중화인민공화국 부가가치세 잠행조례',' 중화인민공화국 소비세 잠행조례' 및' 중화인민공화국 재정부 국세총국 발행에 관한 통지' (재세자 [1995]92 호) 규정에 따르면 부가가치세 소규모 납세자 수출화물은 부가가치세와 소비세를 면제해 수입한다 부가가치세 소규모 납세자 (이하 소규모 납세자) 수출화물 면세 관리를 규범화하기 위해 이 방법을 제정하다.
1. 소규모 납세자는 정해진 기한 내에' 수출화물 환불 (면제) 세금 확인표' 를 작성하고 관련 자료를 주관 세무서에 가지고 수출화물 면세 확인을 해야 한다.
대외무역경영자 등록을 한 소규모 납세자가 수출화물 면세를 신청한 시한은 대외무역경영자 등록일로부터 30 일 이내다. 다음 정보를 선언해야 합니다.
(1) 사업자 등록증 (세무서 검사 후)
(2) 등록 도장이 찍힌 대외무역경영자 등기표;
(c) 중화 인민 공화국 세관 신고 등록 증명서.
소규모 납세자가 대외무역경영자의 등록신고를 받지 않은 수출화물에 수출화물 면세 확인을 신청한 시한은 첫 대리수출협정 체결일로부터 30 일 이내다. 다음 정보를 선언해야 합니다.
(1) 사업자 등록증 (세무서 검사 후)
(2) 대리 수출 협정.
2. 수출화물 면세 증명서를 처리한 소규모 납세자는 해당 행정기관이 변경을 승인한 날로부터 30 일 이내에 세무서에 수출화물 면세 증명서 변경 수속을 신청해야 한다.
셋째, 소규모 납세자의 해산, 파산, 취소 등의 상황. 법에 따라 세무등록을 취소해야 하며, 먼저 수출품 면세를 취소하고 세무등록을 취소해야 한다. 소규모의 납세자는 법에 따라 중단해야 하지만 세금 등록을 취소할 필요가 없는 다른 사항이 있으며, 해당 기관의 승인이나 종료일로부터 15 일 이내에 세무서에 수출 면세 취소 신청을 해야 합니다.
4. 소규모 납세자는 수출화물 자진 신고 후 세관부에 수출화물 신고서 발행을 신청해야 하며 (수출환급에만 해당),' 중화인민공화국 세관총국 국세총국' 에 따라' 항구 전자법 집행 시스템 수출환급하위 시스템 공식 활성화에 관한 통지' (국세발 [2003]1) 에 따라 제때에 입항전자법 시스템 수출환급하위 시스템을 등록해야 한다.
5. 소규모 납세자가 스스로 또는 위탁수출화물을 위탁한 경우 다음 달 주관 세무서에 부가가치세 세금 신고를 할 때' 소규모 납세자 수출화물 면세신고서' (첨부 1, 이하 면세신고서 형식 참조) 및 전자신고 데이터를 제공해야 합니다.
주관 세무서에서 세금 신고를 접수할 때, 면세신고서의' 수출화물 면세 판매 (인민폐)' 와 같은 기간 부가가치세 세금 신고서 (소규모 납세자의 경우) 의' 수출상품 면세 판매' 합계를 점검해야 한다. 확인 후 면세신고서 (제 1 련) 를 서명한 후 소규모 납세자에게 넘겨주다. 검사가 일치하지 않거나 부가가치세 세금 신고서가 수출품 면세 판매를 신고하지만 면세 신고서를 제출하지 않은 경우 주관 세무서는 신고 자료를 소규모 납세자에게 돌려주고 정정한 후 다시 신고해야 합니다.
주관 세무서의 세금 신고 접수 부서는 이달 15 (공휴일 순연) 전에 서명된 면세신고서 (2 련) 및 전자데이터를 동급 수출 세금 환급을 담당하는 부서나 직위에 전달해야 합니다.
6. 소규모 납세자는' 소규모 납세자 수출화물 면세 검증 요약표' (형식 첨부 2 참조) 와' 소규모 납세자 수출화물 면세 확인 일람표' (형식 첨부 3 참조) 를 월별로 작성해야 하며, 화물신고 수출일 (수출화물 신고서에 명시된 수출일 기준, 하동) 은 다음 달부터 4 개월 이내의 각 신고 기간 내에 작성해야 한다 주관 세무서 (수출환급업무를 담당하는 부서 또는 직위) 에 수출화물 면세 반제 월별 신고를 할 경우 수출화물 면세 반제 전자신고 데이터도 함께 제출해야 합니다.
1. 수출송장
2. 소규모 납세자가 자영업을 하는 화물이 제공해야 하는 기타 자료 포함 내용:
(1) 수출화물 신고서 (수출환급만 해당)
(2) 수출 영수증 환어음 (수출 세금 환급용). 수출화물신고시 송금되지 않은 경우, 수출신고일로부터 180 일 이내에 수출환환환환청구서가 제공됩니다 (수출환급만 해당). 수출화물 환불 (면제) 세금은 종이수출환환환환환환환환환환어음을 제공하는 지역에서 면제되고,' 수출환인터넷반제시스템' 을 실시하는 소규모 납세자는 관련 규정에 따라 처리할 수 있으며, 세무서는 수출화물 면세를 신고할 때 종이수출환환환환환환환환환환환환어음을 면제하고, 세무서는 수출화물의 면세상황을 수출환환환환환환환환환환환환환환환환환어음 전자데이터로 심사한다. 장기환에 속하는 것은 현행 수출세금 환급 규정에 따라 장기 결산 증명서를 제공해야 한다.
3. 소규모 납세자가 상품 수출을 위탁할 때 제공해야 할 기타 자료 포함 내용:
(1) 대리 수출 상품 증명서;
(2) 대리 수출 협정;
(3) 수출화물 신고서 (수출환급전용) 또는 그 사본
(4) 수출영수증 환어음 (수출환급전용) 또는 사본. 수출 환환 반제 (수출세금 환급) 요구 사항은 위에서 언급한 소규모 납세자가 자영업 상품을 제공하는 것과 동일합니다.
4. 관할 세무서에서 요구하는 기타 정보.
7. 주관 세무서가 소규모 납세자 면세 반제 신고를 접수한 후, 소규모 납세자가 신고한 종이 증명서가 완비되었는지, 소규모 납세자가 제공한 종이 증명서와 소규모 납세자 수출화물 면세 반제 신고서의 논리적 관계가 일치하는지 점검해야 한다. 소규모 납세자가 신고한 전자 데이터를 수출화물 신고서, 수출환환환영수증, 수출대행증서 등 관련 전자 정보와 대조하다. 심사가 정확하면' 소규모의 납세자 수출화물 면세 반제 신고 요약' 과' 소규모의 납세자 수출화물 면세 반제 신고 일람표' 에 서명해야 하며, 구설구 시 자치주 이상 (본급 포함) 세무서가 심사 결과에 따라 승인해야 한다 (수출세금 환급 승인 권한 분권화 시범 지역 제외).
8. 소규모 납세자는 규정에 따라 수출화물 면세 확인을 처리하기 전에 신고 기간 내에 면세 반제를 신고하는 경우 세무서에서 규정에 따라 면세 승인을 할 수 있습니다. 면세 승인 신고 기한을 초과하는 세무서에서는 면세를 승인하지 않습니다.
9. 소규모 납세자는 본 방법 제 6 조에 규정된 기한 내에 면세 반제 신고 수속을 할 수 없지만 신고 기간 내에 주관 세무서에 서면 합리적인 이유를 제출하여 면세 반제 신고를 연기할 수 있습니다. 승인 후, 그들은 면세 반제 신고 수속을 3 개월 연장할 수 있다.
10. 소규모 납세자는 다음 화물을 수출하고, 달리 규정하지 않는 한, 일률적으로 부가가치세를 징수한다. 다음 상품이 과세 소비재이고 소규모 납세자가 생산업체인 경우에도 소비세를 징수해야 한다.
(1) 국가는 부가가치세 및 소비세를 환불 (면제) 하지 않는 상품을 규정하고 있다.
(2) 면세품을 신고하지 않은 물품;
(3) 규정 된 기한 내에 면세 반제를 신고하지 않은 물품;
(4) 면세 반제를 신고했지만 규정에 따라 세무서에 관련 증명서를 제공하지 않은 상품
(5) 관할 세무서의 승인 없이 면세로 반제한 수출품
(6) 규정 기한 내에 신고하지 않고 수출대리인이 증명한 화물을 발행하다.
위의 소규모 납세자가 상품을 수출하는 과세 금액은 다음과 같이 결정됩니다.
1. 부가가치세를 납부해야 하는 계산 공식
부가가치세 = (수출화물 해외가격 × 외환인민폐 견적) ؋ (1+징수율) × 징수율.
2. 소비세 계산 공식 적용
(1) 쿼터 과세 방식을 시행하는 수출 과세 소비재.
소비세 = 수출과세 소비품 수량 × 소비세 단위 세액.
(b) 가격에서 세금을 계산하는 과세 소비재를 수출하다.
응납소비세 = (수출과세 소비품 양도가격 × 외환인민폐 견적) ⊏ (1+부가가치세징수율) × 적용 소비세율입니다.
(c) 과세 대상 소비재를 수출하고, 수량 할당과 가격 징수를 결합한 세금 계산 방법을 실시한다.
-응? 응납소비세 = 수출과세 소비품 수량 × 소비세 단위+(수출과세 소비품 해외가격 × 외환인민폐 견적) ÷( 1+ 부가가치세징수율) × 적용 소비세 세율.
상술한 수출품의 양도가격과 수출수량은 수출송장의 양도가격이나 수출수량을 기준으로 합니다 (위탁대리 수출은 위탁자나 수탁자가 수출송장을 발행할 수 있습니다). 다른 가격 조건 하에서 수출 가격을 달성한 경우, 회계제도에 따라 수출 판매 수입을 소비할 수 있는 운송비, 보험료 및 커미션을 공제해야 합니다. 수출영수증은 본선가격이나 수출수량을 진정으로 반영할 수 없고, 소규모 납세자는 본선가격이나 실제 수출수량에 따라 신고해야 하며, 세무서는' 중화인민공화국세징수관리법',' 중화인민공화국부가가치세 잠행조례',' 중화인민공화국소비세 잠행조례' 등 관련 규정에 따라 검증할 권리가 있다.
11. 주관 세무서가 승인 과정에서 본 방법 제 10 조에 열거된 과세 대상 수출화물을 발견하면' 소규모 납세자 비면세 수출화물 상황표' (형식 첨부 4 참조) 를 생성하여 규정에 따라 보세 처리를 해야 한다.
12. 이 방법은 2008 년부터 시행된다. 소규모 납세자 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 (수출화물 신고서에 명시된' 수출일' 기준) 이후 자영업하거나 수출을 위탁한 화물은 본 조치의 규정에 따라 세무서에 면세나 면세 반제를 신고해야 합니다.