일반적으로 투자 회계 방법은 마음대로 바꿀 수 없다. 특수한 상황에서는 권익법을 중지하고 원가법으로 바꿔야 한다.
우리나라의 현행 세법은 기업이 화폐로 대외투자를 하고, 이직세 문제는 다루지 않지만, 얻은 투자 수익은 기업의 과세 소득액 계산에 합병되어 기업 소득세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 그러나 기업 지분 투자의 수익은 일반적으로 세후 수익이다. 세법 규정: ① 투자자 기업에 적용되는 세율이 투자기업에 적용되는 세율보다 낮고 투자기업이 납부한 소득세는 환불되지 않는다. (2) 투자자 기업에 적용되는 세율은 투자기업에 적용되는 세율과 동일하며, 반환된 투자수익은 과세되지 않는다. (3) 투자자 기업에 적용되는 세율이 투자기업에 적용되는 세율보다 높으며 규정에 따라 소득세를 보충한다. 따라서 투자회사가 저소득세 지역에 있을 때 투자자의 소득세에 영향을 미치므로 다른 투자 방안을 선택하고 다른 회계 방법을 사용하여 세금 계획을 세워야 합니다.
사례: A 회사는 2004 년 6 월 65438+ 10 월 1 일 M 사 주식 30,000 주를 매입하여 M 사 의결권 자본의 15% 를 차지했다. 2004 년 6 월 65438+ 10 월 1 일, m 회사 소유주 지분 총액은 10000000 원, 2004 년 순이익은 400000 원. 2005 년 6 월 5 일, A 회사는 대외투자 35 만원을 더 투자할 계획이다. 계획은 다음과 같습니다.
시나리오 1: A 회사는 M 사의 다른 주주 B 회사로부터 M 사 10% 의결권이 있는 주식을 매입하여 관련 세금 3000 원을 지급한다.
방안 2: H 회사 65,438+00% 의결권이 있는 주식을 매입하고 관련 세금 3000 원을 납부합니다.
A 회사 소득세율은 33% 로 알려져 있으며 다른 투자 항목은 없습니다. M 회사와 H 회사가 있는 지역의 기업 소득세 세율은 모두 15% 입니다. 65,438+0: 2005 년 두 회사의 예상 순이익은 모두 45 만원으로 2006 년 4 월 현금 배당 30 만원으로 예상된다. M, h 회사 소유주의 지분에는 다른 변화가 없습니다.
시나리오 2: 갑회사는 2006 년 5 월 2005 년 구매한 M 사 또는 H 사가 소유한 10% 지분을 양도할 것으로 예상되며 양도가격은 40 만원으로 예상된다.
가정 3:2004 년 6 월 65438+ 10 월 1 일 장기 투자 시 원가법 회계를 채택한다. M 사가 2004 년 달성한 순이익은 2005 년 중반에 신고 분배가 없었고 A 회사는 그해 투자수익을 실현하지 못했기 때문에 기업소득세를 납부할 필요가 없었다.
회계 절차를 간소화하기 위해 이 사례는 할인과 장기 투자 손상 충당금의 요인을 고려하지 않는다.
시나리오 1: A 회사는 M 사의 또 다른 주주 B 회사로부터 M 사 65,438+00% 의결권이 있는 주식을 매입하고, 의결권이 있는 주식은 25% 에 달하며, 지분법 계산으로 바꿔야 한다. 갑회사가 을회사가 소유한 M 회사의 지분 65,438+00% 를 매입했을 때, 그' 장기 지분 투자-M 회사에 대한 주식 투자' 는 35 만 3 천 원 (35 만+3,000 원) 으로,' 은행 예금' 은 35 만 3 천 원 감소했다. 65438+2005 년 2 월 3 1 까지 M 사의 2005 년 순이익에 따라 장기 지분 투자를 조정해야 합니다. 장기 지분 투자 -M 회사 주식 투자 (손익 조정) 는 1 12500 원 (450000×25%) 으로 투자 이익-자기자본을 증가시킨다. 기업소득세 23823.53 위안 [112500 ㎡ (1-15%) × (33% 2006 년 4 월, A 회사는 배당금 75,000 원 (300,000 × 25%) 을 나누어' 장기 지분 투자 -M 회사 주식 투자 (손익 조정)' 75,000 원을 줄이고 A 회사가 배당금을 받을 때' 은행 예금' 75,000 원을 늘려야 한다. 2006 년 5 월 M 사에서 구매한 10% 지분을 이전할 때' 장기 지분 투자' 장부 잔액은 368000 원 (353000+450000 ×10%-30000 원) 이다 이에 따라 2005 년부터 2006 년까지 납부해야 할 소득세의 총액은 3 만 6 천 원 (23823.53+6776.47) 이고 투자수익은14 만 450 원 (1/Kloc-; 2 년 이내에 이 투자 프로젝트의 세후 순이익은 65,438+06 만 5 천 4 천 달러였다.
A: 순 현금 유입은 9 1400 원입니다.