개인 소득세는 국가가 자국민, 자국의 영토에 거주하는 개인 및 해외 거주자의 소득에 대해 부과하는 일종의 소득세입니다.
중국 내 거주지가 있거나 거주지 없이 중국에 1년 이상 거주한 개인은 거주자 납세자이며, 중국 내외에서 얻은 소득에 대해 법에 따라 개인 소득세를 납부해야 하는 무제한 납세의무를 부담해야 합니다.
중화인민공화국 개인소득세법, 중화인민공화국 개인소득세법 시행세칙 및 관련 문서에 따르면 개인소득세에 대한 비과세 및 감면 정책은 주로 다음과 같습니다.
(1) 성 인민정부, 국무원 부처 및 위원회, 군급 이상 인민해방군 부대, 외국 및 국제기구에서 과학, 교육, 기술, 문화, 보건, 스포츠 및 환경 보호 분야의 외국 및 국제기구는 개인 소득세가 면제됩니다.
(2) 향진급(현급 포함) 이상 인민정부 또는 현급(현급 포함) 이상 인민정부의 관할 당국의 승인을 받은 기관 및 법령을 가진 재단 또는 이와 유사한 조직은 관할 세무 당국의 승인을 받아 개인 소득세가 면제됩니다.
(3) 재정부가 발행한 채권과 국무원이 비준한 금융채권에 대한 이자는 개인 소득세를 면제한다.
(4) 국무원의 저축 예금 이자에 대한 개인 소득세 실시에 관한 조치 제5조는 "개인은 금융 부서가 정하는 바에 따라 교육 저축의 이자 소득과 기타 전문 저축 예금 또는 저축 전문 펀드의 예금 소득에 대한 개인 소득세를 면제한다"고 규정하고 있습니다.
중화인민공화국 세법(1999) 제267호에서는 국가 또는 성급 지방정부가 규정한 비율에 따라 주택 제공 기금, 의료 보험, 기초 연금 보험 및 실업 보험 기금을 개인 은행 계좌에 예치하여 발생한 이자 소득은 개인 소득세를 면제한다고 규정하고 있습니다.
또한 국가세칙(1999) 제180호에서는 중국공상은행(ICBC)에 교육 예금 특별 계좌를 개설하고 우대 이자율을 적용받아 얻은 이자는 개인 소득세에서 면제된다고 규정하고 있습니다.
(5) 정부 특별 수당(국무원이 승인한 기타 보조금 및 수당이 아닌 각종 사회 사업 발전에 공로가 큰 사람에게 국가가 지급하는 일종의 특별법) 및 국무원이 규정한 비과세 보조금 및 수당(현재 중국과학원 및 중국공정원 학자 및 고위 학자 수당으로 한정)은 국무원이 규정한 개인 소득세 면제 대상입니다.
(6) 기업, 기관, 국가기관 및 사회단체가 관련 국가 규정에 따라 징수한 복리후생비 또는 노동조합 기금에서 직원에게 지급하는 일시적 생활 곤란 수당은 개인 소득세에서 면제됩니다. 다음 소득은 비과세 복리후생비의 범위에 속하지 않으므로 개인 소득세의 임금 및 급여에 포함시켜야 합니다.
(1) 국가가 규정한 비율 또는 기준을 초과하여 복지기금 및 노동조합 기금에서 개인에게 지급하는 각종 보조금 및 보조금,
(2) 복지기금 및 노동조합 기금에서 직원에게 지급하는 보조금 및 수당,
(3) 개인이 비과세 복지비의 범위에 속하지 않는 자동차, 주택, 컴퓨터 등을 구입하는 경우, 개인 단위로 자동차, 주택, 컴퓨터 등을 구입하는 경우
(4) 개인이 비과세 복지비의 범주에 속하지 않는 차량, 주택, 컴퓨터 등을 구입하는 경우
(5) 국가가 규정된 비율 및 기준을 초과하여 지급하는 각종 보조금과 수당을 지급받는 금액은 소득세에 포함시켜야합니다. 일시적 생활 곤란 수당에 포함되지 않는 자동차, 주택, 컴퓨터 및 기타 비용.
(7) 연금 및 구호금(민사 부서에서 개인에게 지급하는 생활고 수당을 말함)은 개인 소득세에서 면제됩니다.
(viii) 보험회사에서 지급하는 보험금은 개인 소득세가 면제됩니다.
(ix) 군인 전출 및 동원 해제 수수료는 개인 소득세가 면제됩니다.
(10) 국가의 통일된 규정에 따라 국무원에서 규정한 조건에 따라 개인이 받은 정산금, 퇴직금(국무원 근로자의 퇴직 및 퇴직에 관한 임시조치에서 규정한 기준에 따라 받은 퇴직 수당을 말함), 퇴직금, 퇴직 임금 및 퇴직 생계 수당은 개인 소득세에서 면제됩니다.
(11) 우리 정부가 체결한 국제협약 및 협정에서 과세가 면제되는 소득은 개인소득세를 면제한다.
(12) 국가 또는 지방자치단체가 정한 비율에 따라 기업 및 개인이 징수하여 지정된 금융기관에 실제로 납부하는 주택보급기금, 고용보험료, 의료보험료 및 기초연금보험료는 개인의 당기 급여 및 임금소득에 산입하지 아니하고 개인소득세를 비과세한다. 국가 또는 지방자치단체가 정한 비율을 초과하여 납부하는 주택자금, 고용보험료, 의료보험료, 기초연금보험료는 개인의 현재 급여 및 임금 소득에 포함되어 개인 소득세가 과세됩니다. 개인이 주택자금, 고용보험료, 의료보험료, 기초연금보험료 등을 수령하는 경우 개인소득세가 면제됩니다.
(13) 국수파 문서 43호(1999)에 따르면, 지역사회 주거 서비스에 종사하는 해고 노동자는 개인 노동자에 대한 세무 등록증을 취득한 날로부터 3년 동안, 관할 지방 세무 당국에 기록을 제출한 날로부터 3년 동안 개인 소득세가 면제됩니다. 단, 면세 기간이 만료된 후에는 군급 이상의 관할 세무 당국이 규정에 따라 매년 면세 대상과 범위를 재검토합니다. 대상자는 1~2년 동안 계속 면세 혜택을 받을 수 있습니다.
(14) 국가세무문서 제 087호(1997)에 따르면, 토지 수용 과정에서 토지 수용 단위가 토지 계약자에게 지급하는 묘목 보상 소득은 개인 소득세에서 일시적으로 면제된다.
(15)국가배상법에 따르면 국가기관과 그 직원이 법률을 위반하여 권한을 행사함으로써 국민의 합법적인 권익을 침해하고 손해를 입힌 경우, 피해자가 법률에 따라 받은 보상금은 과세하지 않습니다.
(16)국가세칙(1994)제089호에 따르면, 임금 및 급여, 합법적인 직책 또는 납세자 자신의 임금 및 급여의 성격이 아닌 다음 소득은 과세 대상이 아니다: (1) 한 자녀 수당, (2) 공무원 호봉제 실시에 따라 기본급에 포함되지 않는 보조금, 차등 보조금 및 가족 부산물 수당, (3) 육아 보조금, (4) 출장 수당 및 결식 수당( 재무부의 식비 규정에 따라 지급되는 식비를 말하며, 공무로 도시 또는 외곽 지역에서 근무하는 개인이 출근 또는 귀가할 수 없으며, 실제 결식 횟수에 따라 정해진 기준에 따라 외식을 해야 함).
(17)차이수이쯔(1998) 061호에 따르면 개인은 상장사 주식 양도로 인한 소득에 대해 개인 소득세가 일시적으로 면제됩니다.
(18)국가세무발전(1994) 127호 및 차이수이지(1998) 012호에 따르면, 사회복지 복권 및 스포츠 복권을 구매하는 개인은 1회 당첨 소득이 1만 위안을 초과하지 않는 경우 일시적으로 과세가 면제됩니다.
(19) 문서 (94) 차이수이쯔 제020호에 따르면, 다음 소득은 개인 소득세가 일시적으로 면제됩니다: (1) 개인이 각종 불법 및 범죄 행위를 신고, 조사 및 처리하는 데 대한 상금, (2) 개인이 원천징수 및 세금 납부를 통해 얻은 세금, (3) 개인이 5년 이상 본인이 사용했고 가족의 유일한 생활 숙소인 주택의 양도 소득, (4) 노인 전문가(국가가 지급하는 특별 수당을 받는 전문가 및 학자)가 정년에 도달했으나 업무상 필요에 의해 정년을 적절히 연장한 경우, 연장된 정년 기간 동안의 급여 소득에 대해 퇴직금과 마찬가지로 개인 소득세를 면제합니다.
(20) 카이수이쯔(1999) 278호 문건에 따르면, 개인의 주택 구입을 장려하기 위해 기존 주택을 매각하고 1년 이내에 시가로 주택을 구입할 계획인 납세자는 재매입 금액에 따라 개별 소득세의 전액 또는 일부를 면제받을 수 있습니다. 구체적인 방법은 다음과 같습니다.
1) 기존 주택을 매도하는 개인은 재산권 양도 처리 전에 관할 세무서에 납세보증금 형태로 개별 소득세를 납부해야 합니다. 납세 보증금이 징수되면 세무 당국은 납세자에게 공식적으로 '중화인민공화국 납세 보증금 영수증'을 발급하고 특별 계좌에 입금해야 합니다.
②주택 구입 후 1년 이내에 기존 주택을 매각하는 개인은 주택 구입 금액에 따라 해당 세금 보증금을 반환합니다. 매입금액이 종전의 주택매출액(매입한 공공주택의 경우에는 종전의 주택매출액을 국고 또는 종전의 재산권 단위로 납부한 소득에서 차감한 금액을 말하며, 이하 같음) 이상인 경우에는 납세보증금 전액을 환급하고, 매입금액이 종전의 주택매출액보다 적은 경우에는 납세보증금의 환급비율에 따라 종전의 주택매출액 중 개인소득세 잔액을 국고에 납입합니다.
(3) 개인이 기존 주택을 매각하고 1년 이내에 다른 주택을 매입하지 않는 경우, 납부한 납세보증금은 개인소득세 납부자로서 전액 국고에 납입됩니다.
(4) 개인이 세금 환급을 신청할 경우, 법적으로 유효한 매매 계약서와 관할 세무 당국이 요구하는 기타 증빙 자료를 관할 세무 당국에 제공해야 하며, 관할 세무 당국이 신청서를 심사하고 확인한 후에만 세금 환급을 신청할 수 있습니다.
5. 행정구역을 달리하여 주택을 매매한 개인이 납세보증금 환급 조건을 충족하는 경우, 납세보증금을 납부한 관할 세무 당국에 신청해야 합니다.
(21) 국가세무총국 문서 125호(1999)의 규정에 따르면, 과학연구기관(중국공산당 중앙위원회 문서 326호의 규정에 따라 승인 및 설립된 자연과학연구기관 및 기관을 말한다) 및 고등교육기관(대학, 고등교육대학, 전문교육대학을 포함한 정규직 일반 고등교육기관을 말한다)은 과학기술 인력(그리고 필요한 경우 과학연구기관 및 고등교육기관의 정규직 직원)에게 주식 또는 회사 주식의 주식으로 보상하며, 세금 예치금을 지불하지 않아도 된다. 실무자)에게 주식 또는 자본 출자 형태로 지급되는 상금은 관할 세무 당국의 심사 및 승인 후 당분간 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 수상 단위 또는 수상자는 관할 세무 당국에 관련 부서의 "첨단 기술 업적의 주식 포함에 관한 몇 가지 문제에 관한 규정"[궈커파쯔(1997) 326호]을 제공해야 합니다. 확인서에 투자자의 하이테크 성과 지분뿐만 아니라, 기업 등록 절차를 위한 경영 관리 부서, 경영 관리 부서 등록 평가 기관의 평가 보고서 및 확인서의 기술 성과 가치에 대한 평가. 위 정보를 제공하지 않으면 당첨자는 개인 소득세 일시 유예 우대 정책의 혜택을 받을 수 없습니다. 당첨자가 주식 및 자본금 출자 비율에 따라 배당을 받을 경우 '이자, 배당 및 배당소득'의 과세 항목에 따라 개인 소득세가 부과되며, 낙찰자가 주식 및 자본금 출자 비율을 양도할 경우 '재산 양도 소득'의 과세 항목에 따라 소득이 부과되고 재산의 원래 가치는 0이 됩니다. 재산의 원래 가치는 0입니다.
(22) 중화인민공화국 개인소득세법 및 중화인민공화국 개인소득세법 시행세칙의 규정에 따라 다음 항목은 승인을 받아 개인소득세를 감면할 수 있으며, 감면의 범위와 기간은 중앙정부 직속 성, 자치구, 직할시의 인민정부가 결정합니다.
(1) 장애, 배우자 사망, 순직으로 인한 소득,
(2) 자연재해로 인한 중대한 손실,
(3) 외국기업에 대한 부동산 매각 소득 및 (2) 외국기업 지분 양도로 인한 소득
(4) 재산의 양도로 인한 소득. 중대한 손실을 초래한 자연재해,
(3) 국무원 재정 부서가 승인한 기타 감면 및 면제. 국가세무문서 제329호(1999)는 성 인민정부가 승인한 장애인, 미망인, 순교자는 개인 소득세를 면제받을 수 있으며, 이는 노동 서비스 소득으로 제한되며, 구체적인 소득 항목은 임금 및 급여 소득, 개별 산업 및 상업 기업의 생산 및 운영 소득, 기업 및 공공 기관의 계약 및 임대 소득, 노동 서비스에 대한 보수 소득, 보수 소득 및 로열티 소득으로 제한됩니다. 기타 소득은 개인 소득세에서 감면 또는 면제될 수 없습니다.
(23) 중화인민공화국 개인소득세법에 따르면 로열티 소득은 납부 세액의 30%를 감면받을 수 있습니다.
(24) 개인이 풀뿌리 공급 및 판매회와 농촌 신용조합으로부터 얻은 이자 또는 배당금 또는 보너스 소득에 대한 개인소득세 부과 여부는 중앙 정부 직속 성, 자치구 및 직할시의 세무국이 결정하고 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국에 보고하여 기록으로 남겨야 합니다.
(25) 문서 번호 (80) 차이수와이지 196호에 따르면, 화교가 해외에서 송금한 외환 소득은 개인 소득세가 면제됩니다: (1) 화교가 중국 내 가족 부양을 목적으로 해외에서 송금한 외환, (2) 외국 재산 상속 및 해외에서 외환 양도, (3) 미국에서 해동한 자금에서 송금한 외환.
(26) 중화인민공화국 개인소득세법, 중화인민공화국 개인소득세법 시행에 관한 규정 및 궈수이파(1994) 제148호에 따르면, 국외 거주자의 다음 소득은 개인소득세가 면제됩니다: (1) 중국 관련 법률의 규정에 따라 개인소득세를 면제받을 자격이 있는 중국 내 다른 국가의 외교 대표, 영사관 직원, 대사관 및 영사관 직원은 개인소득세를 면제받을 수 있는 자격을 갖습니다. (ii) 중국에 거주지가 없으나 과세 연도에 연속 90일 이상 중국에 거주하지 않은 개인은 중국 내 원천에서 발생한 소득에 대해 개인 소득세가 면제되며, 중국 외 고용주가 지급하고 중국 내 고용주의 조직 및 사업장이 부담하지 않습니다.
(XXVII) (94) 차이수이쯔 020호, 국수파(1996) 417호 및 국수파(197) 054호에 따르면, 외국인의 다음 소득은 개인소득세가 일시적으로 면제됩니다:
1) 외국인이 현금 또는 환급 형태로 받는 합리적인 주택 보조금, 식사 보조금, 정착금 및 세탁비는 개인소득세가 일시적으로 면제됩니다. 개인 소득세가 부과됩니다. 주택 보조금, 식사 보조금 및 세탁비의 경우 납세자는 해당 보조금을 처음 받거나 해당 보조금의 금액 및 지급 방법이 변경된 달의 다음 달에 급여 및 임금에 대한 세금 신고 시 관할 세무 당국에 해당 보조금의 유효한 증명서를 제출해야 하며 관할 세무 당국은 면세 확인을 승인해야 합니다. 이전 비용은 납세자가 유효한 바우처를 제공하고 관할 세무 당국이 그 합리적인 부분을 승인하고 확인하는 경우 세금이 면제됩니다.
(2) 외국인 개인이 합리적인 요율로 받은 국내 및 해외 여행 수당에 대한 개인 소득세는 일시적으로 면제됩니다. 이러한 보조금의 경우 납세자는 출장 주선을 위한 여행 및 숙박 바우처 또는 기업의 관련 계획을 제공해야 하며, 관할 세무 당국은 면세 여부를 확인합니다.
3) 친척 방문, 어학 연수 및 자녀 교육 비용. 외국인 개인이 취득하고 현지 세무 당국의 심사 및 승인을 거쳐 합당한 경우 개인 소득세에서 일시적으로 면제됩니다. 가족 방문 비용, 납세자가 가족 방문 교통비 바우처(사본) 제공, 관할 세무 당국, 관할 세무 당국 감사, 가족 방문 부분에 실제로 사용, 연간 방문 횟수 및 합리적인 지불 기준에 따라 세금을 면제받을 수 있습니다. 어학연수비 및 자녀교육비의 경우, 납세자는 중국 내 위 교육에 대한 지출 바우처 및 기간 한정 증명서를 제출하고 관할 세무 당국의 심사를 거쳐 중국 내 어학연수비 및 자녀교육비를 보조하고 합리적인 금액 범위 내에서 해당 비용의 일부를 세금에서 면제합니다.
(4) 외국인 개인은 외국인 투자 기업에서 발생한 배당금 및 상여금 소득에 대한 개인 소득세를 한시적으로 면제받습니다.
(5) 국가 규정에 따른 외국인 전문가의 임금 및 급여 소득은 개인 소득세가 한시적으로 면제됩니다. 구체적으로:
가. 세계은행 특별차관 협정에 따라 세계은행이 중국에서 근무하기 위해 직접 파견한 외국 전문가의 임금과 급여는 개인 소득세가 일시적으로 면제됩니다. 소위 "직접 파견"은 세계은행이 전문가 또는 전문가의 고용주와 기술 서비스 계약을 체결하고 전문가를 임명하여 관련 프로젝트에 기술 서비스를 제공하고 세계은행이 외국인 전문가의 임금과 급여를 지급하는 것을 의미합니다. 외국인 전문가는 면세 절차를 신청할 때 세계은행과 체결한 관련 계약서와 급여 및 임금이 세계은행에서 지급 및 부담한다는 증빙을 제출해야 합니다.
b . 유엔 기구가 중국에서 근무하기 위해 직접 파견한 전문가의 임금과 급여는 개인 소득세에서 일시적으로 면제됩니다. 소위 "직접 파견"이란 유엔 기구와 전문가 또는 전문가의 고용주 간에 기술 서비스 계약을 체결하여 전문가가 관련 프로젝트에 기술 서비스를 제공하도록 지정하고 유엔 기구가 외국인 전문가의 임금과 급여를 지급하는 것을 말합니다. 유엔 기구란 유엔개발계획, 유엔인구기금, 유엔아동기금, 유엔기술협력부, 유엔공업개발기구, 유엔식량농업기구, 유엔세계식량계획, 세계보건기구, 세계기상기구 및 유엔교육과학문화기구를 포함한 관련 유엔 기구를 의미합니다. 면세 신청 시 외국인 전문가는 유엔 기구와 체결한 관련 계약서와 유엔 기구가 지급하고 부담하는 임금 및 급여 소득에 대한 증빙을 제출해야 합니다.
다. 유엔 지원 프로젝트를 위해 중국에서 근무하는 전문가의 임금 및 급여 소득은 개인 소득세에서 일시적으로 면제된다.
라. 공여국이 비환급성 원조 프로젝트를 위해 중국에서 근무하도록 파견한 전문가의 임금 및 급여는 개인 소득세가 일시적으로 면제된다.
마. 양국 정부가 체결한 문화 교류 프로그램에 따라 2년 이내에 중국을 방문하는 문화 및 교육 전문가의 급여와 임금을 국가가 부담하는 경우, 이들의 급여와 임금은 개인 소득세가 일시적으로 면제됩니다.
개인 소득세에 관한 만화
바. 중국 대학의 국제 교류 프로그램에 따라 중국에서 근무하는 전문가의 급여와 임금은 국가가 부담하며 개인 소득세가 한시적으로 면제됩니다.
G. 민간 과학 연구 계약을 통해 중국에서 근무하는 전문가의 급여와 임금은 해당 국가 정부가 부담하며 개인 소득세가 일시적으로 면제됩니다.
(xxviii) 규정에 따르면, 중국 내 B주 또는 해외 주식(H주 포함)을 보유한 외국인 개인은 B주 또는 해외 주식을 발행하는 기업이 받은 배당금(보너스)에 대한 개인 소득세를 일시적으로 면제받습니다.
(29)문서 궈수한(2002)146, "개인소득세의 특정 운영 문제에 대한 중화인민공화국 국가세무총국의 회신"은 개인이 개인소득세를 계산하여 개인소득세국에 납부할 때 다음 비용을 부동산 임대 소득에서 차례로 공제하도록 규정하고 있습니다.
(1) 부동산 임대 과정에서 지불한 세금 및 수수료.
(2) 납세자가 부담한 임대 부동산에 대해 실제로 지출한 수리비,
(3) 세법에서 정한 비용에 대한 표준 공제액.