선징후퇴' 방식은 현재 수출화물의 역외 가격에 외환위안화 견적을 곱해 세금 환급액을 계산한다.
"FOB 가격" (영어로 FOB 가격으로 작성됨) 은 선적항의 양도가격이지만, 이 납품가격은 상징적인 화물에 속한다. 즉 판매자가 계약에 따라 구매자에게 필요한 선적서류를 발행하여 대금을 받고 매매 쌍방의 위험 구분은 화물 선적을 기초로 한다. 그래서 FOB 가격은 구매자가 전세 예약, 보험 처리, 운송보험료 지불을 담당하고 있습니다.
가장 일반적인 FOB, CFR 및 CIF 가격 변환 방법은 다음과 같습니다.
FOB 가격 =CFR 가격-운송비 =CIF 가격 ×( 1- 보험료 × 보험료율)-운송비
따라서, 기업이 CIF 가격으로 대외 수출 거래를 하는 경우, 화물이 출국한 후에는 기업이 부담하는 외국 운임, 보험료 커미션 및 재정비를 공제해야 합니다. 거래가 CFR 가격으로 진행되면 운송비를 공제해야 합니다.
둘째, 계산 방법
1, 일반 무역
(1) 계산 공식:
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 판매 세액+현재 기간 수출 상품 fob × 외환 인민폐 견적 × 세율-현재 기간 총 매입세.
당기 세금 환급액 = 수출화물 해외가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 세금 환급율
(2) 위의 계산 공식에 대한 설명:
① 현재 매입세는 공제할 수 있는 모든 국내 자재, 공공시설, 운송비, 세관에서 징수하는 부가가치세 및 기타 세법에서 공제할 수 있는 비용을 포함한다.
② 외환위안화 패가격은 재정제도가 규정한 두 가지 방법, 즉 국가가 발표한 당일 패가격이나 월초, 월말 패가의 평균가격에 따라 결정된다. 계산 방법이 확정되면 기업은 한 납세 연도 내에 변경할 수 없습니다.
(3) 기업의 실제 판매 수입이 수출화물 신고서 및 외환반제 명세서에 기재된 금액과 일치하지 않을 경우 세무서는 금액별로 세금을 부과하고 수출화물 신고서에 기재된 금액대로 세금을 환급한다.
④ 과세 금액이 0 보다 작은 경우 차기 이월하여 과세 금액을 경감한다.
예를 들면 다음과 같습니다.
예제 1. 2000 년 3 월, 한 신발 공장에서 30,000 타화를 수출했는데, 그 중 (1)28000 다스는 매 다스당 200 달러의 본선 가격으로 판매되었고, 인민폐 환율은 1: 8.2836 위안이었다. (2)2000 다스는 CIF 로 판매하고, 매 다스당 240 달러, 매 다스당 운임 20 원, 보험료 10 원, 커미션 2 원입니다. 인민폐 외환환율은 1:8.2836 원입니다. 현재 국내 판매 신발 19400 다스, 판매 수익 3492 만원, 매출 세액 593 만 6400 원, 공제 매입세 1080 만원, 신발 공제율 13% 선징후퇴' 방법을 이용하여 과세 금액과 세금 환급액을 계산하다.
수출자산품 판매소득 계산: 수출자산품 판매소득 = 양도가격 × 외환인민폐 견적+(CIF-운송비-보험료-커미션) × 외환인민폐 견적 = 28000 × 200 × 8.2836+2000 × (240-)
현재 과세 금액 = 현재 국내 상품 판매 세액+현재 수출 상품 fob × 외환 인민폐 견적 × 세율-현재 매입 세액 합계 = 5936400+49834137.60 ×17%
당기 세금 환급액 = 현재 수출품 해외가격 × 외환인민폐 카드 가격 × 세금 환급율-49834137.60 ×13% = 6478437.89 (위안).