셋째, 관련된 주요 회계 및 사용 지침:
(1) 거래 금융 자산
다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 자산은 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다.
1. 금융자산을 보유하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 매각하거나 환매하는 것이다.
2. 금융자산은 기업이 단기 수익 모델로 관리하는 금융수단 포트폴리오의 일부이다.
파생 금융 상품입니다.
기업은 공정가치를 안정적으로 측정할 수 있는 금융자산에 대해 다음 조건 중 하나를 충족해야 하며, 초기 확인 시 거래성 금융자산으로 직접 지정할 수 있습니다.
1. 이러한 지정은 금융 자산 측정에서 중대한 불일치를 제거하거나 현저하게 줄일 수 있습니다.
2. 기업 리스크 관리 또는 투자 전략에 대한 서면 문서에 따르면 이 금융 자산은 공정가치를 기준으로 관리 및 평가되며 주요 경영진에게 보고됩니다.
활성 시장에 견적이 없고 공정가치가 안정적으로 측정할 수 없는 지분도구 투자는 거래성 금융자산으로 직접 지정할 수 없습니다.
(2) 만기 투자까지 보유
보유-만기 투자란 기업이 명확한 의도와 능력을 가지고 만기, 만기 일자 고정, 회수 금액 고정 또는 확정 가능한 비파생 금융 자산을 보유하는 것을 의미합니다.
다음 금융 자산은 보유-만기 투자로 분류되어서는 안됩니다.
1. 초기 확인시 거래 비파생 금융 자산으로 지정;
2. 초기 확인시 판매 가능한 비파생 금융 자산으로 지정됩니다.
3. 대출 및 미수금의 정의에 부합하는 비 파생 금융 자산.
기업은 각 대차대조표일에 만기까지 보유된 투자의 의도와 능력을 합리적으로 평가해야 하며, 변경이 발생하면 본 규범의 관련 규정에 따라 처리해야 합니다.
다음 상황 중 하나는 기업이 금융 자산 투자를 만료까지 보유하려는 명확한 의도가 없음을 나타냅니다.
1. 기업이 이 금융 자산을 보유하는 기간은 불확실합니다.
2. 시장 금리 변화, 유동성 수요 변화, 대체 투자 기회 및 투자 수익률 변화, 자금 조달 출처와 기한 변화, 외환 위험 변화 등이 있을 때 기업은 이 금융 자산을 매각합니다. 그러나 반복되지 않을 것으로 예상되며 합리적으로 예측하기 어려운 기업이 통제할 수 없는 사건으로 인한 금융자산 매각은 예외다.
3. 이 금융자산 발행인이 청산할 수 있는 금액은 그 잔여비용보다 현저히 낮다.
4. 기업이 이 금융자산을 만기까지 보유하려는 명확한 의도가 없다는 것을 나타내는 기타 상황.
(3) 대출 및 채권
대출 및 미수금은 활성 시장에서 견적이 없거나, 회수 금액이 고정되거나, 확인할 수 있는 비파생 금융 자산입니다. 기업은 다음과 같은 비파생 금융 자산을 대출과 미수금으로 나누어서는 안 됩니다.
1. 즉시 또는 가까운 시일 내에 판매될 비파생 금융 자산
2. 초기 확인시 거래 금융 자산으로 지정됩니다.
3. 초기 확인시 판매 가능한 비 파생 금융 자산으로 지정됩니다.
4. 초기 투자를 회수하기 어려울 수 있는 거의 모든 파생금융자산 (발행인의 신용악화로 인한 결과 제외)
5. 보유 증권 투자 기금 또는 이와 유사한 기금.
(4) 금융 자산 매각 가능
매각 가능 금융 자산은 초기 확정 시 매각으로 지정된 비파생 금융 자산과 다음 자산 유형을 제외한 비파생 금융 자산입니다.
1, 대출 및 채권;
만기 일자까지 투자를 보유하십시오.
거래 금융 자산.
(5) 거래 금융 부채
다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 부채는 거래 금융 부채로 분류되어야 합니다.
1. 금융부채를 부담하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 팔거나 환매하는 것이다.
2. 금융부채는 기업이 단기 이익 모델로 관리하는 금융수단 포트폴리오의 일부이다.
파생 금융 상품입니다.
공정가치를 안정적으로 측정할 수 있는 금융부채로, 다음 조건 중 하나를 충족하며 초기 인식 시 거래금융부채로 직접 지정할 수 있습니다.
1. 이 설정은 금융 부채 측정에서 중대한 불일치를 제거하거나 현저하게 줄일 수 있습니다.
2. 기업 리스크 관리 또는 투자 전략에 대한 서면 문서는 금융부채가 공정가치를 기준으로 관리 및 평가되고 핵심 경영진에게 보고된다고 설명했다.
(6) 기타 금융 부채
거래 금융 부채를 제외한 기타 금융 부채.
넷. 주요 회계 입력의 예:
주로 금융 상품의 재무 보고서에 대한 발표 및 공개 요구 사항을 대상으로 합니다.
(1) 데모
기업은 대차대조표에 다음과 같은 금융 자산 또는 금융 부채를 별도로 보고해야 합니다.
1, 거래 금융 자산
만기 일자까지 투자를 보유하십시오.
대출 및 채권;
4. 금융 자산 매각 가능;
거래 금융 부채;
기타 금융 부채.
금융 자산과 금융 부채는 대차대조표에 별도로 나열해야 하며 서로 상쇄할 수 없습니다. 금융자산으로 인식된 모든 금융수단은 계량금액에 따라 대차대조표 왼쪽에 별도로 나열해야 하고, 금융부채로 인식된 모든 금융수단은 계량금액에 따라 대차대조표의 부채 부분에 별도로 나열해야 하며, 지분수단으로 인식된 모든 금융수단은 계량금액에 따라 대차대조표의 지분 부분에 별도로 나열해야 한다.
그러나 다음 조건이 모두 충족되는 경우 금융 자산 또는 금융 부채는 서로 상계되어 대차대조표에 순 금액으로 나열되어야 합니다.
1. 기업은 확인된 금액을 상계할 법적 권리를 가지고 있으며, 이 법적 권리는 이제 집행될 수 있습니다.
2. 기업은 순액으로 결제하거나 금융자산과 금융부채를 동시에 결제할 예정이다.
(2) 공개
금융수단의 공개는 재무제표 노트에 금융수단 정보를 공개하는 것을 말한다. 기업이 공개한 금융 도구 정보는 회계 정보 사용자가 금융 수단이 기업의 재무 상태, 운영 성과 및 현금 흐름에 미치는 중요한 영향을 이해하고 이러한 금융 도구와 관련된 미래 현금 흐름의 금액, 시간 분포 및 불확실성을 평가하는 데 도움이 되어야 합니다.
1. 기업은 금융 상품과 관련된 중요한 회계 정책을 공개해야 합니다.
(1) 금융 자산 및 금융 부채 분류 방법
(2) 금융자산과 금융부채의 확인과 해지 확인 조건.
(3) 금융자산과 금융부채의 초기 측정과 후속 측정의 측정 기초.
(4) 금융 자산 및 금융 부채로 인한 소득, 비용, 이익 및 손실의 인식 조건 및 측정 기준
(5) 금융 자산 또는 금융 부채는 초기 인식 시 거래 금융 자산 또는 금융 부채의 근거로 지정되고, 지정된 금융 자산 또는 금융 부채의 성격, 지정 후 원래 측정의 불일치를 제거하거나 줄이는 방법 등을 설명합니다.
2. 기업은 파생 도구를 거래 도구와 세트 도구로 나누어 다음을 공개해야 합니다.
(1) 파생 도구의 성격, 계약 금액 또는 명목 금액
(2) 파생 상품의 만기 일자, 만기 일자 또는 계약 시행일.
(3) 파생 상품의 기말 공정가치.
기업은 재무 위험 관리 목표와 정책을 공개해야합니다. 발생할 가능성이 높은 예상 거래에 대해 올가미가 발생하고, 올가미관계가 올가미회계 방법을 사용하는 조건을 충족한다면, 이러한 예상 거래에 대한 올가미전략을 상세히 공개해야 한다. 기업은 각종 올가미를 다음과 같이 공개해야 한다.
(1) 헤지 관계 설명;
(2) 대차대조표 날짜 세트 도구 및 공정 가치에 대한 설명
(3) 헤지 위험의 성격.
기업은 다음과 같은 현금 흐름 중첩 기간을 공개해야합니다.
(1) 현금 흐름의 예상 기간 및 현재 손익에 포함될 것으로 예상되는 시간
(b) 헤지 도구의 이익 또는 손실 정보:
① 현재 기간은 소유주의 지분에 직접 포함됩니다.
② 현재 손익에 포함 된 금액 (즉, 무효 헤지 부분);
③ 당기기는 소유주권에서 전출되어 당기 손익에 직접 반영된 금액이다.
④ 현재 기간은 소유주권에서 전출되어 비금융 부채의 초기 계상 가치에 직접 부과된 비금융 자산의 초기 비용으로, 피감 기간과 예상 거래로 확인됐다.
(3) 이전 기간 세트 회계 방법을 사용하여 처리되었으며 현재 기간에 발생하지 않을 것으로 예상되는 예상 거래 정보.
5. 공정가치 만기의 경우, 기업은 세트 도구의 이익이나 손실, 세트 위험으로 인한 피세트 항목의 이익이나 손실을 공개해야 한다.
6. 기업은 각종 금융 자산 및 기타 신용 위험 노출에 대해 다음과 같이 공개해야 합니다.
(1) 사용 가능한 담보물이나 기타 신용보증에 관계없이 대차대조표 날 최대 신용위험 노출 금액 및 사용 가능한 담보물이나 기타 신용보증에 대한 상세 정보를 대표할 수 있습니다.
(2) 기한이 지났거나 훼손되지 않은 금융 자산의 신용 품질
(3) 기한이 지났거나 손상되었지만 기한이 재협상된 금융 자산의 장부 가치.
신용위험은 금융수단 계약 한쪽이 의무를 이행하지 않아 다른 쪽이 재무손실을 입을 위험을 말한다.
7. 기업이 채무자의 이번 위약으로 담보물이나 기타 담보자산을 처분하여 취득한 금융자산이나 비금융자산이 자산 확인 조건을 충족하는 경우 다음과 같은 내용을 공개해야 합니다.
(1) 인수 자산의 성격과 장부가입니다.
(2) 이러한 자산이 쉽게 실현되지 않고 기업이 경영 활동에 사용하지 않을 경우, 이러한 자산을 처분할 계획을 공개해야 합니다.
8. 기업은 남은 만기일에 금융자산과 금융부채의 만기분석을 공개하고 이러한 금융자산과 금융부채의 유동성 위험을 관리하는 방법을 설명해야 한다.
유동성 위험은 기업이 금융부채와 관련된 약속을 이행할 때 자본 부족이 발생할 위험을 말한다.
9. 기업은 금융자산과 금융부채의 만기분석을 공개할 때 전문적인 판단을 이용해 적절한 기간을 결정해야 한다. 각 기간에 포함된 금융 자산과 금융 부채의 금액은 할인되지 않은 계약 현금 흐름입니다.
기업은 다음 기간에 따라 만료 기간을 분석할 수 있습니다.
(1) 한 달 이내 (1 월 포함, 아래 동일);
(2) 한 달 ~ 3 개월 이내;
(3) 3 개월에서 1 년 이내;
(4) 1 년에서 5 년 이내;
(5) 5 년 이상.
10. 기업은 계약 가격 조정일 또는 만료일 (선착순 기준) 및 실제 이자율을 포함하여 다양한 금융 자산 또는 금융 부채에 대한 이자율 위험 노출 정보를 공개해야 합니다.
기업에 공정가치 이자율 위험이나 현금 흐름 이자율 위험을 부담하는 금융 수단이 많은 경우 대차대조표 날짜부터 계약 만기일 또는 가격 조정 일자 (이전 일자 기준) 까지의 기간에 따라 이자율 위험을 부담하는 금융 상품의 장부 가치를 분류하고 공개해야 합니다.
(1) 한 달 이내 (한 달 포함, 하동);
(2) 한 달 ~ 3 개월 이내;
(3) 3 개월에서 1 년 이내;
(4) 1 년에서 2 년 이내;
(5) 2 ~ 3 년 이내;
(6) 3 ~ 4 년 이내;
(7) 4 ~ 5 년 이내;
(8) 5 년 이상.
1 1. 기업은 금융 자산 또는 금융 부채의 공정 가치 결정과 관련된 다음 정보를 공개해야 합니다.
(1) 공정 가치를 결정하는 방법에는 활성 시장의 공개 견적을 직접 참조하거나 평가 기술을 채택하는 방법이 포함됩니다. 가치 평가 기술을 사용하는 경우 미리 상환율, 신용 손실률, 이자율 또는 할인율 등 다양한 금융 자산 또는 금융 부채의 공정가치를 결정하는 데 사용되는 가정을 별도로 공개해야 합니다.
(2) 가치 평가 기술을 사용하여 공정가치를 결정하는 경우 해당 금융자산이나 금융부채의 금액과 비율을 공개해야 합니다.
(3) 가치 평가 기술을 사용하여 공정가치를 결정할 때, 가치 평가 가정이 현재 시장 거래에서 동일한 금융 자산 또는 금융 부채의 관찰 가능한 가격을 기준으로 할 수 없거나 다른 관찰 가능한 시장 데이터를 기준으로 할 수 없는 경우, 해당 금융 자산 또는 금융 부채의 금액이나 비율을 공개해야 하며, 현재 손익에 관련된 공정가치 변동을 공개해야 합니다.
위 (3) 의 경우 하나 이상의 가정을 다른 합리적인 대체 가정으로 조정하면 평가 결과에 큰 영향을 미칠 수 있습니다 (즉, 평가 기술이 평가 가정에 민감함). 기업은 이 사실과 조정의 영향을 공개해야 합니다. 기업은 당기 순이익, 총 자산 또는 총 부채, 총 소유주 지분 (공정가치 변동이 소유주 지분에 적용되는 경우) 에 따라 영향이 중요한지 여부를 판단해야 합니다.
12.' 기업회계규범 제 1 호-금융자산 해지 확인 조건을 충족하지 못하는 금융자산 이관의 경우. ×××-금융자산 이전, 기업은 재무제표 노트에 다음과 같이 공개해야 합니다.
(1) 자산 특성;
(2) 기업이 여전히 보유하고 있는 소유권 관련 위험 및 보상의 성격
(3) 기업이 이전한 금융자산을 전체적으로 확인하는 경우, 이전한 금융자산의 장부가와 관련 부채의 장부가를 공개해야 한다.
(4) 기업이 이전된 금융자산에 계속 관여하는 경우 이전된 금융자산의 장부가를 전체적으로 공개하고 자산의 장부가와 관련 부채의 장부가를 계속 확인해야 한다.
13. 기업은 거래성 금융자산과 금융부채의 금액을 별도로 공개해야 하며, 거래성으로 직접 지정된 금융자산과 금융부채의 금액은 별도로 신고해야 한다.
14. 기업이 최초 인식시 금융부채를 거래성 금융부채로 직접 지정한 경우 현재 신용위험 변동으로 인한 공정가치 변동과 누적 금액, 해당 금융부채의 기말 장부가와 계약에 따라 채권자에게 지급해야 하는 금액 간의 차이를 재무제표 노트에 공개해야 합니다.
15. 기업이 현재 기간 동안 원가나 잔여비용으로 측정한 금융자산을 매각가능 금융자산으로 재분류하거나 매각가능 금융자산을 원가나 잔여비용으로 측정된 금융자산으로 재분류하는 경우 재무제표 노트에 재분류 금액과 사유를 공개해야 한다.
다섯째, 새롭고 오래된 회계 기준의 연결 규정:
(1) 신규 및 기존 회계 비교표
(2) 관련 회계 처리 (예: 소급 조정 등). ) 을 참조하십시오
위의 내용은 "금융 상품 확인 및 측정 회계 기준" 을 참조하십시오.