(1) 기업은 일반 지분 거래 (주식 또는 주식 양도 포함) 에서' 중화인민공화국 국세총국' (국세발 (2000)1/KLOC
(2) 기업이 전액 출자 자회사 또는 지분 95% 이상을 청산하거나 양도할 경우' 중화인민공화국 국세총국 발행 통지' (국세발 (1998)97 호) 에 따라 집행해야 한다. 투자자가 투자 단위의 누적 할당되지 않은 이익과 누적 잉여 공모의 몫을 투자자의 배당금으로 확인해야 한다. 세후 이익에 대한 이중 과세를 피하기 위해 기업 구조 조정 활동에 영향을 미치며, 투자자 지분 양도소득을 계산할 때 양도소득에서 위의 배당금 소득을 공제할 수 있습니다.
(3)' 중화인민공화국 국세총국의 소득세 집행관련 문제에 관한 통지' (국세발 (2003) 제 45 호 따라서 기업이 자회사 (또는 독립 회계된 지사) 의 전체 지분을 청산하거나 양도할 경우, 청산되거나 양도된 기업은 이전 과세 소득액 부실 충당금 등 자산 손상 충당금 금액에 따라 과세 소득액을 줄이고 미분배 이익을 늘려야 합니다. 양도자 (또는 투자자) 는 향유 지분 점유율에 따라 배당금 소득으로 인식되어야 합니다.
기업 지분 투자 양도 손익의 소득세 처리
(4) 기업 지분 투자 양도소득이나 손실은 지분 투자 회수, 양도 또는 청산된 소득에서 지분 투자비용을 공제한 후의 잔액을 가리킨다. 기업 지분 투자 양도소득은 기업 과세 소득액에 합병되어 법에 따라 기업 소득세를 납부한다.
(5) 기업이 지분 투자 회수, 양도 또는 청산으로 인한 지분 투자 손실은 세전에 공제할 수 있지만, 각 납세년도에 공제된 지분 투자 손실은 그해에 실현된 지분 투자 및 투자 양도 수익을 초과할 수 없으며, 초과 부분은 무기한 차기 이월할 수 있는 이후 납세년도를 초과할 수 없다.
2. 영업세
중화인민공화국 재정부 국세총국의 지분 양도영업세에 관한 통지 (재세 [2002] 19 1 호) 에 따르면:
(1) 무형자산이나 부동산으로 주식에 투자하고 투자자 이익 분배와 투자 위험을 분담하는 사람은 영업세를 징수하지 않는다.
(2) 2003 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 지분 양도는 영업세를 징수하지 않는다.
3. 증서세
규정에 따르면, 지분 양도에서 단위와 개인은 기업 지분을 부담하고, 기업 토지, 주택 소유권은 이전되지 않으며, 증서세는 부과되지 않는다. 증자 증주 과정에서 토지와 주택 소유권을 주식으로 하거나 기업에 대한 출자로 증서세를 징수한다. ""
4. 인화세
주식 양도에 대한 세금. 현재 주식 양도에는 두 가지 상황이 있습니다.
첫째, 상하이와 심천 증권 거래소에서 거래되거나 관리되는 기업의 주식 양도에 대해 3‰ 세율에 따라 증권 (주식) 거래에 대한 도장세를 징수한다.
둘째, 18 년 9 월' 국세총국 인화세 특정 문제에 대한 해석과 규정 통지' ([9 1] 국세발 1 번호
(2) 국내 투자 기업의 주식 양도에 대한 소득세 처리
국세총국의 기업 지분 투자 업무에 관한 소득세 문제에 관한 통지 (국세발 [2000] 1 18 호) 에 따르면:
(1) 기업 지분 투자 양도 수익이나 손실은 지분 투자 회수, 양도 또는 청산된 수익에서 지분 투자 비용을 공제한 후의 잔액을 말합니다. 기업 지분 투자 양도소득은 기업 과세 소득액에 합병되어 법에 따라 기업 소득세를 납부한다.
투자기업이 투자자에게 지불하는 분배는 투자기업의 누적 미분배 이익과 누적 흑자를 초과하여 투자자의 투자비용보다 낮은 것은 투자회수와 같이 투자비용을 경감하는 것으로 간주된다. (윌리엄 셰익스피어, 투자회사, 투자회사, 투자회사, 투자회사, 투자회사, 투자비용, 투자비용, 투자비용) 투자비용을 초과하는 부분은 투자자 기업 지분 양도소득으로 기업 과세 소득액에 합병되어 법에 따라 기업 소득세를 납부한다.
(2) 투자 기업의 경영 적자는 투자 기업의 이월에 의해 보완된다. 투자 기업은 투자 비용을 조정하고 줄일 수 없으며 투자 손실을 확인할 수도 없습니다.
(3) 기업이 지분 투자 회수, 양도 또는 청산으로 인한 지분 투자 손실은 세전에 공제할 수 있지만, 각 납세년도에 공제된 지분 투자 손실은 그해에 실현된 지분 투자 및 투자 양도 수익을 초과할 수 없으며, 초과 부분은 무기한 차기 이월할 수 있는 이후 납세년도를 초과할 수 없다.
(c) 주식 양도가 영업세를 납부하는지 여부.
중화인민공화국 재정부 국세총국의 지분 양도영업세에 관한 통지 (재세 [2002] 19 1 호) 에 따르면 무형자산과 부동산은 투자주식에 투자하고 투자자의 이익 분배에 참여하는 데 쓰인다. * *; 이번 주식 양도는 영업세를 징수하지 않는다. 한편,' 영업세 세목주석 (시범원고)' 제 8 조, 제 9 조 중 본 통지 내용과 일치하지 않는 규정은 폐지된다. 본 공지는 2003 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행됩니다. 영업세 세목주석 (시범원고)' 제 8 조와 제 9 조는 무형자산과 부동산투자, 투자자 이윤분배 참여, 투자위험을 공유하는 업종에 영업세를 부과하지 않는다고 명시했다. 그러나 지분 양도는 영업세를 납부해야 한다. 이 규정은 6 월 1994 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다.
따라서 지분 이전이 2003 년 6 월 5438+ 10 월 이후에 발생한 경우 새로운 규정이 적용되어야 영업세를 더 이상 징수하지 않을 수 있다. 만약 당신의 기업 지분 양도가 2003 년 6 월 5438+ 10 월 1
(d) 외국인 투자 기업 및 외국 기업의 주식 이전 소득 처리
외상 투자 기업과 외국 기업이 보유한 기업 지분이나 주식을 양도하여 얻은 소득은 세법 및 시행 조례 및 관련 규정에 따라 납부하거나 소득세를 납부해야 한다. 중국 내 기업의 지분 양도나 주식으로 인한 결손은 당기 과세 소득액에서 공제할 수 있다.
지분 양도손익은 지분 양도가격과 지분 원가가의 차이를 말한다.
지분 양도가격은 주식 양도자가 받은 현금, 비화폐 자산 또는 지분 형태의 금액입니다. 보유 기업의 미분배 이익 또는 주주 이익 이익 (예: 세후 이익), 지분 양도자가 지분 양도와 함께 양도한 주주 이익 잉여금 금액 (보유 기업 장부가 실제로 지분 양도자에 속하는 금액 이하) 은 지분 양도가격에 포함되지 않습니다.
지분의 원가가격은 주주 (투자자) 가 출자할 때 기업이 실제로 지불하는 자본금액 또는 주식을 구매할 때 주식원 양도자에게 실제로 지불하는 지분 양도가격 금액입니다.
(5) 개인이 주식을 양도하는 소득세 처리.
1, 개인이 지분 양도를 회수하여 개인소득세를 징수하는 방법.
국세총국' 납세자 양도지분 징수에 관한 개인소득세 징수에 관한 승인' (국가 [2005] 130 호) 에 따르면 개인지분 양도소득세는 다음 두 가지 경우로 처리된다.
(1)' 중화인민공화국 개인소득세법' (이하' 개인소득세법') 및 시행조례,' 중화인민공화국세징수관리법' (이하' 세징관법') 규정에 따라 지분 양도계약이 완료되고 지분이 변경되었다 양도 후 쌍방이 집행협의에 서명하여 원지분 양도계약을 해지하고 주식을 반환하며, 재지분 양도에 속하며, 이전 양도에 의해 징수된 개인소득세는 돌려주지 않습니다. -응?
(2) 지분 양도계약이 아직 이행되지 않았고, 원래 지분 양도계약은 중재위원회의 지분 양도계약 해제에 관한 판결 및 보충협정 집행으로 종결되었으며, 양도지분은 이미 원가대로 회수되었다. 지분 양도행위가 아직 완료되지 않았기 때문에 수익은 아직 완전히 실현되지 않았고, 지분 양도관계가 해제됨에 따라 지분 수익금은 더 이상 존재하지 않는다. 개인소득세법' 과' 세징관법' 관련 규정에 따르면 행정행위 합리성 원칙에서 납세자는 개인소득세를 납부해서는 안 된다.
2. 개인양도지분은 개인소득세를 어떻게 납부해야 합니까?
개인소득세법 규정의 관련 규정에 따르면 개인소득세는' 재산양도소득' 항목에 따라 20% 세율로 납부해야 한다. 재산 양도소득은 재산 양도소득으로 재산의 원액과 합리적인 비용을 공제한 잔액을 과세 소득액으로 한다.
합리적인 비용은 납세자가 재산 양도 과정에서 관련 규정에 따라 지불하는 비용으로 영업세, 도시건설세, 교육비 추가, 자산평가비, 중개서비스료 등을 포함한다. 증권의 재산 원가치는 매입 시 규정에 따라 지불하는 관련 비용을 가리킨다.
납부해야 할 세금을 계산할 때 관련 법률 문서를 제공해야 한다는 점에 유의해야 한다. 완전하고 정확한 재산 원값의 적법한 증빙을 제공할 수 없어 재산 원치를 제대로 계산할 수 없는 경우, 주관 세무서는 현지 실제 상황에 따라 재산 원액을 승인할 수 있다.