1, 부가가치세 처리.
부가가치세 처리에서, 일반적으로 농업 생산자가 자산한 농산물을 판매한다. 다른 사람의 농산물 판매를 인수하다. 농산물을 판매하는 동시에 유지 보수 서비스를 제공한다. 농민 전문 협동조합은 농산물 판매 등 경영 방식에 따라 조세 정책에 적응하고 세무처리 방법도 다르다.
첫째, 농업 생산자는 자체 생산된 농산물을 판매한다. 부가가치세 잠행조례 제 15 조는 농업 생산자가 판매하는 자산농산물이 부가가치세를 면제한다고 규정하고 있다. 부가가치세 잠행 조례는 시행 세칙 제 35 조에 명시되어 있으며, 조례 제 15 조에 언급된 농업은 재배업 양식업 임업 목업 수산업을 가리킨다. 농업 생산에 종사하는 단위와 개인을 포함한 농업 생산자. 농산물은 초급 농산물을 가리키며, 구체적인 범위는 재정부와 국세총국이 결정한다. 예를 들어 한 꽃나무 기지 20 10 년 자신이 재배한 꽃나무 수입 450 만원, 매입세 8 만 7000 원, 자신이 재배한 꽃나무 판매에 부가가치세가 면제된다. 다만 세법 요구에 따라 어음을 기입하고 징용, 면제 범위에 속하는 농산물에 대해 별도로 송장을 발행해야 한다. 묘포가 묘목을 판매할 때 보양비, 녹화비, 공사비 등 기타 비용이 따로 있고, 세법은 보양비 등이 면제 범위에 속하지 않는다고 규정하고, 송장 발행 시 나무대금에 통일적으로 통합되면 면세 혜택을 받을 수 없다.
두 번째는 다른 사람의 농산물 판매를 인수하는 것이다. "재정부, 국세총국" (재세자 [1995] 제 052 호) 는 농업 생산자가 구매한 농산물 판매, 단위 및 개인이 구매한 농산물 생산, 가공 후 판매하는 농산물이 여전히 주석에 속한다고 규정하고 있다. 납세자가 면세, 감세 항목을 겸영하는 사람은 각각 면세, 감세 항목의 매출을 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않은 사람은 면세나 감세를 할 수 없다. 예를 들어, 한 꽃나무 경영회사는 스스로 꽃나무를 재배하고 꽃나무를 인수하며, 20 10 년 판매 꽃나무 수입 1270 만원 중 자신이 재배한 꽃나무는 320 만원이다. 적법한 어음을 취득하면 공제할 수 있는 매입세 75 만원 중 자신이 재배한 부분10 만 2000 원. 별도로 계산하면 부가가치세는 (1270-320) ×13%-(75-10.2) = 58.7 입니다 별도로 계산하지 않은 경우 부가가치세는1270 ×13%-75 = 90.1(만원) 입니다.
셋째, 나무를 판매하는 동시에 나무 관리를 제공한다. "국가세무총국 (국가세무총국) 의 산림 판매 및 관리 유류세 징수에 관한 통지" (국세서 [2008]2 12 호) 는 납세자가 나무를 판매하고 나무를 판매하는 동시에 수림관리 노무를 제공하는 행위는 부가가치세 징수 범위에 속하며 부가가치세를 징수해야 한다고 규정하고 있다. 예를 들어, 한 종묘장은 비자산 묘목 130 만원을 판매하고, 묘목 보양 수입소득 12 만원, 공제 매입세 10.9 만원을 제공하면, 그 종묘장은 부가가치세 = (
넷째, 농민 전문 협동 조합은 농산물을 판매한다. "재정부, 국세총국, 농민전문협력사 관련 조세정책에 관한 통지" (재세 [2008]8 1 호) 부가가치세 일반 납세자가 농민전문협동조합에서 구매한 면세농업제품은 13% 공제율로 부가가치세 매입세를 공제할 수 있습니다. 농민전문협동조합이 당사 회원에게 판매하는 농막, 씨앗, 모종, 비료, 농약, 농기계에 부가가치세를 면제한다.
2, 영업세 처리.
"국세총국은 영업세 발행 문제 답변 (1)" (국세서 [1995] 156 호) 에 따라 녹화공사에 대해' 건설업-기타 공사 작업' 프로젝트에 따라 영업세를 징수하고 제공한다 국세서 [2008] 212 호는 납세자가 단독으로 수림관리노무를 제공하는 것은 영업세 징수 범위에 속하며, 취득한 수입 중 농업기계 경작, 관개, 병충해 방제, 식보노무를 제공하는 소득에 속하며 영업세를 면제한다는 것을 분명히 했다. 예를 들어, 한 기업은 한 동네에 삼나무 묘목을 심고 공사가 완료된 후 1 년 내에 묘목을 매일 보수하는 녹화 공사를 맡았다. 녹화공사 가격은 750 만원, 보수노무소득 100 만원, 그중에서도 병충해 예방 치료, 식보노무소득 50 만원. 과세 판매세 =750×3%+( 100-50)×5%=25 (만원).
3, 기업 소득세 처리.
기업소득세법 제 27 조는 기업이 농업, 림, 목, 어업 프로젝트에 종사하는 소득 등이 기업 소득세를 면제하고 감면할 수 있다고 규정하고 있다. 기업소득세법 시행조례 제 86 조,' 재정부, 국세총국' (재세 [2008] 149 호) 은 농산물 초가공 범위를 더욱 명확하게 했다. 숲의 재배와 재배, 가축, 가금류의 사육, 농작물의 신품종 선육, 임산물 수집, 관개, 농산물 초가공, 수의사, 농기술 보급, 농기계 운영, 유지 보수 등 농업, 림, 목, 어업 사업, 원양 어획 사업 소득, 기업 소득세 면제; 기업은 화훼, 차 및 기타 음료 작물과 향료 작물의 재배에 종사하며, 해수양식, 내륙양식 항목의 소득은 기업 소득세를 반으로 징수한다. 세법은 명시되지 않은 농업, 숲, 축산, 어업 프로젝트, 국가가 개발을 금지하고 제한하는 항목에 대해서는 세법에 규정된 농세 관련 혜택을 받을 수 없다는 것을 분명히 했다. 이를 위해 기업이 획득한 각종 수입은 징수 면제 항목을 엄격하게 구분하고, 별도로 계산하고, 각각 어음과 항목별 보고서를 발행하고, 세금 징수 면제 정책 규정을 각각 적용해야 한다. 그렇지 않으면 감면 혜택을 받을 수 없다.