제1조: 이 세부 규칙은 "중화인민공화국 부가가치세 임시조례"(이하 조례라 함) 제28조의 규정에 따라 제정된다.
제2조 조례 제1조에 언급된 물품은 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 말한다.
규정 제1조의 가공이라 함은 물품을 위탁가공하는 영업을 말하며, 즉 위탁자가 원재료 및 주재료를 제공하고, 수탁자가 위탁받은 내용에 따라 물품을 제조하는 것을 말한다. 당사자의 요구 사항을 충족하고 처리 수수료를 징수합니다.
규정 제1조에서 말하는 '수리 및 수리'라 함은 파손되거나 기능이 상실된 물품을 원래의 상태와 기능으로 회복시키기 위하여 수선을 위탁받아 수행하는 업무를 말합니다.
제3조 규정 제1조에 규정된 상품의 판매는 수수료를 받고 상품의 소유권을 이전하는 것을 의미합니다.
규정 제1조에 언급된 가공, 수리 및 유지 서비스 제공은 가공, 수리 및 유지 서비스의 유료 제공을 의미합니다. 그러나 단위 또는 고용주를 위해 처리, 수리 및 수리 서비스를 제공하기 위해 단위 또는 자영업자가 고용한 직원은 포함되지 않습니다.
본 규칙에서 언급된 '지불'이라는 용어에는 구매자로부터 금품, 물품 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것이 포함됩니다.
제4조 단위 또는 개인 거래자의 다음 행위는 상품 판매로 간주됩니다.
(1) 위탁 판매를 위해 타인에게 상품을 전달하는 행위
(2) 물품 위탁 판매,
(3) 2개 이상의 기관과 통합회계를 실시하는 납세자가 한 기관에서 다른 기관으로 물품을 판매하여 판매하지만 관련 기관이 소재함 동일한 카운티(시)에 있는 경우 제외
(4) 비과세 프로젝트를 위해 자체 생산 또는 위탁 가공을 사용하는 경우,
(5) 자체 생산을 사용하는 경우, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위 또는 개별 운영자에게 제공
(6) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 배포
(7 ) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 배포하는 경우,
(7), 가공을 위탁한 상품이 집단 복지 또는 개인 소비를 위해 사용되는 경우,
(8 ) 자체제작, 가공위탁, 구매한 상품을 타인에게 무료로 증여하는 행위.
제5조 판매 활동이 상품과 비과세 서비스를 모두 포함하는 경우 이는 혼합 판매 활동입니다. 상품의 생산, 도매, 소매에 종사하는 기업, 법인 단위, 자영업자의 혼합 판매 활동은 상품 판매로 간주되며 기타 단위 및 개인의 혼합 판매 활동으로 간주되어 부가가치세가 부과됩니다. 비과세 서비스 판매에 대해서는 VAT가 부과되지 않습니다.
납세자의 판매 행위가 혼합 판매 행위인지 여부는 국가 세무총국 산하 징수 기관이 결정합니다.
본 조의 첫 번째 문단에 언급된 비과세 서비스는 운송 산업, 건설 산업, 금융 및 보험 산업, 우편 통신 산업, 문화 및 스포츠 산업, 엔터테인먼트 산업의 세목을 의미합니다. , 사업세가 부과되는 서비스 산업.
이 조의 첫 번째 문단에 언급된 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 법인 단위 및 자영업자는 주로 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 자를 포함합니다. 여기에는 노동 서비스에 세금을 부과하는 기업, 기업 단위 및 자영업자가 포함됩니다.
제6조 납세자가 비과세 서비스에도 종사하는 경우 상품, 과세 서비스 및 비과세 서비스의 판매량을 별도로 계산해야 합니다. 별도로 회계처리하지 않거나 정확하게 회계처리할 수 없는 경우, 비과세 서비스에 대한 부가가치세가 상품 또는 과세 서비스와 함께 부과됩니다.
납세자가 동시에 제공하는 비과세 서비스에 부가가치세가 부과되는지 여부는 국가세무총서 산하 징수기관이 결정합니다.
제7조 규정 제1조에 규정된 중화인민공화국 영토(이하 영토라 함) 내에서 물품을 판매한다는 것은 물품의 출발지 또는 소재지를 의미한다. 판매된 서비스가 영토 내에서 발생하는 경우
조례 제1조에 언급된 중국 영토 내에서 과세 서비스를 판매한다는 것은 판매된 과세 서비스가 중국 영토 내에서 발생함을 의미합니다.
제8조: 조례 제1조에 언급된 단위는 국유 기업, 집단 기업, 민간 기업, 합작 기업, 기타 기업 및 행정 단위, 공공 기관, 군대, 사회 기관을 의미합니다. 그룹 및 기타 단위.
규정 제1조에서 말하는 개인이란 자영업자 및 기타 개인을 말합니다.
제9조: 기업이 운영을 위해 타인에게 임대 또는 계약하는 경우 임차인 또는 계약자가 납세자가 됩니다.
제10조: 납세자가 세율이 다른 상품 또는 과세 서비스를 판매하고 부가가치세가 부과되는 비과세 서비스에 동시에 종사하는 경우, 비과세 서비스에 더 높은 세율이 적용됩니다. 과세 서비스.
제11조 소규모 납세자가 아닌 납세자(이하 일반 납세자라 함)가 매출신고 또는 할인으로 인해 구매자에게 환급하는 부가가치세는 매출이 반품된 장소 또는 구매 철회 또는 할인으로 인해 환급된 부가가치세는 구매 철회 또는 할인이 발생한 해당 기간의 매입세액에서 공제됩니다.
규정 제12조 제6조에서 정한 '외가격'이란 취급수수료, 보조금, 자금, 모금수수료, 반환이익, 장려금, 지체상금(지연손해금)을 말한다. 지불 이자), 포장비, 포장대여비, 예비비, 품질비, 운송 및 취급비, 수거비, 선불금 및 기타 다양한 성격의 추가 요금이 구매자에게 청구됩니다. 그러나 다음 항목은 포함되지 않습니다:
(1) 구매자로부터 징수하는 매출세,
(2) 다음 사항에 해당하는 소비재 위탁 처리를 위해 징수 및 납부되는 소비세 소비세;
(3) 다음 조건을 충족하는 선불 운임:
1. 배송 부서의 화물 송장이 구매자에게 발행됩니다.
2. . 납세자는 청구서를 구매자에게 전달합니다.
회계 시스템의 계산 방식에 관계없이 모든 추가 비용은 매출에 통합되어 납부할 세금을 계산해야 합니다.
제13조 본 세부 규정 제5조 및 제6조에 따라 혼합 판매 활동 및 동시 비과세 서비스에 부가가치세가 부과되는 경우 판매량을 상품과 비과세로 나누어야 합니다. 서비스의 총 판매액, 상품 또는 과세 서비스의 총 판매액, 비과세 서비스의 총 판매액입니다.
제14조 일반 납세자가 상품 또는 과세 서비스를 판매하기 위해 판매량과 매출세를 결합한 가격 책정 방법을 사용하는 경우 판매량은 다음과 같이 계산됩니다.
매출액 세금 포함 수량
판매량 =-----------
1+세율
제15조 제6조의 규정에 따름 외국환결제판매의 경우, 판매금액의 위안화 환산율은 판매일 또는 매월 1일의 국내환율(원칙적으로 중간환율)로 할 수 있습니다. ). 어떤 환산율을 사용할지는 납세자가 미리 결정해야 하며, 결정된 후 1년 이내에는 변경할 수 없습니다.
제16조 납세의무자가 규정 제7조에 규정된 정당한 사유 없이 명백히 낮은 가격을 행하거나 본 조례 제4조에 규정된 판매금액 없이 물품을 판매하는 행위로 간주되는 행위를 한 경우 세부 규칙에 따라 납세자는 다음과 같이 처리됩니다: 판매량은 순차적으로 결정됩니다:
(1) 당월 납세자의 유사 상품 평균 판매 가격을 기준으로 결정
(2) 납세자의 최근 기간 동안 유사한 상품의 평균 판매 가격을 기준으로 결정됩니다.
(3) 과세 가격은 구성에 따라 결정됩니다. 과세 가격 공식은 다음과 같습니다.
과세 가격 = 비용 × (1 + 비용 이익률)
소비세가 적용되는 상품의 경우 과세 가격을 과세 가격에 더해야 합니다. 과세가격 소비세액입니다.
산식에 나오는 비용은 자체 생산품 판매 시 실제 생산 비용, 외주 판매 시 실제 조달 비용을 의미한다. 공식의 비용 이익 마진은 국가 세무 관리국에서 결정합니다.
제17조 규정 제8조 3항에 언급된 구매 가격에는 납세자가 면세 농산물을 구매하기 위해 농업 생산자에게 지불한 가격과 규정에 따라 징수 및 납부한 농업 특별세가 포함됩니다. .
전항의 가격은 관할 세무당국이 승인한 취득증명서에 기재된 가격을 의미합니다.
제18조 이 규칙 제5조 및 제6조의 규정에 따라 혼합 판매 및 동시 비과세 서비스에 부가가치세가 부과되는 경우, 혼합 판매와 관련된 비과세 서비스는 다음과 같습니다. 과세 서비스 및 동시 비과세 서비스에 사용된 구매 물품에 대한 매입세는 규정 제8조의 규정을 충족하는 경우 매출세에서 공제될 수 있습니다.
제19조: 규정 제10조에 언급된 고정 자산은 다음을 의미합니다:
(1) 서비스를 통한 생산 및 운영과 관련된 기계, 기계, 운송 도구 및 기타 장비 수명이 1년을 초과하는 장비, 도구 및 도구;
(2) 단가가 2,000위안을 초과하고 사용 수명이 2년을 초과하는 생산 및 운영을 위한 주요 장비가 아닌 품목 연령.
제20조 규정 제10조에 언급된 비과세 항목은 비과세 서비스 제공, 무형 자산 양도, 건설 중인 부동산 및 고정 자산 매각 등을 의미합니다.
납세자의 건물 신축, 개축, 확장, 수리 및 장식은 회계 시스템의 회계 규정에 관계없이 모두 전항에서 언급한 건설 중인 고정 자산입니다.
규정 제10조에 언급된 비정상적인 손실은 다음을 포함하여 생산 및 운영 과정에서 발생하는 정상적인 손실 이외의 손실을 의미합니다.
(1) 자연 재해 손실; >
(2) 관리 부실로 인한 도난, 곰팡이, 상품 부패 등의 손실
(3) 기타 비정상적인 손실.
제22조 매입세가 공제된 구매 상품 또는 과세 서비스가 규정 제10조 (2)~(6)항에 나열된 경우, 구매 상품은 투입세입니다. 재화나 과세용역에 대한 세금은 해당 기간에 발생한 매입세액에서 공제됩니다. 매입세액을 정확하게 산정할 수 없는 경우에는 당해 기간의 실제원가를 기준으로 공제되어야 하는 매입세액을 계산한다.
제23조 납세자가 비과세 사업 또는 비과세 사업(건설 중인 고정자산 제외)에 병행하여 공제할 수 없는 매입세액을 정확하게 구분할 수 없는 경우, 공제할 수 없는 매입세액 공제되는 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
이번 달의 면세 품목 판매량은 해당 월의 모든 비과세 품목의 총 매출액과 상계되지 않습니다.
공제된 입력 = 부분 입력입니다. × ------------ --------------
당월 세액의 총액과 매출액
제24조 소규모 규정 제11조에 언급된 바와 같이 납세자에 대한 기준은 다음과 같습니다:
(1) 상품 생산 또는 과세 서비스 제공에 종사하는 납세자 및 주로 다음과 같은 업무에 종사하는 납세자 상품 생산 또는 과세 서비스 제공 및 상품의 도매 또는 소매에도 종사하며 연간 과세 판매액(이하 과세 판매액)이 100만 위안 미만인 납세자; (2) 상품 도매, 소매업에 종사하는 납세자로서 연간 과세 매출액이 180위안 미만 10,000위안 미만.
개인, 비기업 단위 및 과세 활동에 자주 참여하지 않는 기업으로서 연간 과세 매출액이 소규모 납세자 기준을 초과하는 경우 소규모 납세자로서 세금을 납부해야 합니다.
제25조: 소규모 납세자의 판매에는 납부할 세금이 포함되지 않습니다.
소규모 납세자가 판매량과 과세액을 합산한 가격 책정 방법을 사용하여 재화 또는 과세 서비스를 판매하는 경우 판매량은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
매출액 세금 포함 수량
판매량=---------
구매자에게 판매된 금액은 판매 금액이 반환되는 기간의 판매 금액에서 차감됩니다. 또는 할인이 발생합니다.
제27조 조례 제14조에서 언급한 “건전한 회계”란 회계제도와 세금요건에 따라 매출세, 매입세 및 납부세액을 정확하게 계산하는 능력을 말한다. 당국.
제28조 자영업자가 조례 제14조에 규정된 조건을 충족하는 경우 국가세무총국 직속 부서의 승인을 받아 일반납세자로 인정받을 수 있다.
제29조: 소규모 납세자는 일단 일반 납세자로 인정을 받은 후에는 다시 소규모 납세자로 전환할 수 없다.
제30조 일반 납세자가 다음 각호의 1에 해당하는 경우 판매액 기준 부가가치세율에 따라 납부세액을 계산하고 매입세액을 공제하지 아니하며, 특별부가가치세계산서를 사용해야 합니다.
(1) 회계가 완벽하지 않거나 정확한 세금 정보를 제공할 수 없는 자
(2) 일반 납세자 요건을 충족하지만 일반 납세자 인정을 신청하지 않은 자; 절차.
규정 제16조에 나열된 일부 면세 품목의 범위는 다음과 같이 제한됩니다.
(1) 제1항 제(1)항에 언급된 농업, 식재, 사육, 임업, 축산, 양식업을 말합니다.
농업 생산자에는 농업 생산에 종사하는 단위와 개인이 포함됩니다.
농산물이란 1차 농산물을 말하며, 구체적인 범위는 국가세무총국 직속 기관에서 정한다.
(2) 제1항 제3호의 고서는 학회에서 구입한 고서 및 중고서를 말한다.
(3) 제1항 제(8)호에 언급된 품목은 요트, 오토바이, 자동차 이외의 소비세가 부과되는 상품을 의미합니다.
본인이 사용한 물품이라 함은 본 규정 제8조에 규정된 타인이 사용한 물품을 말합니다.
제32조 규정 제18조에 언급된 부가가치세 기준액의 적용 범위는 개인으로 제한됩니다.
부가가치세 기준액의 범위는 다음과 같습니다.
(1) 상품 판매 기준액은 월 매출 600~2,000위안입니다.
(2) 과세 서비스 판매 기준액은 월 매출 200~800위안입니다.
(3) 시간당 납부세 기준액은 (일일) 판매당 50~80위안입니다.
전항에 언급된 판매량은 본 세칙 제25조 1항에 언급된 소규모 납세자의 판매량을 의미합니다.
국가세무총국 직속 기관은 규정된 범위 내에서 실제 상황에 근거하여 해당 지역의 세금 적용 기준액을 결정하고 이를 국가세무총국에 보고하여 기록해야 합니다.
제33조 규정 제19조 제(1)항에 규정된 상품 또는 과세 서비스 판매에 대한 납세의무가 발생하는 시점은 판매 결제 방법에 따라 다릅니다. 특히:
(1) 물품의 선적 여부에 관계없이 판매대금을 수령하거나 판매금액의 증빙을 받은 날에 물품이 직접 회수로 판매되고, 선하증권이 거래처에 교부되는 경우 구매자
(2) 상품이 수집 및 수령 및 은행 위탁 수집을 통해 판매되는 경우 상품이 배송되고 수집 절차가 완료된 날 (3) 신용판매 및 신용 판매를 통해 상품이 판매되는 경우 분할 추심의 경우, 날짜는 상품이 배송되고 수집 절차가 완료된 날입니다.
(4) 상품이 배송된 날입니다. (5) 다른 납세자에게 대리 판매를 위탁하는 경우, 위탁 단위로부터 판매 목록을 받은 날입니다.
(6) 과세 서비스는 서비스가 제공되고 판매량을 수령하거나 판매량을 수령한 날입니다.
(7) 항목에 나열된 상품의 판매로 간주되는 납세자의 행위; 이 세칙 제4조 3)항부터 (8)항까지는 물품이 양도된 날로 한다.
제34조: 해외 단위 또는 개인이 국내에서 과세 서비스를 판매하지만 국내에 운영 기관이 없는 경우 대리인이 없는 경우 대리인이 원천징수 의무자가 됩니다. , 구매자가 원천징수 의무자가 됩니다.
제35조 고정 사업주가 상품 또는 과세 서비스를 판매하기 위해 다른 현(시)에 가서 판매 장소의 관할 세무 기관에 세금을 신고하지 않은 경우 담당 세무 기관은 기관 소재지 또는 거주지에서 세금을 납부한다.
제36조 조례 제20조에 언급된 세무기관은 국가세무총국 및 산하 징수기관을 말한다.
규정 및 본 규칙에 언급된 관할 세무 당국 및 세금 징수 당국은 국가 세무국 산하 지점급 이상의 세무 당국을 의미합니다.
제37조 이 규정에서 말하는 '상'과 '하'에는 숫자나 등급이 포함된다.
제38조 이 세부 규칙은 재정부 또는 국가 세무총국이 해석합니다.
제39조: 본 세부 규정은 규정 시행일로부터 효력을 발생한다. 재정부에서 발행한 "중화인민공화국 부가가치세 규정 시행세칙(안)"과 "중화인민공화국 부가가치세 규정 시행세칙(안)"이다. 1984년 9월 28일도 동시에 폐지되었다.