1. 파생 금융 수단은 대부분 표외 업무로 대차대조표에 나열할 수 없고, 표외 거래에 대한 위험 노출에 대한 필수 요구 사항도 없어 표면의 실제 자금 상황과 크게 다르다. 거래의 보편성과 연속성은 회계에 어려움을 초래하고 회계 기초, 회계 요소, 회계 측정 및 보고와 같은 핵심 문제에 도전한다. 기존의 회계 이론에 따르면, 그 위험과 수익을 진정으로 계산할 수 없다. 역사적 원가 원칙에 근거한 전통적인 보고서는 회계 주체의 경영 활동을 진정으로 반영하지 않으며, 재무제표에서 거래기관의 경영 상황을 직접 이해할 수 없으며, 기업의 가능한 위험 노출을 간과할 수 없습니다.
2. 중국이 세계무역기구의 회원이 됨에 따라 중국 금융시장은 국제금융시장과 접목하는 속도를 가속화했다. 자본 시장의 규모를 확대하고 파생 금융 상품을 개방하는 투자 피난 기능은 이미 필연적인 추세가 되었다. 그러나 파생 금융 상품 분야는 전문성과 복잡성이 높고 금융, 법률 등 다방면의 지식을 포함하고 있으며, 그 구체적인 제품은 여전히 끊임없이 혁신하고 있어 파생 금융 상품 감사의 난이도를 높이고 있다. 그리고 금융 혁신 속도가 놀랍고 파생 금융 상품의 발전도 빠르다. 따라서 감사인은 파생 금융 상품 감사의 요구 사항을 충족하기 위해 광범위한 지식과 복잡한 지식 구조를 갖추어야 합니다.
둘째, 파생 금융 상품 감사 위험 예방
파생 금융 상품의 높은 위험과 객관적인 환경으로 인한 감사 위험을 감안하여 감사자는 발생할 수 있는 파생 금융 도구 감사 위험을 사전 예방적이고 적극적으로 방지해야 합니다.
1. 감사자의 내부 통제 시스템을 평가하고 개선을 촉진합니다. 금융기관과 국제금융기구는 내부 통제가 약한 것이 파생 금융수단의 위험 통제불능의 주요 원인 중 하나라는 것을 이미 알고 있다. 금융기관은 자영업자이든 파생제품 중개인이든 이사회와 고위 경영진의 전면적인 감독을 받아 실제 운영부, 고위 경영진, 이사회로 구성된 자율기관을 설립하여 관련 법규, 원칙, 내부 관리제도가 집행될 수 있도록 해야 한다. 엄격한 위험 통제, 빈번한 위험 모니터링, 시기 적절한 위험 보고, 신중한 위험 평가 및 적절한 위험 처리와 같은 완벽한 위험 관리 절차가 있는지 검토합니다. 엄격한 내부 통제 메커니즘이 있는지 검사하다. 상호 제약의 원칙에 따라 비즈니스 운영자, 거래 관리자 및 위험 통제자를 명확하게 나누고 거래자 또는 통화, 상품에 대한 금액 한도, 중지 손실 지점 및 다양한 위험 노출 한도를 설정합니다. 개인 명의로 거래작업을 해서는 안 되며, 각 거래의 확인과 납품은 위험 관리자가 통제하고 기록이 완전하고 정확해야 합니다. 서로 다른 책임의 분리, 상호 검사 및 이중 서명을 보장하기 위해 "이중 원칙" 또는 소위 "4 안 원칙" 을 엄격하게 시행합니다. 보고 자료의 신뢰성과 운영 효율성을 보장하기 위해 완전하고 효율적인 관리 정보 시스템을 구축했는지 여부 엄격한 내부 감사제도가 정기적으로 위험관리 절차와 내부 통제제도의 시행과 관련 부서의 업무의 유효성을 점검하고 평가해 각종 위험통제 조치가 시행되도록 하고 있다.
2, 감사 방법의 올바른 사용. 파생 금융 상품의 가치는 불확실성, 고위험, 높은 레버리지, 표외 업무의 특징을 가지고 있기 때문에 감사를 실시할 때 특별한 절차와 방법을 채택해야 한다. 파생 금융 상품 감사는 일반 감사 업무와 비교할 때 (1) 제어 테스트와 같은 절차와 방법에 유의해야 합니다. 파생금융수단의 거래는 투기성이 있어 위험이 높다. 대부분의 기업들은 관리와 예방을 위해 엄격한 내부 통제 제도를 수립했다. 일반 감사 업무에서, 감사원이 기업에 상응하는 내부 통제 제도가 없거나 내부 통제 제도가 있지만 믿을 수 없다고 판단한다면, 통제 테스트를 하지 않고 실질적인 절차로 바로 들어갈 수 있다. 파생 금융 상품 감사는 제어 및 테스트를 수행해야 하며 파생 금융 상품의 위험 가치를 판단하는 측정 방법이 합리적인지 여부와 같은 특수성이 있어야 합니다. 기업 리스크 관리 시스템의 전반적인 품질 및 리스크 관리 보고서에 공개 된 정보가 완전하고 공정한지 평가합니다. (2) 분석 절차. 분석 절차는 파생 금융 도구 감사에 일반 감사 업무보다 더 광범위하게 적용됩니다. 기업 재무 및 비재무 데이터에 대한 비교 분석 및 연구를 통해 파생 금융 도구에 대한 기업의 정보 확인, 측정 및 공개의 합리성과 공정성을 깊이 드러낼 수 있습니다. (3) 확률과 수리통계를 활용하는 기술, 그리고 대량의 수학과 분석 증거를 운용한다. 파생 금융 상품의 미래 가격과 위험은 불확실합니다. 감사원은 확률론과 수리통계에 대한 지식을 사용하여 위험 가치와 가격 모델을 측정하고 검증해야 하며, 수많은 수학 및 분석 증거를 사용하여 감사 의견을 지원해야 합니다. (4) 권위 있는 자료를 열람하다. 파생 금융 수단은 일반적으로 금융, 법률 등 심층적인 전문 지식을 포함하고 있으며 감사인의 지식 구조는 아직 이에 미치지 못할 수 있습니다. 따라서 감사 시 재무 및 법률 전문가가 프로젝트 감사를 지원하는 것을 고려할 수 있지만, 감사자는 전문가의 업무 결과를 감사 증거로 사용하여 회계 보고와 관련된 검증을 지원할 수 있는지 여부를 결정할 때 적절성과 적합성을 평가해야 합니다.
감사 보고서를주의 깊게 발행하십시오. 파생 금융 상품의 높은 위험으로 인해 감사관은 감사 보고서를 발행하기 전에 특별 처리를 수행하여 감사 위험을 줄여야 합니다. 감사원은 파생 금융 수단이 전체 회계 보고서에 미치는 영향, 감사 과정에서 얻은 정보, 오보 또는 누락의 영향 절차, 기업의 조정, 이전 감사인의 감사 의견 등을 종합적으로 고려하여 감사 의견을 형성하고 감사 보고서를 제출해야 합니다. 일반 기업 연간 회계 보고서 및 파생 금융 수단과 함께 감사원이 회계 보고서에 대해 예약없는 감사 보고서를 준비하고 사용하는 파생 금융 도구의 관련 측면에 대해 합리적이고 만족스러운 테스트를 실시하더라도 감사 기관이 관련 보고서에 충분히 공개했습니다. 감사자는 감사 보고 의견 세그먼트 뒤에 설명 세그먼트를 추가하여 관련 문제를 설명하고 보고 사용자에게 기업이 파생 금융 수단을 사용할 경우 발생할 수 있는 잠재적 위험에 대해 경고해야 합니다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원)