최근 필자는 소송 사건을 만나 많은 대기업의 재세 지도자가 권력발생제에 대한 이해가 틀렸다는 것을 발견했다. 기업소득세 시행조례 제 9 조는 기업의 과세 소득액 계산이 발생제를 기준으로 현재 소득과 비용에 속하도록 명시하고 있다. 대금 수령 여부와 상관없이 지급한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세) 현재 기간에 속하지 않는 소득 및 비용은 현재 기간이 수령 및 지불된 경우에도 현재 기간의 수익 및 비용으로 사용되지 않습니다. 실제로, 많은 사람들은' 기업소득세 시행 조례' 의 예외 조항을 간과하는 경향이 있다.' 본 조례와 국무원 재정, 세무주관부에서 별도로 규정한 것은 제외한다.'
권력발생제의 개념은 처음에 회계제도에서 나왔다. 2006 년 기업회계규범은 권력발생제를 회계기초로 올려 기업회계확인, 측정, 보고의 측정기준으로 기업회계규범체계의 전 과정을 관통했다. 권력발생제의 기본 요건은 기업소득세법의 규정과 정확히 일치하며, 이는 기업소득세법 설계의 초심 중 하나이며, 즉 기업소득세와 회계의 차이를 최소화하는 것이다. 발생제에 해당하는 회계기반은 수납실현제, 즉 수령 또는 지급된 현금을 소득과 비용 인식의 기초로 삼는다. 기업소득세 측면에서도 권력발생제에 해당하는 진실성, 합리성, 관련성, 확실성, 합법성 등의 원칙, 즉 기업소득세 시행조례 제 9 조에 명시된' 별도 규정' 이 있다. 다시 말해, 기업소득세의 세금 계산 원칙은 일반적으로 권력발생제이며, 또 다른 원칙이 있다.
기업소득세법 제 8 조는 "기업이 실제로 발생하는 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함, 과세 소득액 계산시 공제 허가" 를 규정하고 있으며, 실제로 세전 공제의 세 가지 기본 원칙, 즉 진실성 (실제 발생), 관련성 및 합리성을 명확히 하고 있다. 예를 들어, 한 기업이 다른 기업으로부터 돈을 빌려 20 15 12 3 1 이전 미지급이자는 10 만원으로 합의했다. 이후 기업은 실제 지출을 하지 않고 발생제 원칙에 따라 재무비용을 계상하고 20 15 년 기업소득세 환납에서 공제를 신고한다. 세무서는 지출이 실제로 발생하지 않았다는 이유로 기업에 기업소득세를 인상할 것을 요구했다.
세무서의 근거는 어디입니까? 기업소득세 시행 조례 제 38 조 제 1 항은 "기업이 생산경영 활동에서 발생하는 다음과 같은 이자 지출이 공제를 허가하는가?" 라고 명확하게 규정하고 있다. 。 여기서 분명한 것은' 이자 지출' 입니다. 지출이란 실제 지출이다. 즉 이자를 먼저 지불해야 세전 공제의 합리성, 관련성 등을 이야기할 수 있다. 따라서 실제 지출이 없다면 이자는 세전에 공제할 수 없다. 다른 세전 공제 항목까지 확장되는 시행 조례에서 볼 수 있듯이, 많은 조문에서 관련 세전 공제 항목은' 지출',' 지불',' 지불',' 충당금' 이어야 한다고 규정하고 있다.
사실, 기업소득세법에서는 열거된 몇 가지 항목만 원천 징수하고 공제할 수 있으며, 기타 모든 공제는 실제로 발생해야 합니다. 따라서 진실성은 세전 공제의 첫 번째 원칙으로, 기업이 실제로 발생한 비용이 없으면 세전 공제를 허용하지 않도록 요구한다. 이 원칙은' 중화인민공화국 국세총국 기업소득세 몇 가지 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 제 34 호, 20 1 1) 제 6 조에서도 검증을 받았다 그러나 최종 결제할 때는 이런 비용과 비용에 대한 유효한 증빙을 보완해야 한다. " 즉, 수탁이 끝날 때 유효 증빙을 제공하지 않은 경우, 기업은 송금 연도의 과세 소득액을 늘려야 합니다.
실제로 이런 예가 많이 있습니다. 한 부동산 개발업체가 납품한 집을 수리하여 수리비 500 만 원이 발생했다. 집이 시공사와 계약한 보증 기간 동안 개발업체와 시공업체들이 수리비용을 누가 부담해야 하는지에 대한 소송을 벌이고 있기 때문에 지출이 실제로 발생했다고 가정해 봅시다. 즉, 500 만 위안의 유지 보수 비용이 결국 개발업체가 부담할지 여부는 아직 완전히 결정되지 않았다. 비용을' 처리비' 라는 이유로 세무서에서는 이 지출에 대해 세금을 인상할 것이다. 이것은 실제로 기업 소득세의 확실성 원칙의 요구 사항입니다. 이런 인정은 주로 액수의 인정이다. 심리를 통해 일부 비용이 계약 보증의 범위에 속하지 않는 것으로 밝혀졌으며, 법원은 개발업체가 일부 비용을 부담하는 것으로 판정했는데, 그 비용은 세전에 공제할 수 있다.
확실성의 원칙은 기업 소득세 확인에도 반영됩니다. 국세총국 (국가세무총국) 은 기업소득세 확인에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지 (국가 [2008] 875 호) 가 기업이 상품 판매 수입을 확인하는 네 가지 조건, 즉 상품 판매 계약이 체결되었다는 것을 규정하고 있다. 기업은 이미 상품 소유권과 관련된 주요 위험과 보수를 구매자에게 이전했다. 기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하지도 않고, 이미 판매된 상품에 대한 효과적인 통제도 하지 않는다. 수입의 금액은 안정적으로 측정할 수 있다. 판매자가 이미 발생했거나 발생한 원가를 안정적으로 계상할 수 있다. 기업 회계 규범에 비해 관련 경제적 이익이 기업에 유입될 가능성이 높다는 점이 한 가지 줄었다.
즉, 기업은 이미 판매된 상품의 가격을 회수할 가능성이 회수되지 않을 가능성보다 크다는 것을 확인해야 한다. 즉, 이미 판매된 상품의 가격을 회수할 가능성이 50% 를 넘을 때 기업 소득으로 인식되어야 한다는 것이다. 회계 기준은 기업 소득세 확실성 원칙에 대한 도전이다. 회계신중성 원칙에 따라 구매자와의 과거 거래 경험, 정부 관련 정책 등의 정보를 통해 전문적인 판단을 실시하여 경제적 이익이 기업에 유입될 가능성이 있는지 확인하고 기업 소득세 관리에 불확실성을 가져왔다. 이에 따라 기업소득세는 판매 상품 수입을 확인하는 조건 하에서 이를 포기했다. 확실성 원칙은 기업의 선제공비와 예상 부채를 공제해서는 안 된다는 사실에도 반영된다. 물론, 나쁜 장부 준비와 각종 손상 충당금, 기업소득세와 회계게임 후 타협을 허용하고, 어느 해에 일정한 기준에 따라 공제할 수 있도록 하는 것도 권한발생제의 귀환이다.
저자: 주검, 장쑤 지방 세무서
출처: 중국 세무보.