(1)사업세사업세는 서비스 기업에 부과되는 주요 세금으로, 노동 서비스를 제공하거나 무형 자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 단위 및 개인에게 부과되는 세금입니다. 호텔, 레스토랑, 호텔, 바, 찻집 등은 모두 대표적인 서비스 기업입니다. 모두 전형적인 서비스업체이므로 사업세 과세대상입니다. 판매세는 순 사업 소득의 백분율로 부과됩니다. 순사업소득은 호텔 객실 요금 할인, 인터넷 카페의 사용량이 적은 시간대 인터넷 이용료 할인 등 할인 혜택을 공제한 후 실제 징수한 금액입니다. 사업세액은 원가 및 비용의 영향을 받지 않습니다.1. 호텔 음식 서비스업의 사업세 항목 및 세율(1) 서비스업의 특정 세목은 장비, 도구, 장소, 정보 또는 기술을 사용하여 사회에 서비스를 제공하는 사업을 말합니다. 이 세목의 과세 범위에는 주로 대리점, 호텔, 케이터링, 관광, 창고, 임대, 광고 및 기타 서비스가 포함됩니다. 서비스업에 대한 사업세율은 5%입니다. (ii) 엔터테인먼트 산업의 특정 세목은 고객의 엔터테인먼트 활동을 위한 서비스를 제공하는 오페라 홀, 댄스홀, 노래방, 음악 카페, 당구, 골프, 볼링장, 사이버 카페, 놀이공원 및 기타 엔터테인먼트 장소의 운영을 포함하여 엔터테인먼트 활동을 위한 장소 및 서비스를 제공하는 사업을 말합니다. 유흥업소에서 고객에게 제공하는 케이터링 및 기타 서비스도 유흥업에 따라 과세됩니다. 유흥업은 5%에서 20%까지 다양한 세율이 적용되며, 구체적인 적용 세율은 세법에 규정된 범위 내에서 지방의 실정에 따라 중앙정부 직속 성, 자치구, 직할시의 인민정부가 결정합니다. 그러나 2006년 5월 1일부터 나이트클럽, 카바레, 댄스홀, 사격, 사냥, 경마, 게임, 골프 등의 오락 활동에 대해서는 20%의 세율로 영업세를 부과하도록 규정하고 있습니다. 따라서 회계를 수행 할 때 재무 담당자는 경제 운영의 특성을 분석하고 세금 항목을 정확하게 분류하는 데 능숙해야합니다. 이는 기업의 세금 부담에 직접적인 영향을 미칩니다. 예를 들어, 집을 임대하여 직접 인터넷 바를 운영하는 것과 집을 임대 한 후 다른 회사가 인터넷 바를 운영하는 것에는 큰 차이가 있습니다. 전자는 유흥업에 속하는 술집 운영이고 후자는 서비스업에 속하는 임대 주택입니다. 사업세 계산 및 납부할 사업세의 회계 처리는 다음과 같이 계산됩니다: 납부할 세금 = 사업 소득 × 적용 세율 사업세 납부, "사업세 및 가산세", "납부할 세금-납부할 사업세 " 계정에서 계산합니다. 다음은 몇 가지 예입니다. 예 1 2009년 5월의 한 호텔의 월 영업 수입은 다음과 같습니다: 호텔 객실 수입 320만 위안, 케이터링 부서 케이터링 수입 560만 위안, 볼룸 티켓 수입 60만 위안, 테이블 수수료 수입 40만 위안, 담배, 주류 및 음료 관련 수입 80만 위안, 총 수입은 18,000,000위안입니다. 세율: 연회장은 20%, 나머지는 5%. 영업세 납부해야 하는 호텔 객실 수입: 3200000 × 5% = 160,000(위안), ② 영업세 납부해야 하는 식음료 수입: 5600000 × 5% = 280,000(위안), ③ 영업세 납부해야 하는 볼룸 수입: 1800000 × 20% = 회계 항목은 다음과 같습니다: 차변: 영업세 및 가산금-객실 160000 - 식음료 부문 280000-카바레 360000 크레딧 : 지불 할 세금-지불 할 사업세 800000 실제 사업세 회계 항목은 다음과 같습니다 : 차변 : 지불 할 세금-지불 할 사업세 800000 크레딧 : 은행 예금 800 호텔 케이터링 기업 사업세 특별 대우 (1) 다른 과세 대상 행위. 세법의 규정에 따라 서로 다른 과세 행위에 종사하는 호텔 케이터링 기업은 서로 다른 세금 매출액을 별도로 계산 한 다음 각각의 적용 세율에 따라 과세 금액을 계산해야하며, 더 높은 적용 세율에서 별도로 계산하여 과세 금액을 계산하지 않아야합니다. (2) 혼합 판매 행위 과세 대상 용역과 재화를 모두 포함하는 판매 행위는 혼합 판매 행위입니다. 상품의 생산, 도매 또는 소매업에 종사하는 기업, 사업 단위 및 개인 사업자의 혼합 판매 행위는 상품 판매로 간주되어 사업세가 부과되지 않으며, 다른 단위 및 개인의 혼합 판매 행위는 과세 대상 서비스의 제공으로 간주되어 사업세가 부과됩니다. 위의 재화는 전기, 열, 가스 등 유형 동산을 의미합니다. 상기 재화의 생산, 도매 및 소매업에 종사하는 기업, 사업 단위 및 개인 사업자는 주로 재화의 생산, 도매 및 소매업과 과세 서비스 제공에 종사하는 기업, 사업 단위 및 개인 사업자를 포함합니다. 납세자의 판매 행위가 혼합 판매 행위인지 여부는 중화인민공화국 국가세무총국의 세금 징수 당국에서 결정합니다. (iii) 납세자가 과세 대상 서비스와 상품 또는 비과세 서비스를 모두 취급하는 경우, 과세 대상 서비스의 매출액과 상품 또는 비과세 서비스의 매출액을 별도로 계산해야 합니다. 과세용역과 재화 또는 비과세용역을 구분하여 회계처리하지 않거나 정확하게 회계처리할 수 없는 경우에는 부가가치세가 부과되며, 영업세는 부과되지 않습니다. 납세자가 운영하는 과세 대상 서비스에 부가가치세가 함께 부과되어야 하는지 여부는 중화인민공화국 국가세무총국 산하 세무 당국에서 결정합니다. 납세자가 면세 품목을 동시에 운영하는 경우 면세 품목의 매출액을 별도로 회계 처리해야 하며, 매출액을 별도로 회계 처리하지 않는 경우 면세 또는 감면 대상이 되지 않습니다. (4) 사업세와 부가가치세의 범위 구분. 사업세와 부가가치세는 모두 매출세입니다. 사업세는 주로 모든 종류의 용역에 부과되며, 사업세는 부동산의 매매와 무형 자산의 양도에도 부과됩니다. 부가가치세는 주로 모든 종류의 상품에 부과되며 가공, 수리 및 수선 사업에도 부과됩니다. 두 세금은 성격이 같고 각각의 징수 영역이 다르기 때문에 이론적으로는 명확하게 구분할 수 있습니다. 그러나 실제 운영에는 몇 가지 구체적인 차이점이 있으며, 이에 대해 주정부에서 몇 가지 구체적인 조항을 마련했습니다. 그중에는 호텔, 케이터링, 관광 등의 비즈니스가 포함됩니다. 혼합 판매 원칙에 따라 과세 범위를 결정하는 것이 더 쉽습니다. 예를 들어, 음식뿐만 아니라 담배 및 기타 상품을 제공하는 케이터링 사업은 케이터링 사업에 따라 사업세를 부과해야 합니다. 또 다른 형태의 비즈니스는 내부 및 외부에 상품을 판매하는 케이터링 업계의 자체 음식입니다. 호텔이 정문에 독립된 회계 카운터를 설치하여 고객에게 직접 만든 음식(예: 월병, 생일 케이크, 패스트푸드 등)을 제공할 뿐만 아니라 뿐만 아니라 외부에서도 판매하는 경우 아르바이트에 해당합니다. 혼합 판매 또는 아르바이트를 분류할 때는 두 개념을 엄격하게 구분하여 사업세와 부가가치세의 범위를 정확하게 구분하는 것이 중요합니다. 다른 서비스업의 경우 상황은 더 복잡합니다. 예를 들어 호텔에서 운영하는 스튜디오에서 결혼 기념 사진을 촬영하면서 액자나 앨범과 같은 재화를 제공하는 경우가 있습니다. 이러한 혼합 판매는 기타 서비스업에 따라 사업세가 부과되어야 합니다. 이러한 유형의 판매업은 재화를 판매하면서 주로 노무 서비스를 제공하기 때문입니다. 이 경우 혼합 판매 행위는 사업세 과세대상이 됩니다. (도시 유지 및 건설세 도시 유지 및 건설세는 도시 건설세라고도 하며, 부가가치세, 소비세, 영업세를 납부하는 단위 및 개인이 실제로 납부하는 "세 가지 세금"을 기준으로 국가에서 부과하는 세금의 일종입니다. 도시 유지 및 건설을 강화하고 도시 유지 및 건설을위한 자금원을 확대하고 안정화하기 위해 국가가 취한 세금 조치 인 특수 목적세입니다. 호텔 케이터링 서비스업의 경우 주요 세금은 영업세이므로 도시 건설세의 과세 기준은 영업세입니다. 그러나 현재 외국인 투자 기업과 외국 기업은 도시 건설세없이 "세 가지 세금"을 지불합니다. 호텔이 외국 기업 인 경우이 세금을 지불 할 필요가 없습니다. 세법에 따르면 납세자가 "세 가지 세금"관세법을 위반하여 부과 한 연체료 및 벌금은 도시 건설세 계산의 기초로 사용되지 않지만 납세자가 "세 가지 세금"을 지불하고 벌금을 부과 한 것으로 밝혀지면 탈루 된 세금을 보충하고 연체료와 벌금을 징수해야합니다. 벌금. "세 가지 세금"이 감면되는 경우 도시 건설 세도 동시에 감면됩니다 .1. 도시 건설 세율. 도시 건설세는 납세자의 소재지에 따라 세 가지 지역 차등 비례 세율이 적용됩니다. 적용 세율은 ① 납세자가 시 소재지인 경우 세율 7%, ② 납세자가 군, 향 소재지인 경우 세율 5%, ③ 납세자가 시, 군, 향이 아닌 경우 세율 1%입니다.2. 납부할 세액의 계산. 도시건설세 과세액은 납부한 영업세액에 따라 결정되며, 다음과 같이 계산합니다: 과세액 = (실제 증치세 + 소비세 + 영업세) × 적용 세율 예 2 도시 지역에 위치한 A 호텔은 2009년 5월에 증치세와 소비세를 제외한 80만 위안의 영업세를 납부했습니다. 납부할 도시 건설세는 다음과 같이 계산됩니다: 납부할 도시 건설세 = 실제 납부한 사업세 × 적용 세율 = 56,000위안. 회계 항목은 다음과 같습니다: 차입금: 사업세 및 할증료 대출 56,000위안: 납부할 세금 - 납부할 도시 건설세 56,000위안 (다) 교육 할증료는 부가가치세, 소비세, 사업세 단위 및 개인이 실제로 "세 가지 세금"을 납부한 금액을 말합니다. 지방 교육을 가속화하고 지방 교육 재정을 확충하기 위한 목적으로 부과됩니다. 현재 교육할증세율은 3%입니다. 호텔 케이터링 서비스업의 경우 주요 세금은 사업세이므로 계산도 납부한 사업세를 기준으로 합니다. 관련 조항은 도시 유지 및 건설세와 동일합니다. 예 3 위 예에서 중자 호텔은 다음과 같이 교육할증료를 납부해야 합니다: 교육할증료 납부액 = 실제 납부한 영업세 × 적용 세율 = 800,000 × 3% = 24,000위안. 회계 항목은 다음과 같습니다: 차변: 영업세 및 할증료 24,000 공제: 납부할 세금 및 수수료 - 납부할 교육 할증료 24,000 (4) 재산세, 도시 토지 사용세, 차량 및 선박세, 인지세 회계 1. 재산세 (1) 재산세는 부동산의 가격 또는 임대 소득을 기준으로 부동산 소유자 또는 운영자에게 과세하는 세금입니다. 재산세는 부동산에 부과됩니다. 부동산이란 사람이 생산, 학습, 작업, 놀이, 거주 또는 물건을 보관할 수 있는 장소로서 지붕과 비바람으로부터 보호하는 유지 구조물(벽 또는 기둥으로 된 측면)이 있는 것을 의미합니다. (2) 재산세 부과 범위: 도시, 카운티 타운, 형성된 타운, 산업 및 광산 지역. 농촌 지역은 포함되지 않습니다. (다) 부과 방식 ① 종가세 부과: 재산세는 재산의 원가액에서 세율 1.2%의 잔액 10%~30%를 공제한 후 재산세를 계산하여 납부하며, 공제 비율은 중앙정부 직속 각 성, 자치구, 직할시의 지방 인민정부에서 결정한다. 부동산의 원래 가치에는 일반적으로 별도로 평가되지 않는 주택 또는 부대 시설의 모든 종류의 분리할 수 없는 보조 장비가 포함됩니다. 예 4 B 호텔 사업장 원가 5천만 위안. 현지 규정에 따라 30% 공제 후 잔여 가치에 대해 과세할 수 있으며, 적용 세율은 1.2%입니다. 납부할 재산세 = 부동산 원가 × (1 - 공제율) × 1.2% 재산세 = 5000 × (1 - 30%) × 1.2% = 42(백만 위안) ② 임대료에서: '재산세 임시 규정'에 따르면 임대 부동산, 임대 소득에는 금전 소득과 현물 소득이 포함되어야 합니다. 납세자가 임대 소득이 동일한 위치에있는 유사한 주택의 임대 소득과 비교하여 명백히 불합리하다고 신고하는 경우 세무 당국은 규정에 따라 과세 금액을 승인 할 수 있습니다. 부과율(세율)은 12퍼센트입니다. 예시 5 호텔 B는 연간 임대 수입이 30만 위안이고 적용 세율이 12%인 전면 객실 3개를 임대합니다. 과세 금액 = 임대 소득 × 12% = 300000 × 12% = 36000(위안) 2. 도시 토지 사용세는 도시 토지를 합리적으로 활용하고 토지 수준 차이의 소득을 규제하며 토지 이용의 효율성을 높이고 토지 관리를 강화하기 위해 국가에서 부과하는 세금의 일종입니다. 도시 토지 사용세는 도시 토지를 과세 대상으로 하여 토지를 사용할 권리를 가진 단위 및 개인에게 부과되는 일종의 세금입니다. 도시, 현, 직할시, 향, 공업 및 광업 지역에서 토지를 사용하는 단위와 개인이 도시 토지 사용세의 납세자입니다. 도시, 현, 향, 공업 및 광업 지역 외부에 설립된 산업 및 광업 기업은 도시 토지 사용세를 납부할 필요가 없습니다. 도시 토지 사용세는 납세자가 실제로 점유한 토지의 면적을 기준으로 정해진 세액에 따라 계산하여 부과합니다. 구체적인 기준은 (1) 대도시 1.5위안~30위안, (2) 중소도시 1.2위안~24위안, (3) 소도시 0.9위안~18위안, (4) 현진, 시장도시, 공업 및 광산지역은 0.6위안~12위안으로 다음과 같습니다. 예시 6 호텔 A는 10,000평방미터의 대지를 사용합니다. 세무 당국의 승인을 받은 이 토지는 연간 평방미터당 인민폐 4위안으로 과세됩니다. 연간 토지 사용세를 계산해 보세요. 연간 토지 사용세 납부액 = 10,000 × 4 = 40,000(위안) 3. 차량 및 선박세 차량 및 선박세의 범위는 법에 따라 중국의 차량 및 선박 관리 부서에 등록해야 하는 차량을 말합니다. 이 세금은 차량을 소유하거나 여행하는 단체 및 개인이 납부합니다. 차량 및 선박세는 고정 세율, 즉 정해진 세액에 따라 납부하며 1년에 한 번 신고합니다.4. 인지세 인지세는 경제 활동 및 경제 거래에서 법적 효력이 있는 증권을 설정, 사용 및 수령하는 단위 및 개인에게 부과되는 세금의 일종으로, 증권을 발행하는 단위 및 개인에게 부과됩니다. 인지세는 행위세적 성격을 지닌 일종의 바우처 세금입니다. 과세 대상 바우처를 구속, 사용 및 수령하는 행위는 인지세법의 관련 규정에 따라 수행되어야 합니다. 인지세는 광범위한 과세를 규정하고 있으며, 세법에 열거 된 모든 계약 또는 계약 성격의 문서, 재산권 양도 문서, 영업 장부, 권리, 증명서 등에 대해 법에 따라 과세됩니다. 그리고 과세 증서의 성립, 사용, 수령 및 납세의무가 발생하는 동안 증서에 포함된 과세 금액과 해당 세목 및 세율에 따라 납세자가 직접 과세 금액을 계산하고, 납세자가 자신의 인지세를 구입하여 과세 증서에 일시에 전액 부착하며, 마지막으로 납세자가 규정에 따라 부착된 인지세를 스스로 취소 또는 취소하는 방식으로 과세합니다. 기업은 규정에 따라 납부할 재산세, 토지 사용세, 차량 및 선박세를 계산하여 '관리 비용' 계정에서 차감하고 '납부할 세금-재산세(또는 토지 사용세 또는 차량 및 선박세)' 계정에서 차감합니다. "세금을 납부할 때는 "납부할 세금 - 납부할 재산세(또는 토지 사용세 또는 차량 및 선박세)"를 차감하고 "은행 예금"을 입금합니다. 예시 7 호텔 B는 규정된 세율에 따라 재산세 25,000위안, 토지 사용세 30,000위안, 차량 및 선박세 9,500위안을 납부해야 한다고 가정합니다. 관련 영수증에 따르면 회계 항목은 다음과 같습니다: 차변: 관리비 64,500, 대변: 납부할 세금 - 납부할 재산세 25,000 - 납부할 토지 사용세 30,000 - 납부할 세금 기업이 납부한 인지세 중 자동차세 9500, 인지세 인지 구매, '관리비' 직접 차변, '보유 현금' 또는 '은행 예금' 대변 예 8 B 호텔은 사업상 필요에 따라 지방 세무 당국에 현금으로 납부합니다. 예 8: B 호텔은 사업상 필요에 따라 현지 세무 당국에 현금으로 인지세 300위안을 지불하여 인지세를 구매합니다. 관련 바우처에 따르면 회계 항목은 다음과 같습니다: 차변: 관리 비용 300 대변: 보유 현금 300