수출상품 수출수입 확인에는 계상 시간과 계상 금액 두 가지가 포함된다. 수출 세금 환급의 주기와 세금 환급 계산의 정확성에 직접적인 영향을 미칠 수 있는지 확인함으로써 수출 세금 환급의 관리에 중요한 영향을 미칩니다. 이 가운데 관련 규정이 일정하지 않아 기업의 수출 수입 인식 기준이 다르다.
(a) 기업 회계 기준의 판매 수익 결정
기업 회계 기준 65438 호 +04 수입' 에 따르면 판매 상품 수익은 (1) 기업이 상품 소유권에 대한 주요 위험과 보상을 구매자에게 이전한 경우에만 인식할 수 있습니다. (2) 기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하지도 않고, 이미 판매된 상품에 대해 효과적인 통제를 실시하지도 않는다. (3) 소득 금액은 안정적으로 측정 될 수있다. (4) 관련 경제적 이익이 기업에 유입될 가능성이 높다. (5) 이미 발생했거나 발생할 관련 비용은 안정적으로 측정할 수 있다. 상술한 확인 조건 중 제 1 조와 제 3 조가 수출 수입에 대한 인식이 가장 두드러진다.
(b) 과세 대상 상품 소득 실현 조건에 관한 세법 규정
세법에는 과세 상품 소득 인식에 관한 원칙적 규정이 없고 열거된 방식으로 해석된다. 부가가치세 잠행조례에 따르면 과세 상품 수출소득의 실현, 즉 납세의무의 발생 시기는 납세자 판매결제방식에 따라 확인된다. (1) 직접지불방식으로 상품을 판매하는 것은 상품 발행 여부와 상관없이 판매대금을 받거나 판매대금 청구 증거를 받는 당일 선하증권을 구매자에게 전달한다. (2) 위탁약정, 위탁은행 수거 방식으로 상품을 판매하고 상품을 발행하고 수거 수속을 마치는 날 (3) 외상 판매 및 할부 판매 상품은 계약서에 명시된 지불 날짜입니다. (4) 상품의 예매, 상품에 대한 당일; (5) 다른 납세자에게 위탁 판매를 위탁하여 대리 판매소에서 판매한 대리 판매 명세서를 받는 날; (6) 상품 판매와 같이 상품 양도의 날이다.
(c) 수출 상품 세금 환급 소득 신고 시간 규정.
중화인민공화국 국가세무총국의' 수출상품환불 (면제) 세관리방법' 규정에 따르면 수출업체는 화물신고수출신고와 재무판매 후 관련 증명서에 따라 월별로 세금 환급금을 신고할 수 있다. 현재 우리 나라는 기업 수출상품 수출수입에 대한 회계시간에 따라 기업 수출상품 수출소득의 실현 시간은 선하증권을 취득하고 은행에 인도 수속을 마친 날짜이며, 아무리 수출신고를 해도 수출신고를 할 수 있도록 규정하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 수출, 수출, 수출, 수출, 수출, 수출)
둘째, 수출 상품 수출 수익 인식 회계 처리
수출 수입은 기업의 수출 세금 환급 (면제) 의 주요 근거이다. 수출수입이 어떻게 거래되든, 결국 FOB 기반 회계와 수출환불 (면제) 세금을 처리하게 된다. 이에 따라 수출수입 확인은 정상 판매금액 외에도 외환환율 결정, 해외운임, 보험료 및 커미션 감소, 수출화물 반환 등과 밀접한 관련이 있다.
(1) 들어가는 시간과 근거
기업 수출 업무는 그 무역 성격에 따라 다르며, 주로 일반 무역 수입 가공 중계무역, 재료 가공 중계무역, 국내 심도가공 이월무역 등을 포함한다. 무역방식에 따라 수출 수입에 대한 인식이 다르다.
(1) 기업이 자체적으로 수출하고, 물론은 바다, 육지, 공수출을 의미하며, 모두 운송장을 취득하고 은행에 수출수입으로 제출하여 실현된다. 수출수입의 계상금액은 양도가격을 기준으로 하고, 양도가격 이외의 가격 조건 하에서 거래되는 수출상품에 대해 발생하는 외국운송보험, 커미션 등의 비용은 수출수입의 공제로 사용되어야 한다.
(2) 대외무역기업에 수출을 위탁하려면 대외무역기업의 운송장을 받고 운송장을 은행에 납품하는 것을 수입으로 해야 한다. 입금액은 자영 수출과 동일하므로 대외무역기업에 지불한 대리비는 수출제품의 판매비로 사용되어야 하며 수출수입을 소비해서는 안 된다.
(3) 원자재 가공 재수출은 생산품 운송장을 받고 서류를 은행에 건네준 후 수익을 달성한다. 입금액은 자영 수출액과 같다. 외국 상인이 제공한 원보재료에 정가가 있는지 여부에 따라, 가공 재수출품의 수출수입을 계산할 때, 가격을 정하지 않은 것은 노무보수 수입에 따라 계산해야 한다. 가격은 이미 정해졌으니, 계약서에 규정된 원보조재와 노무보상계산에 따라 계산한다. 외국상투자기업은 다른 기업에 가공 수거 후 재수출을 의뢰하고, 현행수출상품환불 (면제) 세금 규정에 따라 수탁기업이 수출환급을 주관하는 세무서에 재료 가공면세증명서를 발급할 수 있으며, 위탁기업은 위탁기업 가공비를 받을 때 부가가치세를 면제받을 수 있다.
(4) 국내 심도가공 이월, 일명 간접수출은 국내 기업이 공급가공무역으로 원자재와 가공품을 수입한 후 통관 후 국내 가공업체에 판매하는 것을 말한다. 국내 기업이 심 가공 후 재수출하는 일종의 무역 방식. 그 수출 수입의 인식은 국내 판매와 거의 같다.
(2) 외환 환율 결정
기업 수출상품 결제는 어떤 외화를 사용하든지 중국 인민은행이 외환환율을 발표하면 모두 금융제도에 규정된 환율에 따라 인민폐로 직접 환산해 관련 장부에 등록한다. 기업은 이달 1 일의 환율을 부기 환율 (일반적으로 중간 가격) 으로 사용할 수 있으며, 확인 후 주관 세무서에 신고하여 1 년 이내에 조정할 수 없습니다.
(c) 외국 비용 지불
주로 외국 운임, 외국 보험료, 외국 커미션을 포함해서요? 무료? 기업의 대외비 처리.
(1) 외국 운임. 수출품에 일반적으로 사용되는 거래 방법에는 FOB, CW(CFR), CIF, FAS, FCA, CPT, CIP, DAF, DES, DEQ, DDU, DDP 의 세 가지가 있습니다.
(2) 외국 보험료. 수출운송보험증권이나 보험회사에서 보내온 연합송장 사본과 보험료결제명세서를 받은 후 실제로 지급한 보험료금액에 따라 수출판매수입을 공제하고 외화로 지불하는 것은 해운비 지불과 동일합니다.
(3) 대외 위탁. 두 가지 결제 방법이 있습니다. 하나는 커미션을 의결하는 것이다. 즉, 수출 후 은행과 신용장을 의결할 때, 은행은 규정된 커미션율에 따라 송금에서 압류하여 외국 고객에게 지불할 것이다. 다른 하나는 수출업자가 전체 대금을 받은 후 커미션을 외국으로 송금하는 것이다. 기업이 커미션을 지불한 후, 실제 지급한 금액에 따라 수출수입을 소비하고, 외화로 지불하는 것은 상술한 처리와 같다.
(4)? 무료? 기업의 대외비 처리. 기업 수출 상품은 반드시 FOB 에 따라 가격을 매겨야 합니까? 무료? 세금. 수출상품이 CIF 가격이나 CNF 로 거래가 성사되어 입금된 경우 기업은 먼저 실제 입입입소득에 따라 면세 신고 수속을 할 수 있다. 현재 지급되는 외국 운임 보험료 커미션은 모두 수출 수입을 상쇄하지만, 통상적인 면세 세금 환급 계산에는 참여하지 않는다. 그러나 어느 시점 (보통 연말) 에 결산 조정은 세금 환급이 면제된다. 수출업무가 적은 기업의 경우 해외의 보증커미션을 각 판매와 연계시켜 면세 신고 (운송장 번호 또는 수출송장 번호) 를 할 수도 있습니다. 즉, 각 면세 상세 신고 후 운송보증커미션 감소 기록 (음수 반영, 조정 표시? 해외 비용 절감? ), 이 시점에서 반제 레코드는 불공제 세금 계산에 참여하고 연말에는 더 이상 조정되지 않습니다.
(d) 반품 수출 판매
수출판매 후, 특별한 이유로 쌍방의 동의를 거쳐 원상품을 반품하거나 신상품을 교환하면, 각기 다른 상황에 따라 회계를 처리해야 한다. (1) 전액 반품에 동의한 화물에 대해 업무 부서가 상대방 운송장을 수령하면 즉시 저장부서에 맡겨 입고, 수락, 입고 등의 수속을 해야 하며, 회계부서는 반품 통지서에 따라 원래 수출액으로 수출수입을 소비해야 한다. 반품된 원래 수출 운임 할증 및 커미션의 경우 원래 반제 금액에 따라 수출 판매 수익을 늘려야 합니다. 반품으로 인한 운임 프리미엄이 상대방이 처리하지 않으면 승인 후 우리측이 영업외 지출로 처리한다. (2) 반품된 교환, 일부 또는 전부, 우선 위와 같이 처리하고 재배송할 때. 재수출로 간주해야 한다. 만약 같은 품종과 수량, 같은 비용의 화물을 교환한다면, 재고품을 반납하고 선적화물을 교체할 때도 처리를 단순화할 수 있다. 반품된 화물은 생산완제품에 따라 처리되고, 이미 발송된 화물은 생산완제품에 따라 처리되며, 수출판매를 조정하지 않는다. 그러나 교환의 해외 위탁 판매인 경우, 반품된 원래 수출위탁 대리는 영업외 지출로 전출해야 한다. 동시에 수출 수입을 늘리다. (3) 여러 해에 발생한 수출 판매 반품에 승인이 필요합니까? 전년도 손익 조정? 회계, 전년도 이익 감소? 이익 분배 미분배 이익? 규정에 따라 소득세를 납부한 후 이전 연간 이윤을 늘리는가? 이익 분배 미분배 이익? 。
(e) 판매 장부 설정
기업은 수출 업무에 따라 자영업 판매 상세 장부를 설정하고, 대리 수출 판매 상세 장부를 위탁하고, 수출 판매 상세 장부를 가공하고, 심도가공을 하여 수출 판매 상세 장부를 이월해야 한다. 일반적으로 복수 열 회계 페이지를 사용하여 수출 수입을 기록합니다. 내외판매는 반드시 별도로 계산해야 하고, 수출수입은 서로 다른 세율과 환급율로 별도로 계산해야 하며, 각 수출판매 상세내역과 운송보험 커미션 공제 상황을 요약란에 상세히 기록하여 국세청이 수출환불 (면제) 세금을 심사할 수 있도록 해야 한다.
셋. 기업 수출 수익 인식에 대한 제안
수출업체는 포장 명세서, 송장, 신고서 접수, 서류 수속 완료 후 수출수입을 인식하는 것이지 회계규범의 요구에 따라 거래를 통해 수출수입을 인식하는 것이 아니다. 대외무역회사든 생산기업이든 수출 수입이 지연되는 문제는 주로 (1) 기업의 수출 업무 프로세스가 회계, 세무규정과 일치하지 않기 때문이다. 기업 내부 관리 관계는 순리되지 않고, 부서 간의 연계는 일관성이 없다. 온건성 원칙에 대한 지나친 추구와 회계 정책에 대한 오해도 요인이다. 위의 문제를 해결하기 위해 우리는 다음과 같은 점을 해야 한다.
(a) 새로운 표준 및 기타 시스템에 대한 연구 강화
새로운 규범과 제도는 수출 수입의 회계 처리를 개선했다. 회계사에게 세법과 새로운 규범을 이해하고 익히는 데는 어느 정도 시간이 걸린다. 기업은 회계사에게 새로운 준칙 등 제도를 배울 수 있는 교육 기회를 제공하고, 기존의 회계 관념을 업데이트하고, 회계 기술을 강화하고, 시대와 함께 발전해야 한다.
(b) 표준화 된 수출 판매 확인
수출업체가 수출상품을 판매하는 것은 수출송장에서 계산한 역외 가격을 근거로 해야 한다. 기업 수출상품은 수출송장의 FOB 를 기준으로 계산해야 합니까? 무료? 세금, 수출상품이 해외가격 이외의 가격으로 거래되고 계상되면, 현재 지급되는 외국운임 보험료 커미션이 현재 수출판매를 소비한다.
(c) 수출 소득의 명확한 인식
금융위기의 영향으로 수출 세금 환급에 관한 정부의 정책이 계속 출범하면서 많은 기업들이 수출 과정에서 정보 비대칭을 초래하고, 정당한 이익을 누리지 못하고, 서로 다른 기업 소식의 비교가능성을 잃기 쉽다. 이에 대해 관련 부서는 수출수입 인식을 좀 더 상세하게 요약하고 수출환급에서 부과해야 할 범위와 부과해서는 안 되는 범위를 구분하고 명확하게 설명해야 한다. 기업 회계 규범을 열거했지만, 더 규범화할 필요가 있다.