1 중국 개인 소득세 입법 과정
건국 초기에 우리나라는 완전한 개인 소득세 제도를 세우지 않았다. 1950 년 국무원이 발표한' 전국세관리시행원칙' 은 개인에게' 임금, 임금소득소득세, 예금이자소득세' 를 징수한다고 규정하고 있지만 소득수준이 낮기 때문에 이자소득세만 징수한다. 개혁개방 이후 많은 외국인들이 중국에 와서 일하며 수입이 매우 높다. 그래서 중국시청은 1980 에서 개인소득세법을 시행하는데, 주로 중국에서 일하는 외국인을 겨냥한 것이다. 개혁개방이 깊어지면서 국내 주민 수입이 크게 달라졌다. 사회소득분배를 조절하기 위해 국무부는 1986 에서' 도심 자영업자 소득세 잠행조례' 와' 개인소득조절 잠행조례' 를 각각 국내 자영업자와 국내 시민에게 적용한다. 그러나 같은 소득을 가진 납세자에 대해 다른 조세 정책을 채택하는 것은 논란의 여지가 있다. 특히 외국인과 중국 시민에 대해서는 더욱 그렇다. 세제 규범과 공정세 부담을 위해 중국시 정부는 세 가지 세금을 합병하여 1994 에서 새로운 개인소득세법을 정식으로 시행했다.
2 중국의 현재 개인 소득세 시행 현황 및 문제점
새로운 세법이 시행된 후 전국 개인소득세소득 1994 년 72 억 6700 만원, 20 12 년까지 5820 억원으로 치솟아 같은 기간 가장 빠르게 성장하는 세금이다. 개인 소득세가 점차 우리 나라의 주체세가 되었다. 중국이 WTO 에 가입하면서 국내 경제가 급속히 발전하면서 경제 총량이 이미 세계 2 위로 뛰어올랐다. 그러나 급속한 경제 발전의 배후에서 우리나라 세금이 전국 세수총액의 평균 비중을 차지하는 비중은 6 ~ 7% 로 경제 수준이 낮은 개발도상국에 비해 훨씬 뒤떨어졌다. 이와 함께 빈부 격차의 확대도 갈수록 두드러지고 있다. 중국 경제의 고속 성장과 세금 성장을 연계한다면 현행 개인소득세는 이미 사회경제 발전과 단절되어 있어야 할 기능이 충분히 발휘되지 않았다는 것을 알 수 있다. 그 이유는 주로 세수 징수관이 약하고 세제건설 지연 등 여러 가지 요인으로 인한 것이다.
2. 1 개인 소득세 징수 제도가 건전하지 않아 탈세가 심하다.
개인 소득세는 숨겨진 수입의 특징을 가지고 있기 때문에 엄격하게 완벽한 징수 제도가 있어야 한다. 그러나 우리나라의 현행 세수 징수 수단은 상대적으로 낙후되어 어느 정도 세수 징수에 영향을 미쳤다.
2.1..1관련 지원 조치 부족, 개인 소득 정보 관리 수준 낮음.
우리나라의 개인소득보조조치가 미비하기 때문에 정보화 관리 기술수단이 낙후되어 세무서와 은행, 공상, 기업 등 많은 직능 부문과 실질적인 협력이 부족하다. , 개인 소득 정보를 즐길 수 없게 되어 정보 전달이 원활하지 못하다. 세무부는 납세자의 생산 경영, 자금 흐름, 재산 증감 변동 상황을 전면적으로 파악할 수 없고, 세원 및 조직세 징수관을 정확하게 판단할 수 없다. 세수 손실 현상이 매우 심각하다.
2. 1.2 징수관이 약하고 고소득층에 대한 효과적인 규제가 부족하다.
오랫동안 우리나라 세금은 원천 압류를 위주로 자체 신고를 보조해 왔으며, 자체 신고 범위는 연간 소득 654.38+0.2 만원 이상의 5 가지 상황으로 제한되며, 자체 신고에는 강성 구속 메커니즘이 부족하다. 이런 징수 제도는 샐러리맨만 포괄하지만 고소득층에게는 무력하다. 그 이유는 간단합니다. 임금과 임금이 엄격하게 대납을 원천징수하기 때문에 세금은 "도망갈 곳이 없다" 고 한다. 수입이 다양하고 은폐된 고소득층의 경우 세전 계획 등 다양한 수단을 통해' 합리적 조세 회피' 를 할 수 있다. 자발적으로 신고하지 않으면 세무서가 수입원을 정확히 찾아내 효과적으로 감시할 수 없어 대량의 수납세를 충분히 징수할 수 없게 된다. 미국에서는 개인소득세가 주로 고임금 계층에 부과되고, 급여층이 납부한 세금은 연방 개인소득세의 10% 에 불과하다. 대조적으로, 과세의 주력군이어야 하는 중국 고소득 집단은 응당한 세금 몫을 감당하지 못하고 탈세 현상이 보편적이다.
2.2 현행 세제는 비과학적이고 비합리적이다.
2.2. 1 분류 세제는 공정성을 반영하기 어렵다.
우리나라의 현행 개인소득세법은 기본적으로 1994 세법의 기본 틀과 주요 내용을 보존하고 있다. 이런 분류 세제는 소득에 따라 서로 다른 조세 기준을 적용함으로써 소득 격차를 조절하는 기능을 발휘하는 데 불리하다.
① 수입은 같지만 세금 부담은 다르다.
예를 들어 A 와 B 는 서로 다른 일에 종사하며 매달 수입이 같다.
임금 소득으로 6000 위안, 갑은 매월 세금 145 위안을 납부해야 한다. 노동 보수로서 을 측은 수입이 6000 위안이고 매달 세금 960 위안을 납부해야 한다. 둘 다 수입이 같고 모두 노동소득이므로 같은 세금을 내야 한다. 그러나 소득원이 다르기 때문에 적용 세율이 다르고 비용 지출이 달라 과세 금액이 다르다.
많이 버는 사람은 세금을 내지 않고, 적게 버는 사람은 세금을 내야 한다.
C 월 급여 5500 위안, 월 과세 95 위안; 정월 수입은 6700 위안이다. 그중 임금 3500 원, 노무보수 800 원, 원고료 800 원, 재산임대소득 800 원, 특허권 사용료 800 원. 딩의 수입은 병보다 분명히 많으니 세금을 많이 내야 하지만 단테는 세금을 내지 않아도 된다. 그의 월급이 면세 범위 내에 있기 때문이다. 기타 4 가지 800 위안에서 비용을 공제한 후의 과세 소득액은' 0' 이며, 그는 세금을 낼 필요가 없다. 소득이 높고 다양성이 많은 딩은 여러 번 공제한 후 세금을 내지 않고 수입이 낮고 한 가지 세목에 집중하는 C 는 세금을 내야 한다. 이런' 가난한 사람은 세금을 내고 부자는 세금을 피한다' 는 현상은 매우 불공평하다.
(3) 월별이나 시간별로 수입을 계산하는 것은 비과학적이다. 시간별로 얻은 소득과 일회성 소득세 부담의 차이가 크다.
소득이 일정 시간에 집중된 납세자는 월 또는 시간별로 세금을 계산하면 연말에 각종 수입이 더 이상 합산되지 않으면 과중한 세금을 받게 된다. 예를 들어 샤오양과 정샤오는 모두 한 회사의 직원이고, 정샤오는 재무부에서 근무하고, 월급은 3500 위안이며, 현행세법에 따라 세금을 낼 필요가 없다. 샤오양은 영업부에서 일하는데 월급은 2000 원입니다. 그는 2 월 월급 외에도 뛰어난 판매 실적으로 연간 15000 원의 일회성 보너스를 받았다. 샤오양의 연봉은 정소보다 많지는 않지만 현행세법에 따르면 샤오양이 한꺼번에 받는 상여금은 405 위안의 세금을 내야 하는데, 소득이 실현되는 시간이 다르기 때문에 다른 세금 부담을 부담해야 한다는 것은 불공평하다. 2.2.2 세율 구조가 복잡하고 불합리하다.
우리나라의 개인 소득세 세율은 누진세율과 비례세율이라는 두 가지 형태가 있다. 즉, 임금, 임금 소득에 3 ~ 45% 의 7 급 누진세율이 적용됩니다. 5% ~ 35% 5 급 수입세율은 자영업자와 청부계약자에게 적용된다. 노무보상의 적용세율은 20% 이지만 일회성 소득이 비정상적으로 높을 경우 추가 징수되며 해당 누진세율은 20%, 30%, 40% 입니다. 보상 실제 세율은14% 입니다. 기타 소득세율은 모두 20% 이다. 이 세율 구조에는 다음과 같은 문제가 있습니다.
① 같은 노무소득에는 두 세트의 누진세율이 있고, 추가 규정이 있어 누진세율 형식이 너무 많아 계산이 복잡하다. 임금소득과 노무보상소득이 실생활에서 모호하기 때문에 많은 정력과 시간을 들여 징수비용을 늘리고 징수효율을 떨어뜨려야 한다. 납세자는 신분을 바꿔 세율에 따라 수입의 성격을 바꿔 조세 회피의 목적을 달성할 수도 있다.
(2) 누진 세율이 너무 많다. 예를 들어, 임금 누진세율은 7 단에 달하며, 현재의 임금 수준에 따라 마지막 몇 가지 세율에 도달할 수 있으며, 이로 인해 일부 세율명이 실존하고 있다.
(3) 임금임금 등 노무성 소득의 경우 고세율이 적용돼 최고세율이 45% 에 달하고, 당첨, 복권 당첨 등 우발소득의 경우 적용세율은 20% 로 최대 25% 차이가 난다. 이런 세율 설정은 근면치부의 정책 방향에 어긋나고, 업무 적극성을 낮추고, 개인 투기를 독려했다.
2.2.3 비용 공제의 제정은 비과학적이다.
우리나라의 개인 소득세 세전 공제 제도는 비교적 간단하다. 이 가운데 임금소득세 공제는 납세자 가족 부양자 수, 취업 여부 등 납세 능력에 영향을 미치는 기타 요인을 충분히 고려하지 않고 국가통일기준 면제 (월 3500 원) 만 규정하고 비과학적이다. 한편, 면제액 제정에는 정기적으로 자동 조정할 수 있는 지수화 메커니즘이 부족하며, 각 조정은 전국인민대표대회 상무위원회 승인을 받아야 시행할 수 있고, 절차가 번거롭고, 조정이 지연된다.
2.2.4 특혜 감면 설정은 충분히 규범적이지 않다.
경제 환경이 끊임없이 변화함에 따라, 1980 년대 초에 제정된 일부 세액공제 항목은 더 이상 주식 양도소득에 대한 세금 징수를 보류하는 것과 같은 현재의 요구에 부합되지 않는다. 중국 자본시장이 지속적으로 확대됨에 따라 주식거래와 외환거래가 점점 보편화되고 있다. 대부분 경제 기반이 비교적 좋은 고소득인파로, 거래액은 수천 원에서 수만 원까지 다양하다. 많은 고소득자들이 증권 시장을 통해 부자가 되었다. 이 소득들과 마찬가지로, 세금 감면, 비과세도 즐길 수 있다. 하지만 일반 샐러리맨들에게는 가정 부담이 아무리 많아도 면제액을 초과하는 부분은 규정에 따라 세금을 낸다. 이것은 단순히 "참깨를 집어 수박을 잃어 버렸습니다." 또 외국인은 국내 주민보다 더 많은 세전 공제 혜택을 받는다. 이런' 초국민대우' 는 중외 납세자의 공정세 부담 원칙에 위배된다.
3 중국의 개인 소득세 개선 조치
3. 1 외부보조조치를 더욱 보완하여 세수방지체계를 형성하다.
세금 징수관은 체계적인 공사로, 세무 부문에만 국한되어서는 안 되며, 사회의 각 기능 부문의 협조와 지원이 필요하다. 정부 부처가 관련 법률과 규정을 더욱 보완하여 개인 소득세 징수를 위한 좋은 법률 환경을 조성할 것을 건의합니다.
3. 1. 1 전국 개인 소득세 징수 정보 네트워킹을 가속화하다.
현대정보기술을 이용해 세무부와 여러 기능부서 간의 컴퓨터 네트워킹 시스템을 구축하고 개인소득정보 교차 심사 시스템을 구축해 세무부가 납세자의 소득정보를 더 완전하고 정확하게 파악할 수 있도록 하는 것이 급선무다. 감독 검사를 용이하게 하고 허점을 막는다.
3. 1.2 개인 소득 모니터링 메커니즘 강화
외국 경험을 참고하여 개인이 은행 계좌 개설, 소득 취득 또는 지출할 때 모두 등록하는 개인 종신세호제도를 세우다. 동시에, 은행의 개인 지불 결제 관리를 강화하고, 현금 사용 범위를 제한하고, 신용 카드 업무를 개발하고, 결제의 출발점을 초과하는 지불은 모두 은행 카드 이체 결제를 사용하여 대액 수지 유입 유출을 소급하고, 원천에서 탈세 발생을 방지한다. 동시에, 개인 재산 등록 제도를 개선하여 납세자 재산 수입을 투명하게 하다.
3.2 과학적이고 효과적인 세금 징수 및 관리 시스템 구축
3.2. 1 징수 및 관리 방식을 개선하고 양방향 신고 시스템을 구현합니다.
원천세를 원천징수하는 것은 원천에서 세금을 징수하는 효과적인 방법이다. 이 제도를 계속 강화하고 보완해야 하며, 세무서가 납세자의 탈세 협조를 단호히 제지해야 한다. 동시에, 자체 신고 범위를 확대하고, 양방향 신고 제도를 시행하고, 원천 징수 의무자와 납세자 신고 정보를 요약하고, 전자 파일을 구축하고, 비교 검증을 위해 제 3 자 정보를 도입하여 자체 신고 데이터의 진실성과 정확성을 높인다.
3.2.2 선전력을 강화하고 세금 징수관 상벌 메커니즘을 개선하다.
납세자의 납세 성실성을 개인 사회복지 및 기타 사회활동의 우선 순위와 연계시켜 납세자에 대한 인센티브를 형성하는 적절한 납세 성실성 체계를 수립한다. 동시에, 외국의 비교적 성숙한 세무검사제도를 참고하여 고소득층의 개인소득세에 대한 특별검사를 실시하면 세무서에서 일정 비율의 납세자를 무작위로 검사할 것이다. 탈세 누세가 발견되면 중벌을 받게 된다. 납세자의 권리와 의무를 유기적으로 통일해야 납세자의 자율의식을 지속적으로 강화할 수 있다.
3.3 개인 소득세법 개정 및 개선
3.3. 1 과세 범위 표준화, 과세 기준 확대.
우리나라 개인소득세는 세법에 열거된 1 1 세목에만 세금을 부과하고 열거되지 않은 비과세는 하지 않는다. 분명히 이런' 정면목록' 은 신흥 신세원을 제때에 징수 범위에 포함시킬 수 없고, 소득 다양성의 발전 추세에 적응할 수 없다. 경제가 계속 발전함에 따라 중국인의 자본성 소득과 암묵적 수입이 증가하고 공금 소비, 버스 사용과 같은 추가적인 복지도 많이 있다. 인터넷 경제가 급속히 발전하면서 인터넷 거래와 인터넷 가상 통화 사업자도 상당한 수익을 거두었다. 그러나 현행 세법에는 이러한 세원이 완전히 포함되어 있지 않으며, 새로운 상황에서의 옵션 양도, 지분 양도, 회색 소득 및 불법 수입이 배제되어 세간이 좁아졌다. 우리나라는 미국의' 반례' 법을 따라야 한다. 세법에 규정된 면세 품목 외에 개인 자산 수입을 늘릴 수 있는 기타 수입은 모두 과세 범위에 포함되어야 한다. 그래야만 과세 기준을 확대할 수 있다.
3.3.2 분류 통합 수집 시스템의 구현.
개인소득세 중의 모든 노동소득은 종합적으로 징수하고 연별로 평가해야 한다. 수입은 월 또는 할부로 미리 납부하고, 연말 송금은 청산한다. 연간 종합소득이 일정 기준을 초과하는 소득은 통일세율에 따라 징수하면 원천징수대납한 세금을 공제할 수 있다. 결제 후 많이 환불하고 적게 보충해 주세요. 기타 비노동 소득은 비례 세율에 따라 계속 분류되며, 분류 항목에 의해 부과되는 세금은 최종 세금이며, 더 이상 종합징수 범위에 포함되지 않습니다.
3.3.3 단일 비율 세율을 실시하다.
세율은 세제의 핵심 요소이며, 그 높낮이는 납세자의 부담에 직접적인 영향을 미친다. 세계세제개혁의' 저세율, 광세기' 원칙에 적응하기 위해 우리 세제개혁은 누진세율을 버리고 면제액이 있는 단일 비례세율을 선택해야 한다. 세금 기반을 넓히는 기초 위에서 낮은 단일 세율을 채택하면 다른 방면에서 세금의 누진성을 드러낼 수 있는데, 러시아가 좋은 예이다. 200 1 년, 러시아의 세금 세율이 점진적 세율에서 단일 세율 13% 로 변경된 후, 세금은 감소하지 않고 세금 수입은 세 배로 늘어났다. 중국 홍콩 특별구도 단일 세제로 가장 부유한 8% 가 개인 소득세의 절반을 부담하며 단일 비율 세율도 부담력 원칙을 반영할 수 있음을 보여준다.
3.3.4 과학적이고 합리적인 비용 공제를 제정하다.
비용 공제는 면제 및 특정 비용 공제와 결합할 수 있습니다. 면제는 기본 생활을 유지하는 데 필요한 지출입니다. 구체적인 비용의 공제는 납세자의 가족 구조, 취업 상황, 건강 상태에 따라 결정될 수 있다. 우리나라가 경제 전환기에 처해 있기 때문에, 국민들이 무거운 교육비, 부양비, 의료비용을 부담하는 것은 구체적인 공제 항목으로 삼을 수 있다. 동시에 비용 공제를 인덱싱해야 한다.
개인소득세 개혁은 2003 년 이후 우리나라의 새로운 세제 개혁의 중요한 구성 요소이다. 그 개혁은 동적으로 최적의 제도를 찾는 과정이다. 우리는 분류 세제에서 분류 종합세제로의 전환부터 시작하여 점차 세수관리제도를 보완하고 고소득 집단에 대한 과세를 강화하고 점진적으로 점진적으로 점진적으로 진행해야 하며, 우리나라의 세제를 더욱 합리적이고 건강하게 발전시킬 수 있도록 해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세제, 세제, 세제, 세제, 세제, 세제, 세제, 세제)