1. 부동산 개발 프로젝트가 완료되어 인가를 받았으며 양도된 부동산 바닥 면적이 전체 프로젝트의 분양 가능한 바닥 면적의 85 % 이상을 차지하거나 그 비율이 85 %를 초과하지 않았지만 나머지 분양 가능한 바닥 면적이 임대 또는 점유 된 경우
2. 판매 (사전 판매) 허가가 3 년 미만인 경우
3. 납세자가 세무 등록 취소를 신청하였으나 토지 부가가치세 통관 절차를 완료하지 못한 경우,
4. 기타 지방(자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 별도 계획이 있는 직할시) 세무 당국이 규정한 경우. 전항의 세 번째 경우에는 등록 취소 전에 토지 부가가치세 통관을 실시해야 합니다.
토지 부가가치세 청산은 세법, 규정 및 관련 정책에 따라 부동산 개발 프로젝트에 대해 납세자가 납부해야 할 토지 부가가치세를 계산하고 부동산 프로젝트에 대해 납부해야 할 토지 부가가치세를 청산하는 행위를 말합니다. 청산 조건을 충족하고 토지 부가가치세 청산 대상인 프로젝트의 경우, 납세자는 조건을 충족한 날로부터 90일 이내에 관할 세무 당국에 청산 절차를 신청해야 합니다. 두 번째 청산 조건을 충족하는 프로젝트에 대해 세무 당국은 납세자에게 토지 부가가치세 청산을 요구할 수 있으며, 관할 세무 당국은 청산 여부를 결정하고, 청산이 필요한 프로젝트에 대해 관할 세무 당국은 청산 통지를 발행하며 납세자는 청산 통지를 받은 날로부터 90일 이내에 청산 절차를 이행해야 합니다.
토지 부가가치세 청산 조건납세자는 다음 조건 중 하나에 해당하는 경우 토지 부가가치세 청산을 실시해야 합니다.
1. 모든 부동산 개발 프로젝트가 완료되어 판매된 경우.
2. 미완성 부동산 개발 프로젝트의 전체 양도.
3. 토지 사용권을 직접 양도한 경우
.
요약하면, 토지 부가가치세는 부동산 개발 프로젝트를 기준으로 부과됩니다. 단계적으로 개발되는 프로젝트의 경우, 토지 부가가치세는 단계별 프로젝트를 기준으로 정산됩니다. 개발 프로젝트에 일반 및 비일반 주거용 부동산이 모두 포함된 경우 부가가치세는 별도로 계산됩니다. 청산 기간은 불확실하며 한 회계연도보다 길거나 짧을 수 있습니다. 청산 전에 정기적으로 미리 납부하고 청산 기간이 도래하면 규정에 따라 청산을 실시해야 하며 과납 및 과소 납부를 해야 합니다.
법적 근거:
중화인민공화국 토지 부가가치세에 관한 임시 규정 제3조
토지 부가가치세는 납세자가 부동산을 양도함으로써 얻은 부가가치와 본 규정 제7조에 규정된 세율에 따라 부과됩니다.
제7조에 규정된 세율
을 계산하여 부과합니다.
토지 부가가치세는 네 가지 누진 세율로 부과됩니다.
부가가치가 공제 대상 금액의 50퍼센트를 초과하지 않는 경우 세율은 30퍼센트입니다.
부가가치액이 공제 항목 금액의 50%를 초과하고 공제 항목 금액의 100%를 초과하지 않는 경우 세율은 40%입니다.
세율은 공제 항목 금액의 100퍼센트를 초과하고 공제 항목 금액의 200퍼센트를 초과하지 않는 부가가치 금액에 대해 50퍼센트를 적용합니다.
공제 항목 금액의 200%를 초과하는 부가가치에 대해서는 세율이 60%입니다.