현재 외국인투자기업이 수출하는 물품에 대한 세금 환급 방법에는 '선징후 환급'과 '면제, 상계, 환급' 세금이 있다. '선징후납부'란 생산기업이 직접 수출하거나 대리인에게 위탁한 물품에 대해 부가가치세 임시규정에서 정한 세율에 따라 먼저 과세한 후 수출을 담당하는 세무당국에 과세하는 것을 의미합니다. 세금환급사업자는 국가수출세환급계획에 따라 세금을 적용하고, 규정된 세금환급율에 따라 세금환급을 승인합니다. 1. 세금 계산의 기초. '선 징수 후 인출' 방식은 수출품의 현재 FOB 가격에 위안화 환율을 곱하여 환급 세액을 계산합니다. "FOB 가격"(영어로 FOB 가격으로 표기)은 선적항에서 본선에 실려 인도되는 가격이지만, 이 인도 가격은 상징적인 인도, 즉 판매자가 구매자에게 필요한 선적 서류를 넘겨주는 가격입니다. 계약에 따라 대금을 징수하고 구매자와 판매자가 위험을 부담합니다. 분할은 선박에 물품을 적재하는 것을 기준으로 합니다. 따라서 FOB 가격의 경우 구매자는 선박 용선, 공간 예약, 보험 처리 및 운임 보험료 지불 책임이 있습니다. FOB, CFR, CIF 가격의 가장 일반적으로 사용되는 환산 방법은 다음과 같습니다. FOB 가격 = CFR 가격 - 운임 = CIF 가격 × (1 - 보험료 × 보험 요율) - 따라서 CIF 가격을 CIF 가격으로 사용하는 경우. 수출 거래 물품이 출국한 후 기업이 부담한 외국 운임, 보험료, 금융 비용을 공제해야 합니다. CFR 가격으로 거래하는 경우 운임을 공제해야 합니다. 2. 계산방법 1. 일반무역 계산식 (1) : 당기 납부세액 = 당기 국내판매매출세 + 당기 수출물품 FOB 가격 = 수출물품 FOB 가격 × 해외 (2) 위 계산식에 대한 관련 설명: ① 현행 매입세액에는 국내 모든 자재구입세, 수도세, 전기세, 공제 가능한 교통비, 부가가치세가 포함됩니다. 해당 기간 동안 세관에서 징수한 매입세액 기타 세법에 따라 공제할 수 있는 매입세액입니다. ② 외국환 위안화 호가가격은 금융시스템에서 규정하는 2가지 방법(당일 전국 호가 또는 월초말 평균가)에 따라 결정한다. 일단 계산 방법이 결정되면 기업은 과세 연도 내에 이를 변경할 수 없습니다. ③ 기업의 실제 판매액이 수출물품신고서 및 외환확인서에 기재된 금액과 일치하지 않는 경우, 과세당국은 더 많은 금액을 과세하고 수출물품 세관에 기재된 금액을 기준으로 환급합니다. 형태. ④ 납부할 세액이 0보다 적은 경우에는 다음 기 납부세액을 상쇄하기 위해 이월됩니다. 예: 예 1. 한 신발 공장은 2000년 3월에 30,000다스의 신발을 수출했습니다. 그 중 (1) 28,000다스가 FOB 가격으로 판매되었고, 각 1다스는 미화 200달러였으며, 위안화와 외환 가격은 1:8.2836위안이었습니다. (2) 2,000다스 이상 CIF 가격은 1다스당 미화 240달러로 정산되었으며, 1다스당 운임 20위안, 보험료 10위안, 수수료 2위안을 지불해야 했습니다. 위안화와 환율은 1:8.2836입니다. 원. 이번 기간 신발 국내 판매액은 19400원, 판매수입은 3492만원이다. 월 공제 매입세액은 1080만원이다. 납부세액과 환급세액을 '선징수 후 환급' 방식으로 계산합니다. 자체생산품 수출판매수입 계산 : 자체생산품 수출판매수입 = FOB 가격 × 외화 위안화 가격 + (CIF 가격 - 운송비 - 보험료 - 수수료) (240-20-10-2) 49834137.60 × 17% - 10800000 = 3608203.39(위안) 금기 환급세액 = 금기 수출품 FOB 가격 × 외화 위안화 가격 × 환급율 - 49834137.60 × 13% = 6478437.89(위안)
관련 회계처리 1. 기업은 수출 상품에 대한 적용 세율 및 환급율을 기준으로 당해 기간의 수출 제품에 대한 제품 원가에 배분되어야 하는 매입세액을 계산하고 이를 매입세액에서 제외합니다. 회계처리는 다음과 같습니다. 차변: 제품판매원가 20,000 대변: 미지급세액 - 미납부가가치세(매입이전) 20,000 2. 기업이 수출상품에 대한 매입세액을 다음 각 호에 따라 계산하는 경우 규정된 환급율은 국내 판매 제품에 대해 납부해야 하는 세금과 상쇄되며, 회계 처리는 다음과 같습니다. 차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세(국내 판매 제품에 대해 납부할 세금에서 수출액이 공제됨) 대변: 납부 세금 - 부가가치세 추가 납부세액(수출세 환급) 참고: 이 질문의 값은 0입니다. 3. 기업 수출 물품에 대한 세금 환급을 받을 때 회계 처리는 다음과 같습니다. 차변: 은행 예금 150,000 대변: 납부 세금 - 납부 부가가치세( 수출세 환급) 150,000 4. 기업은 원천징수할 세금을 월말에 납부합니다. 부가가치세는 "납부세액 - 납부부가가치세" 계정에서 세부계정 "미납금액"으로 이체됩니다. -부가세'로 되어 있습니다. 회계처리는 차변 : 미납세액 - 미납부가가치세 60,000 대변 : 미지급세액 - 납부부가가치세(전출시 납부하는 추가부가가치세) 60,000 2. 계산방법 및 회계처리 선 징수 후 후' (1) 대외 무역 기업의 '선 징후 후' 계산 방법 1. 대외 무역 기업 및 대외 무역 기업의 금융 시스템을 구현하는 기업 및 무역 기업이 물품을 구매하는 경우 수출, 수출 판매 과정에서 부가가치세가 면제되는 이유는 대외 무역 기업이 구매 가격을 지불할 때 해당 기업이 지불한 부가가치세도 납부하기 때문입니다. 는 해당 상품을 생산 및 운영하므로 상품이 수출된 후
에 따라 송장 및 상품을 수령한 후 구매한 상품이 창고에 입고된 경우에만 구매한 상품에 대해 계산할 수 있습니다. 더 이상 반품 상쇄 소득으로 처리) 창고 밖으로 옮겨지면 창고 밖으로의 정상적인 수출로 처리됩니다. 소득을 기록하기만 하면 됩니다.