수출 회계처리에 있어서 수출세 환급 처리 과정, 면세, 세금 환급 등에 대해 좀 더 자세한 인사이트를 갖고 계시나요?
설명: 기업 수출품에 대한 세금 환급 방법에는 '선 징수 후 환급'과 '면제, 상계 및 환급' 세금이 있습니다.
"선과세 후 납부"란 생산 기업이 자체적으로 또는 대리인을 통해 수출한 상품에 부가가치세 임시 규정에서 규정한 세율에 따라 먼저 과세하는 것을 의미합니다. 수출세 환급 업무를 담당하는 세무당국은 국가 수출세 환급 계획에서 규정한 세금 환급 비율에 따라 세금 환급을 승인합니다.
(1) 세금 계산 기준.
'선 징수 후 환급' 방식은 해당 기간의 수출품 FOB 가격에 위안화 환율을 곱하여 환급 세액을 계산합니다.
'FOB 가격'(영문으로는 FOB 가격으로 표기)은 선적항에서 선박에 실려 인도되는 가격이지만, 이 인도 가격은 **상품, 즉 상품의 상징이다. 판매자는 필요한 선적 서류를 구매자에게 넘겨줍니다. 계약에 따라 대금이 징수되면 구매자와 판매자 사이의 위험 분배는 선박에 물품이 적재되는 정도에 따라 결정됩니다. 따라서 FOB 가격의 경우 구매자는 선박 용선, 공간 예약, 보험 처리 및 운임 보험료 지불 책임이 있습니다.
가장 일반적으로 사용되는 FOB, CFR, CIF 가격 환산 방법은 다음과 같습니다.
FOB 가격 = CFR 가격 - 화물 = CIF 가격 × (1 - 보험료 × 보험료 )-운임
따라서 기업이 CIF 가격을 수출 거래로 사용하는 경우 물품이 출국한 후 기업에 발생한 외국 운임, 보험료, 수수료 및 금융 비용을 공제해야 합니다. CFR 가격 거래가 완료되면 배송비가 공제됩니다.
(2) 계산 방법
1. 일반 무역
(1) 계산 공식:
당기 납부세금 = 당기 국내 매출 물품의 매출세는 해당 기간에 수출된 물품의 FOB 가격입니다.) 위 계산식에 대한 관련 설명:
① 현행 매입세에는 국내 자재 구매, 물, 전기 요금이 모두 포함됩니다. , 공제가 허용되는 운송 비용, 해당 기간 동안 세관에서 징수한 부가가치세 및 세법에 따라 공제할 수 있는 기타 투입 항목입니다.
② 외화 위안화 호가는 금융시스템에서 규정하는 두 가지 방법, 즉 당일 전국 호가와 월초말 평균가의 두 가지 방법에 따라 결정되어야 합니다. 일단 계산 방법이 결정되면 기업은 과세 연도 내에 이를 변경할 수 없습니다.
3기업의 실제 판매액이 수출물품신고서 또는 외환확인서에 기재한 금액과 일치하지 않는 경우 세무당국은 더 많은 금액을 과세하고 기록된 금액을 기준으로 세금을 환급합니다. 수출물품 세관신고서에 기재되어 있습니다.
4납부세액이 0보다 작은 경우에는 다음 기간에 납부할 세액을 상쇄하기 위해 이월됩니다.
예:
예 1. 한 신발 공장은 2000년 3월에 30,000다스의 신발을 수출했습니다. 그 중 (1) 28,000다스가 FOB 가격으로 판매되었으며, 각 1다스는 미화 200달러입니다. (2) 2,000다스는 CIF 가격으로 거래되고, 1다스는 미화 240달러이며, 1다스는 운임 20위안, 보험료 10위안, 수수료를 지불합니다. 2위안, 위안화 및 외환 시세 가격은 1:8.2836위안입니다. 금기 내수판매 19400다스, 판매수입 3492만위안, 매출세 593만6400위안, 월 공제 가능한 매입세 1080만위안, 신발 세금환급률 13위안을 달성했다. 납부세액과 환급세액을 '선징수 후 환급' 방식으로 계산합니다.
① 자체생산품 수출판매수입 계산 : 자체생산품 수출판매수입 = FOB 가격 × 외화 위안화 호가(CIF 가격 - 운송료 - 보험료 - 수수료) × 해외 위안화 공시가 = 28,000×200×8.2836 2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(위안)
②당시 납부세액 = 국내 판매상품의 현재 매출세 당기 수출품 FOB 가격 × 외환 위안화 가격 × 세율 - 당기 총 매입세액 = 5,936,400 49,834,137.60 × 17-10,800,000 = 3,608,203.39(위안)
3환급세액 금기 = 금기 수출품 FOB 가격 × 외화 위안화 가격 × 환급율 = 49,834,137.60 × 13 = 6,478,437.89(위안).