2016년 중화인민공화국 국가 세무국 공고 제70호
캠프 개혁 및 인상 후 토지 부가가치세 징수 및 관리 업무를 더욱 잘 수행하기 위해 "토지 부가가치세에 관한 중화인민공화국 임시 규정" 및 그 시행 규칙과 재정부 규정에 따라 다음과 같이 발표합니다. 수용소 개혁 및 증세 후 토지 부가가치세 개인 소득세 계산 기준에 관한 국가세무총국 통지(2016[关于中国国家税务总局]（[2016]第43号）)에 따라 토지 부가가치세의 징수 및 관리와 관련된 문제를 다음과 같이 명확히 합니다.
I. 수용소 개혁 및 증세 후 토지 부가가치세 과세 소득의 확인
.
캠프 개편 및 인상 이후 부동산을 양도하는 납세자의 토지 부가가치세 과세 소득에는 부가가치세가 포함되지 않습니다. 일반 부가가치세 계산 방법을 적용하는 납세자의 경우 부동산 양도에 대한 토지 부가가치세 과세 소득에는 부가가치세 산출 세액이 포함되지 않으며, 간이 세금 계산 방법을 적용하는 납세자의 경우 부동산 양도에 대한 토지 부가가치세 과세 소득에는 납부할 부가가치세가 포함되지 않습니다.
납세자의 편의와 토지 부가가치세 원천징수 계산을 간소화하기 위해 자체 개발한 부동산 프로젝트를 선분양하는 부동산 개발 기업은 다음과 같은 방법에 따라 토지 부가가치세 원천징수 기초를 계산할 수 있습니다:
토지 부가가치세 징수 기초 = 선납액 - 선납할 부가가치세.
두 번째 쟁점은 개정 이후 부동산 매각에 따른 토지 부가가치세를 과세 소득으로 인정하는 문제입니다.
납세자는 개발된 상품을 직원 복지, 보상, 외국인 투자, 주주 또는 투자자에 대한 분배, 부채 상환, 다른 단위 및 개인의 비화폐 자산 교환에 사용합니다. 이주 세대를 재정착하는 납세자의 경우, 주택 철거 및 재정착에 대한 과세 소득 인정 및 공제는 <중화인민공화국 국가세무총국 토지 부가가치세 청산 관련 문제에 관한 통지(2010[궈] 220호)> 제6조에 따라 시행합니다.
셋째, 부동산 양도에 대한 세금 공제.
(1) 개정 후 토지 부가가치세 계산 시 공제 항목 중 '부동산 양도 관련 세금'에는 부가가치세(부가가치세)가 포함되지 않습니다.
(2) 캠프 개혁 인상 후, 부동산 개발 기업이 실제 납부한 도시정비건설세(이하 '도시건설세') 및 교육할증료는 청산 항목에 따라 정확하게 계산할 수 있는 경우 실제 사실에 따라 공제할 수 있도록 허용한다. 청산항목을 기준으로 정확하게 계산할 수 없는 경우에는 청산항목을 기준으로 부가가치세 선납을 기준으로 실제 납부한 도시건축세 및 교육할증료를 공제한다.
기타 부동산 양도에 대한 도시 건설세 및 교육 할증료의 공제는 상기 규정에 따라 실시한다.
넷째, 운영 변경 전후의 토지 부가가치세 청산 계산에 대해.
(1)토지 부가가치세 납부액 = 토지 부가가치세 인상 전 부동산 양도 소득 + 토지 부가가치세 인상 후 부동산 양도 소득에서 부가가치세를 제외한 금액
부동산 개발 기업은 다음 방법에 따라 관련 금액을 결정해야 합니다.
(2)부동산 양도와 관련된 세금 = 종부세 인상 전 실제 납부한 사업소세, 도시건축세, 교육할증료 + 종부세 인상 후 공제받을 수 있는 도시건축세, 교육할증료.
V. 캠프 개혁 이후 건설 및 설치 사업비 청구서 확인서 증액.
캠프 개혁 인상 후, 토지 부가가치세 납세자는 영업세를 부가가치세로 전환하는 시범 사업의 세금 징수 및 관리 관련 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2016-23호)에 따라 송장의 비고란에 건설 노동 서비스가 발생한 현(시 또는 구) 명칭과 프로젝트 명칭을 표시해야 하며 그렇지 않을 경우 토지 부가가치세 공제 대상에 포함되지 않음
아니면, 송장에 건설 노동 서비스가 발생한 현의 명칭과 해당 프로젝트의 명칭을 반드시 기재합니다. 금액
VI. 노후주택 양도에 대한 공제액 계산.
캠핑 개혁 이후 납세자는 오래된 주택과 오래된 건물을 양도합니다. 감정가격을 구할 수 없으나 매입 영수증을 제공할 수 있는 경우, <중화인민공화국 토지 부가가치세에 관한 임시 규정> 제6조 제1항 및 제3항에 규정된 공제 항목의 금액은 다음 방법에 따라 계산한다:
(1) 제공한 매입 영수증이 야영 개혁 증세 이전에 취득한 영업세 영수증인 경우, 영수증에 기재된 금액(영업세와 공제되지 않음)에 따라 계산하고 매입한 해부터 양도하는 해까지의 기간 동안에 연 5%의 가산세를 추가합니다.
(ii) 제공된 구매 서류가 개정 이후 취득한 일반 부가가치세 송장인 경우, 송장에 포함된 가격 및 세액의 합계액은 구매 연도부터 양도 연도까지 연 5%로 계산합니다.
(3) 제공된 구매 송장이 캠프 개혁 인상 이후에 취득한 특별 부가세 송장인 경우, 송장에 포함되지 않은 부가세와 공제할 수 없는 부가세의 합계를 기준으로 계산하여 구매 연도부터 양도 연도까지 매년 5%를 추가 가산합니다.
이 공고는 게시일에 발효됩니다.
이 공지는 이로써 이루어집니다.
국가세무총국
2016 165438+10 10월
토지 부가가치세(부가가치세)에 관한 지식
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납세자
국유 토지의 양도 국유 토지 사용권, 건물 및 그 지상의 부속물을 양도하고 소득을 얻는 단위 및 개인은 토지 부가가치세(LVAT)의 납세자입니다.
계산 방법
토지 부가가치세(LVAT)는 납세자가 부동산 양도로 얻은 부가가치 금액과 중화인민공화국 토지 부가가치세에 관한 임시 규정 제7조에 규정된 세율에 따라 계산됩니다. 납세자가 부동산 양도로부터 얻은 소득의 부가가치액은 본 규정 제6조에 명시된 항목의 금액에서 공제됩니다.
적용 세율
토지 부가가치세는 4단계 누진세율이 적용됩니다.
부가가치액이 공제 항목 금액의 50%를 초과하지 않는 경우 세율은 30퍼센트입니다.
부가가치액이 공제 대상 품목 금액의 50%를 초과하고 공제 대상 품목 금액의 100%를 초과하지 않는 경우 세율은 40%입니다.
세율은 공제 항목 금액의 100퍼센트를 초과하고 공제 항목 금액의 200퍼센트를 초과하지 않는 부가가치 금액에 대해 50퍼센트를 적용합니다.
공제 항목 금액의 200%를 초과하는 부가가치에 대해서는 세율이 60%입니다.
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