1. 발생 이자: 부채 투자의 이자율과 잔여 기간을 기준으로 발생 이자를 계산하여 발생 수익으로 인식합니다.
2. 원가법이나 공정가치법을 사용하여 초기 측정: 초기 투자를 할 때 원가법이나 공정가치법을 사용하여 측정하도록 선택할 수 있습니다. 원가법에 따라 측정할 때, 채권투자는 구매시 지불한 원가량으로 측정된다. 공정가치법에 따라 측정할 때 채권투자는 공정가치로 측정한다.
3. 이자 소득 인식: 채권 투자의 금리와 보유 기간에 따라 각 기간의 이자 소득을 인식하여 당기 손익에 계상한다.
4. 보유 기간 조정: 필요한 경우 채권 투자에 대한 손상 테스트를 실시하여 손상 충당금을 계산합니다.
5. 보유에서 만기까지: 보유에서 만기까지 투자는 일반적으로 공정가치 변동을 확인할 필요가 없고, 채권이 만기될 때 원금이자에 따라 한 번에 정산한다.
다른 채권으로 투자하기 위한 전제는 무엇인가?
기업의 경영 모델은 계약 현금 흐름을 받는 것을 목표로 하고 금융자산 매각을 목표로 해야 한다. 이 금융자산의 계약 조건에 따르면 특정 날짜에 발생한 현금 흐름은 원금과 미래 상환원금에 따른 이자만 포함합니다.