"기업 회계 시스템"(회계 계정 및 회계 명세서)
2. 회계 계정 이름 및 번호
순서 번호 번호 이름
1. 자산
1 1001 현금
2 1002 은행 예금
3 1009 기타 화폐 자금
100901 기타 예금
p>
100902 자기앞수표
100903 은행어음
100904 신용카드
100905 신용보증서
100906 투자예금
4 1101 단기투자
110101 주식
110102 채권
110103 펀드
110110 기타
p>
5 1102 단기 투자 가격 하락에 대한 충당금
6 1111 미수금
7 1121 미수 배당금
8 1122 미수금 이자
9 1131 미수금
10 1133 기타 미수금
11 1141 대손충당금
p>12 1151 선불 계정
13 1161 받을 보조금
14 1201 자재 조달
15 1211 원자재
16 1221 포장
17 1231 저가 소모품
18 1232 재료비 차이
19 1241 자체 제작 반제품
20 1243 재고품
21 1244 입고품 판매가격차이
22 1251 가공자재 위탁
23 1261 물품 위탁판매
24 1271 물품 위탁 판매
25 1281 재고 가격 하락 규정
26 1291 물품 분할 회수
27 1301 선불 비용
28 1401 장기 지분 투자
140101 주식 투자
p>
140102 기타 지분 투자
29 1402 장기 부채 투자
140201 채권 투자
140202 기타 부채 투자
30 1421 장기 투자 손상에 대한 충당금
31 1431 위탁 대출 충당금
143101 원금
143102 이자
143103 손상충당금
32 1501 고정 자산
33 1502 누적 감가상각
34 1505 고정자산에 대한 손상충당금
35 1601 엔지니어링 자재
160101 특수 자재
160102 특수 장비
160103 대형 장비에 대한 선불
160104 생산을 위해 준비된 공구 및 기구
36 1603 건설 진행 중
37 1605 건설 중 손상충당금
38 1701 고정 자산 청산
39 1801 무형 자산
40 1805 무형 자산 손상 대비
41 1815 인식되지 않은 금융 비용
42 1901 장기 이연 비용
43 1911 보류 재산 손익
191101 유동 자산의 보류 손익
191102 고정 자산의 대기 손익
II. 부채
44 2101 단기 차입금
45 2111 지급 어음
46 2121 미지급금
47 2131 선입금
48 2141 위탁품 대금 지급
49
2151 지급 급여
50 2153 지급 복지비
51 2161 지급 배당금
52 2171 지급 세금
217101 지급 부가가치세
21710101 매입세
21710102 납부세금
21710103 미지급 VAT 이전
21710104 세금감면
21710105 매출세
21710106 수출세 환급
21710107 매입세 이전
21710108 국내 제품에 대한 수출세 공제
21710109 초과지불 부가가치세
21710110 부가가치세 미납
217102 납부해야 할 사업세
217103 납부해야 할 소비세
217104 자원 납부 세금
217105 납부 소득세
217106 납부 토지부가가치세
217107 납부 도시 유지 및 건설세
217108 실질 납부할 유산세
217109 납부할 토지 사용세
217110 납부할 차량 및 선박 사용세
217111 납부할 개인 소득세
53 2176 기타 채무
54 2181 기타 채무
55 2191 미지급 비용
56 2201 양도할 자산의 가치
57 2211 추정 부채
58 2301 장기 차입금
59 2311 미지급 채권
231101 채권 액면가
231102 채권 프리미엄
231103 채권할인
231104 경과이자
60 2321 장기지급금
61 2331 특별지급금
62 2341 이연법인세
3. 소유자 지분
63 3101 납입자본(또는 자본)
64 3103 투자 수익
65 3111 자본 준비금
311101 자본(자본) 프리미엄
311102 비현금 자산 기부 수락 준비
311103 현금 기부 수락
311104 지분 투자 준비
311105 충당금 양도
311106 외화 자본 환산 차이
311107 기타 자본 준비금
66 3121 잉여 준비금
312101 법정 잉여 적립금
312102 임의 잉여 적립금
312103 법정 공공 복지 기금
312104 적립금
p>312105 기업 개발 기금
312106 투자 이익 반환
67 3131 올해 이익
68 3141 이익 분배
314101 기타 양도
314102 법정잉여적립금 인출
314103 법정 공공복지기금 인출
314104 예비금 인출
314105 기업 발전 기금 인출
314106 직원 인센티브 및 복지 기금 인출
314107 이익을 투자로 반환
314108 우선주 배당금 지급
314109 재량적 잉여금을 공공 준비금으로 보류 누적
314110 지급되는 보통주 배당금
314111 자본(또는 주식 자본)으로 전환된 보통주 배당금
314115 미배분 이익
4. 비용 범주
69 4101 생산비
410101 기본 생산비
410102 보조
생산 보조 비용
70 4105 제조 비용
71 4107 인건비
5. 손익 항목
72 5101 주요 사업 수입
73 5102 기타사업소득
74 5201 투자소득
75 5203 보조금소득
76 5301 영업외소득
77 5401 주요 사업 비용
78 5402 주요 사업 세금 및 할증료
79 5405 기타 사업 비용
80 5501 운영 비용
81 5502 관리비
82 5503 금융비
83 5601 영업외 비용
84 5701 소득세
85 5801 이전 연간 손익 조정
3. 회계 계정 사용 지침
(1) 자산 계정
1001 현금
1. 이 계좌에 대한 회계 처리 기업의 보유 현금입니다.
기업의 내부 회전에 사용되는 예비금은 '기타채권' 계정에 회계처리되거나, '예비금' 계정이 별도로 설정되어 이 계정에 회계처리되지 않습니다.
2. 기업은 현금 관리에 관한 국가 규정을 엄격히 준수하여 현금을 징수하고 지불해야 하며, 보유 현금 한도를 초과하는 금액은 적시에 은행에 입금해야 하며, 모든 현금 영수증을 받아야 합니다. 지불은 이 시스템의 규정에 따라 엄격하게 회계 처리되어야 합니다.
3. 현금입출금의 주요 회계처리는 다음과 같다.
(1) 수표부표에 기록된 인출금액에 따라 현금을 인출한다. "은행 예금" 계좌에서 현금을 입금하고, 은행이 반환한 송장 첫 페이지에 따라 "은행 예금" 계좌에서 차감하고 이 계좌에 입금합니다.
(2) 기업이 내부 직원의 출장 및 기타 사유로 지급하기 위해 요구한 현금은 지출 증서에 기록된 금액에 따라 "기타채권" 및 기타 계정에서 차감되어 다음 계정에 적립됩니다. 본 계좌는 출장 접수 직원이 반납한 출장비 잔액이 정산되면 실제 수령한 현금을 기준으로 이 계좌에서 차감하고, "사무비" 및 기타 계좌는 상환할 금액을 기준으로 차감합니다. , "기타채권"은 실제 현금대여금을 기준으로 적립됩니다.
(3) 기업이 기타 사유로 현금을 받은 경우 이 계좌에서 출금되고 해당 계좌에 입금됩니다. 현금 지급 시 해당 계좌에서 출금되며 이 계좌에 입금됩니다. 적립되었습니다.
4. 기업은 '현금 일지'를 설정해야 하며, 계산원은 영수증 및 지급 증서에 따라 거래가 발생한 순서대로 거래를 하나씩 등록해야 합니다. 하루를 마감할 때 그 날의 현금수취총액, 현금지출총액, 잔액을 계산하고, 잔액을 실제 재고와 확인하여 계좌가 일치하는지 확인해야 한다.
외화 현금을 보유한 기업은 세부 회계를 위해 위안화 및 다양한 외화로 '현금 장부'를 설정해야 합니다.
5. 현금 수입 및 지출의 일일 정산, 재산 재고 등으로 인해 명확히 해야 할 현금 부족 또는 잉여금은 "보류 재산 손실 및 재산 손실"을 통해 처리되어야 합니다. 초과" 계정: 현금 부족이므로 회계 처리해야 합니다. 실제 부족 금액에 따라 "보류 중인 재산 이득 및 잉여금 - 보류 중인 유동 자산 이득 및 초과" 계정에서 차변에 기입하고 이 계정에 대변을 기입합니다. 실제 잉여 금액을 이 계정에서 인출하고 " 보류 중인 재산 손익 - 보류 중인 현재 자산 손익" 계정을 대변에 기입합니다. 사유가 파악된 후 다음과 같이 처리됩니다.
(1) 현금 부족이 있는 경우 책임자가 보전해야 할 부분은 "기타채권-현금"으로 차감됩니다. 부족채권(×× "개인)" 또는 "현금" 등의 계좌는 보험회사가 보상해야 할 부분에 대해 "처리할 재산손실 및 초과액 - 처리할 유동자산" 계정에 적립됩니다. 기타채권 - 보험채권" 차감 "보상" 계정은 "재산손실 및 초과보류 - 현재 자산손실 및 초과보류" 계정으로 적립되며, 기타 식별할 수 없는 사유로 경영진의 승인 후 처리됩니다. "관리 비용 - 현금 부족"이 차변에 기록되고 "보류 중인 재산 손실 및 손실 - 보류 중인 유동 자산 손실 및 손실" 계정에 대변이 기입됩니다.
(2) 관련 개인 또는 단위에 지급해야 할 현금잉여금인 경우 "재산 손실 및 처분 손실 - 유동 자산 손실 및 처분 손실" 계정을 차감하고 차감해야 합니다. "기타"는 지급 계정 - 지급 현금 잉여금(XX 개인 또는 단위)" 계정에 적립되어야 하며, 이유를 확인할 수 없는 현금 잉여금의 경우 승인 후 "보류 중인 재산 이득 및 초과액 - 보류 중인 현재 자산 이득 및 초과액" 계정에 기입되어야 합니다. , "영업외수익-현금잉여금" 계정에 적립됩니다.
6. 별도의 "예비 자금" 계정을 설정한 기업의 경우 기업의 재무 부서는 매출에 사용할 기업 내 각 단위에 대해 별도로 예비 자금을 할당해야 합니다. 인출되고 이 계좌 또는 "예비 자금"이 은행 예금" 계좌에 입금됩니다. 자기 소유 적립금의 산발적인 지출을 지불하려면 관련 지출 증빙 자료를 바탕으로 예비비 상환 목록을 정기적으로 작성해야 합니다. 재무 부서는 내부 단위에서 제공하는 예비비 상환 목록에 따라 정기적으로 적립금을 보충하고 "행정 계좌"에서 인출해야 합니다. 비용" 및 기타 계정. 이 계정 또는 "은행 예금" 계정에 입금하십시오. 할당된 예비비를 늘리거나 줄이는 것 외에도 관련 예비비 지출의 사용 또는 상환은 더 이상 "예비비" 계정을 통해 회계 처리되지 않습니다.
7. 이 계좌의 기말 차변 잔액은 기업이 보유하고 있는 실제 현금을 반영합니다.
1002 은행 예금
1. 이 주제는 기업이 은행에 예치한 다양한 예금을 나타냅니다. 기업이 다른 금융 기관에 예금을 가지고 있는 경우, 그 예금도 이 계좌에서 처리됩니다.
기업의 타지 예금, 은행 출납원 수표 예금, 은행 어음 예금, 신용 카드 예금, 신용장 예금 등은 "기타 화폐 자금"계정에 계상되며 계상되지 않습니다. 이 계정에서.
2. 기업은 관련 국가 지급 및 결제 방법을 엄격히 준수해야 하며, 은행 예금 영수증 및 지불 결제를 올바르게 수행해야 하며, 이 시스템의 규정에 따라 다양한 은행 예금 영수증 및 지불을 회계처리해야 합니다.
3. 기업이 은행이나 기타 금융기관에 자금을 입금할 경우 해당 계좌에서 출금되며, 회사가 예금을 인출하거나 지급할 경우에는 '현금' 및 기타 관련 계좌에 적립됩니다. " 및 기타 관련 계정이 차변에 기입됩니다. 장부 항목.
4. 은행 입금 영수증 및 지불 영수증 작성 날짜 및 근거:
(1) 은행 환어음을 사용합니다. 수령기관은 환어음, 결산통지서, 송장을 은행에 발송하고, 은행이 반환한 송장을 기초로 추심증서를 작성하며, 지급기관은 은행환어음을 받은 후 관련 증빙원본을 작성해야 한다. 은행, "은행 어음"에 따라 영수증을 준비하십시오. 지불 증서는 신청서(부본)와 함께 준비하십시오. 초과금액이 있거나 납부기간 초과 등의 사유로 청구서를 환불받은 경우에는 은행의 초과납부 징수통지서에 의거 징수표를 작성하여야 합니다.
(2) 상업 초안을 사용합니다. 그 중 (1) 상거래 인수어음을 사용하는 경우 수취인은 만료가 임박한 상업 인수어음을 완성된 우편이체 또는 전자이체위탁추심증과 함께 은행에 제출하여 은행의 징수에 따라 이체하여야 한다. 지불 단위가 은행으로부터 지불 통지를 받으면 그에 따라 지불 증서를 작성하는 통지; (2) 은행수취어음 방식을 사용하는 경우, 수취인은 은행의 추심통지에 따라 만료 예정인 은행수취어음과 우편이체 또는 전자이체위탁추심이 완료된 영수증을 은행으로 발송합니다. , 지불 증서를 준비하는 방법에 따라 지불 단위는 은행으로부터 지불 통지를 받으면 그에 따라 지불 증서를 준비합니다. 수취인이 유효하지 않은 상업어음 할인을 은행에 신청하는 경우에는 필요에 따라 할인권을 작성하여 어음과 함께 은행으로 보내야 하며, 은행의 추심고지에 따라 추심전표를 준비해야 합니다.
(3) 은행 자기앞수표를 사용하세요. 수령기관은 규정에 따라 은행 자기앞수표를 접수한 후 청구서와 함께 자기앞수표를 은행에 송금하고 은행 인감과 함께 반송된 청구서의 첫 페이지에 근거하여 영수증 증서를 작성해야 합니다. 해당 전표 원본; 지불 기관은 "현금수표 신청서"를 작성하여 은행에 돈을 입금해야 합니다. 은행에서 발행한 자기수표를 받은 후 지급 전표 사본을 기준으로 지급 전표를 작성합니다. 신청서. 자기앞수표가 지급 기한을 초과했거나 기타 사유로 인해 기업이 환불을 요구하는 경우 자기앞수표와 작성된 송장을 은행에서 반환하고 날인한 후 영수증 첫 페이지를 기준으로 영수증 증서를 작성해야 합니다. 송장.
(4) 수표로. 수령한 수표에 대하여 수령기관은 수표를 받은 날 송장을 작성하여 은행 인감과 함께 반송된 송장 1차 사본을 기준으로 수표를 은행에 보내야 한다. 원본 바우처 또는 은행 발행인이 은행 수표를 은행에 전달한 후 은행에서 청구서의 첫 번째 사본과 관련 원본 바우처를 검토하고 스탬프를 찍어 지급된 수표에 대한 지불 바우처를 준비합니다. , 지불 단위는 수표 명세서 및 관련 증서 원본을 기반으로 적시에 지불 영수증을 준비해야 합니다.
(5) 거래소 결제 방식을 채택합니다. 입금의 경우 수취기관은 은행 추심통지서를 바탕으로 지급증명서를 작성하고, 지급기관은 은행에 송금 처리 후 송금영수증을 바탕으로 지급증명서를 작성해야 합니다.
(6) 위탁수집·결제방식을 채택한다. 추심의 경우, 추심기관은 은행의 추심통지서를 바탕으로 추심권을 작성하고, 지급기관은 은행으로부터 위탁추심권을 이체받은 후, 지급기관에서 위탁추심권의 납부통지서와 관련 원본을 바탕으로 추심권을 작성한다. , 지불 바우처를 준비하십시오. 납부기한이 만료되기 전에 미리 납부하는 경우에는 은행이 납부를 통지한 날에 납부증명서를 작성하여야 합니다. 결제가 거부되면 회계처리가 이루어지지 않습니다.
(7) 징수 및 약정 정산 방식을 채택합니다. 자금 징수를 위해 징수 단위는 은행의 징수 통지서와 지불 단위에 대한 관련 증빙 원본을 바탕으로 징수 증서를 준비해야 하며, 지급 단위는 약정 시 징수 및 약정 결제 증서를 기준으로 약정을 해야 합니다. . 지급통지서, 관련 청구서 및 기타 증빙서류 원본은 지급전표 작성에 사용됩니다. 지급거부, 전면거절인 경우 회계처리가 이루어지지 않으며, 부분거절인 경우 지급부분은 위 규정에 따라 처리되며 지급거절된 부분은 정산처리되지 않습니다. .
(8) 현금을 은행에 입금하는 경우, 은행에서 직인이 찍혀 반송된 지급영수증을 바탕으로 현금지급증명서를 적시에 작성하여야 하며, "현금일지" 및 " 은행예금일지'를 그에 맞게 등록해야 합니다(더 이상 은행예금영수증을 작성하지 않음). 은행에서 현금을 인출하고, 수표부본을 기준으로 은행예금지급증명서를 작성하고, 그에 따라 "은행예금일지" 및 "현금영수증"을 등록합니다. (현금영수증서는 더 이상 작성되지 않습니다.)
(9) 예금 이자가 발생하면 은행 통지에 따라 추심 증서를 적시에 준비해야 합니다.
5. 기업은 계좌를 개설한 은행, 기타 금융기관, 예금 유형 등에 따라 '은행 예금 일지'를 설정해야 하며, 계산원은 이를 하나씩 등록합니다. 사업이 발생한 순서대로 영수증 및 지불 증서를 매일 최종적으로 잔액을 정산해야합니다. "은행 예금 일지"는 적어도 한 달에 한 번 정기적으로 "은행 명세서"와 조정되어야 합니다. 매월 말 회사 장부잔고와 은행잔고 잔액에 차이가 있는 경우, 사례별로 그 사유를 파악하여 처리하여야 하며, "은행예금잔고 조정명세서"를 작성하여야 합니다. 매달 화해를 하게 됩니다.
6. 외화 예금이 있는 기업은 세부 회계를 위해 위안화 및 다양한 외화로 "은행 예금 일지"를 설정해야 합니다.
기업이 외화사업을 영위할 때 회계상 관련 외화금액을 인민폐로 환산해야 한다. 외화사업과 관련된 모든 계좌는 별도의 규정이 없는 한 사업발생시점의 환율을 적용하여 환산하거나, 사업개시초의 환율을 적용하여 환산할 수 있습니다.
기말에는 각종 외화계정(외화현금, 외화로 결제된 채권·부채 포함)의 기말잔액을 기말 환율에 따라 위안화로 환산해야 한다. 기말 환율로 환산된 위안화 금액과 원 장부 위안화 금액 간의 차액은 환차손익으로 처리되며 그에 따라 처리됩니다.
(1) 환차익 및 준비기간 중 발생한 손실은 장기이연비용에 포함한다.
(2) 고정자산의 매입 및 건설과 관련된 특별외화차입금으로 인한 환손익은 다음 각 호에 따라 처리한다. 차입 비용 처리 원칙에 따라
(3) 위의 경우를 제외하고 환차손익은 경상 금융비용에 포함됩니다.
은행결제, 외국환매입, 타외화교환 등으로 인해 발생하는 은행매수가격과 환산환율의 차액은 경상 금융비용에 포함된다.
7. 기업은 은행 예금 관리를 강화하고 은행이나 기타 금융기관에 예치된 자금의 일부 또는 전부를 회수할 수 없다는 결정적인 증거가 있는 경우 정기적으로 은행 예금을 검사해야 합니다. , 예금수취단위가 파산선고를 하고 그 파산재산이 전부 또는 일부를 상환하기에 부족한 경우에는 당기손실로 처리하고 은행예금과 상계하고 영업외비용에서 차감한다. , 이 계정에 크레딧을 적립해 주세요.
8. 이 계좌의 기말 차변 잔액은 회사가 은행이나 기타 금융 기관에 보유하고 있는 실제 자금을 반영합니다.
1009 기타 화폐 자금
1. 이 계좌에는 기업의 외국 예금, 은행 환어음 예금, 은행 자기앞 수표 예금, 신용 카드 예금, 신용장 마진 예금, 투자 예금이 포함됩니다. 등 기타 다양한 금전적 자금.
2. 해외예금은 기업이 일시적 또는 산발적인 구매를 위해 다른 곳으로 이동할 때 구매지 은행에 특별구매계좌를 개설하기 위해 송금되는 자금을 말한다.
기업이 특별 계좌 개설을 위해 구매 장소로 자금을 송금하도록 현지 은행에 위탁하면 이 계좌에서 인출되고 "은행 예금" 계좌에 입금됩니다. 구매자로부터 공급 단위로부터 송장, 청구서 등의 환급 증서를 받을 때 "자재 구매" 또는 "원자재", "재고품", "납세액 - 납부 부가가치세(매입세)" 및 기타 계정을 차감하고, 및 신용 부기 과목. 타지역에서 초과입금을 현지은행으로 다시 이체하는 경우, "은행예금"계좌에서 출금되며, 해당 계좌는 은행의 추심고지사항에 따라 입금됩니다.
3. 은행어음예금은 기업이 은행어음 취득을 위해 규정에 따라 은행에 예치한 자금을 말한다. 기업은 "은행 환어음 신청서"를 작성하고 은행에 돈을 입금합니다. 은행 환어음을 받은 후 기업은 이 계좌에서 인출하고 반환된 신청서의 반부에 따라 "은행 예금" 계좌에 입금합니다. 은행 스탬프. 기업은 은행어음을 사용한 후 "자재 구매" 또는 "원자재", "재고품", "납세액 - 납부 부가가치세(매입세)" 및 기타 계정에서 송장 및 송장과 같은 관련 증빙을 기준으로 차변에 기입합니다. 계좌에서 이체된 은행환어음(초과지불징수통지서) 4통에 따라 초과금액이 있거나 청구서의 납부기한 초과 등으로 금액이 반환된 경우 은행을 개설하면 "은행 예금" 계좌가 인출되고 이 계좌에 입금됩니다.
4. 은행 자기앞수표예금은 기업이 은행 자기앞수표 취득 규정에 따라 은행에 예치한 자금을 말한다. 기업은 은행에 "은행 자기앞수표 신청서"를 제출하고 은행에 자금을 입금합니다. 자기앞수표를 받은 후 기업은 이 계좌에서 차감하고 신청서의 반부에 따라 "은행예금" 계좌에 입금합니다. 은행 도장과 함께 반송되었습니다. 기업은 출납원 수표를 사용한 후 송장 및 기타 관련 증빙을 기준으로 "자재 구매" 또는 "원자재", "재고품", "미지급 세금 - 납부 부가가치세(매입세)" 및 기타 계정을 차변에 기재합니다. , 그리고 이 주제를 인정하세요. 납부기간 등의 사유로 자기앞수표가 만료되어 환불을 요청하는 경우에는 계산서 2부를 작성하여 자기앞수표와 함께 은행으로 보내주셔야 합니다. 은행 인지인 "은행 예금"을 계좌에서 인출하고 이 계좌에 입금해야 합니다.
5. 신용카드 예금은 기업이 신용카드 발급 규정에 따라 은행에 예치한 자금을 의미합니다. 기업은 규정에 따라 신청서를 작성하고 수표 및 관련 정보와 함께 카드 발급 은행에 제출해야 합니다. 은행 인감과 함께 반환된 송장 첫 번째 사본에 따라 이 계좌에서 차감됩니다. "은행 예금" 계좌에 입금됩니다. 기업이 신용카드를 사용하여 구매를 하거나 관련 비용을 지불할 때 해당 계정이 차변에 기록되고 이 계정이 대변에 기록됩니다. 기업 신용카드 사용 중 해당 계좌에서 자금을 갱신해야 하는 경우 해당 계좌에서 출금되고 "은행 예금" 계좌에 입금됩니다.
6. 신용장 예금은 기업이 신용장 취득 규정에 따라 은행에 예치하는 예금을 의미합니다. 기업이 은행에 신용장 발급을 신청할 때에는 신용장 발급 신청서, 신용장 신청인의 확약서, 매매 계약서를 해당 은행에 제출해야 합니다. 규정에 따라. 기업은 은행에 예금을 지불하고, 은행이 반환한 송장 첫 번째 사본을 기준으로 이 계좌에서 차감하고 "은행 예금" 계좌에 입금합니다. L/C 수입통지서 및 발행은행이 제출한 관련 서류에 기재된 금액에 따라 "자재구매" 또는 "원자재", "재고재고", "미지급세금 - 납부부가가치세(매입세)"를 차변에 기입합니다. 및 기타 계좌의 경우, 이 계좌와 "은행 예금" 계좌를 입금하세요.
7. 예치된 투자 자금은 기업이 증권회사에 예치했지만 아직 단기 투자를 하지 않은 현금을 의미합니다. 기업이 증권회사에 자금을 이체할 경우 이 계좌에서 인출하고 주식, 채권 등을 구매할 때 이체된 실제 금액에 따라 "은행 예금" 계좌에 입금하고 "단기 투자" 계좌에서 인출해야 합니다. 발생한 실제 금액에 따라 이 계좌에 입금하세요.
8. 본 주제는 "타자예금", "은행어음", "현금수표", "신용카드", "신용마진증서", "예금투자" 등 세부주제를 설정하여야 한다. 자금' 등을 기재하고, 예금을 타 장소에서 개설한 은행, 은행어음 또는 자기앞수표의 수취인, 신용장에 따라 세부계좌를 설정합니다. 신용카드업을 영위하는 기업은 신용카드를 발급한 은행과 신용카드 종류에 따라 "신용카드" 상세계정에 상세계좌를 설정해야 합니다.
9. 기업은 기타 화폐 자금의 관리를 강화하고 기한이 지난 은행 어음, 은행 자기앞 수표 등의 결제가 적시에 처리되어야 합니다. 규정에 따라 "은행 예금" 계좌에서 인출하고 이 계좌에 입금하세요. 기업은 기타 화폐 자금의 모든 수입과 지출을 설명하기 위해 이 시스템의 조항을 엄격히 따라야 합니다.
10. 이 계좌의 기말 차변 잔액은 기업이 실제로 보유하고 있는 기타 화폐 자금을 반영합니다.
1101 단기 투자
1. 이 계좌는 언제든지 현금화할 수 있고 1년 이상 보유할 의도가 없는 기업이 구매한 투자를 설명합니다(포함). 1년).
각종 주식, 채권, 펀드 등을 포함합니다.
언제든지 청산할 수 없거나 언제든지 청산할 준비가 되어 있지 않은 기업이 매입한 투자금은 '장기 지분 투자'와 '장기 부채 투자' 계정에 회계처리됩니다. "이며 이 계정에는 포함되지 않습니다.
2. 기업의 단기 투자는 취득 당시의 투자 비용으로 기록됩니다. 투자비용은 기업이 각종 주식, 채권, 펀드를 취득할 때 지불한 실제 가격이나 포기한 비현금자산의 장부가액을 말한다. 기업이 매입한 각종 주식, 채권, 펀드 등의 실지급금액에는 공시한 현금배당금이나 이자지급기간이 지났으나 아직 받지 못한 채권이자를 포함하므로, 별도로 회계처리되며 투자비용으로 간주되지 않습니다. 이는 구체적으로 다음 방법에 따라 결정됩니다.
(1) 현금으로 구매한 단기 투자의 경우 세금, 처리 수수료 및 기타 관련 비용을 포함하여 실제로 지불한 전체 가격을 총액으로 간주합니다. 투자 비용. 다만, 실제 지급된 대가에는 공고가 되었으나 아직 수령하지 못한 현금배당금이나 이자지급기간이 지났으나 아직 수령하지 못한 사채이자 등이 포함되어 있어 별도로 회계처리하여야 하며 단기투자비용에 해당하지 않습니다. .
증권사에 예치했지만 아직 단기 투자에 투자하지 않은 현금은 우선 기타 금전적 자금으로 처리해 실제 투자 시 현금을 기준으로 계산한다. 지급금액 또는 실제 지급금액에서 신고했지만 아직 수령하지 못한 현금을 차감한 금액입니다. 이자지급기간이 지났으나 아직 회수되지 않은 현금배당이나 채권이자 등은 단기투자비용으로 간주됩니다.
(2) 투자자가 투자한 단기투자는 투자당사자가 확인한 가치에 따라 단기투자비용으로 본다.
(3) 기업이 채무를 상쇄하기 위해 비현금 자산 형태로 채무자가 취득한 단기 투자 또는 채무 채권과 교환하여 단기 투자를 수락하는 경우 기업은 다음을 지불해야 합니다. 미수금의 장부가치에 관련 세금을 더한 금액을 단기 투자 비용으로 합니다. 접수된 단기투자가 신고했으나 아직 받지 못한 현금배당금, 이자지급기간이 지났으나 아직 받지 못한 사채이자 등을 포함하는 경우에는 미수금의 장부가액에서 미수배당금이나 미수이자금을 차감한 금액 , 관련 세금 및 수수료를 납부한 후의 금액은 단기투자비용, 미수배당금 또는 미수이자금으로 별도로 처리됩니다. 프리미엄이 포함된 경우 양도된 단기 투자의 실제 비용은 다음 조항에 따라 결정됩니다.
1. 프리미엄을 받은 경우 채권자의 받을 권리 장부가액에서 차감합니다. 보험료를 납부할 금액에 더하여 계산합니다. 관련 세금 및 수수료는 단기 투자 비용으로 간주됩니다.
2. 보험료를 납부한 경우 채권자의 받을 권리의 장부가액에 납부할 보험료를 더한 금액입니다. 관련 세금 및 수수료는 단기 투자 비용으로 간주됩니다.
(4) 비금전적 거래로 교환된 단기 투자의 경우, 교환된 자산의 장부가치에 납부해야 할 관련 세금을 더한 금액이 단기 투자 비용으로 간주됩니다. 보험료가 포함된 경우 단기 투자 비용은 다음 조항에 따라 결정됩니다.
1. 보험료를 받은 경우 교환된 자산의 장부가치에 인식할 소득을 더한 금액입니다. 납부해야 할 관련 세금이 결정되며, 보험료를 뺀 금액은 단기 투자 비용으로 간주됩니다.
2. 관련 세금 및 보험료는 단기 투자비용으로 간주됩니다.
비화폐성 거래는 당사자 간의 비화폐성 자산 교환을 의미합니다(자본 대 지분을 포함하지만 기업 합병과 관련된 비화폐성 거래는 제외). 이 교환에는 금전적 자산이 없거나 소량만 포함됩니다.
화폐성 자산은 현금, 미수금 및 미수금뿐만 아니라 만기까지 보유할 준비가 된 자산을 포함하여 고정되거나 결정 가능한 통화 금액으로 보유하고 있는 현금과 자산을 의미합니다. , 등. 비화폐성자산이란 화폐성자산 이외의 자산으로서 만기까지 보유할 수 없는 재고자산, 고정자산, 무형자산, 지분투자, 채권투자 등을 말합니다.
프리미엄이 포함된 거래가 비화폐성 거래로 간주되는지 여부를 결정할 때, 프리미엄을 받는 기업은 교환된 자산의 공정 가치에 대해 받은 프리미엄의 비율이 다음과 같은지 여부를 결정해야 합니다. 보험료를 납부하는 기업의 경우에는 교환된 자산의 공정가치에 납부한 보험료를 더한 금액에 대한 납부한 보험료의 비율을 기준으로 결정합니다. 25% 이상. 계산식은 다음과 같습니다:
프리미엄을 받는 기업: 받은 프리미엄 ¼ 교환된 자산의 공정 가치 ≤ 25%
프리미엄을 지불하는 기업: 지불한 프리미엄 ¼(지불한 프리미엄 + 공정한 교환된 자산의 가치) ≤ 25%
3. 단기 투자의 보유 기간 동안 받은 배당금, 이자 및 기타 소득은 투자 소득으로 인식되지 않으며 투자 비용에 대한 상계로 사용됩니다. .
단기투자상품의 매각잔액에서 단기투자상품의 장부금액과 미수취배당금, 미수금이자 등을 차감한 금액은 투자손익으로 처리하여 투자손익에 포함됩니다. 현재의 이익과 손실.
IV. 단기투자에 대한 주요 회계처리는 다음과 같습니다.
(1) 기업이 매입한 각종 주식, 채권, 펀드 등을 다음과 같이 사용하는 경우 단기 투자의 경우 지불한 실제 가격이 사용되며 이 계좌(XX 주식, 채권, 펀드), 신용 "은행 예금", "기타 화폐 자금" 및 기타 계좌에서 인출됩니다. 실제 지급금액에 신고했지만 아직 받지 못한 현금배당금이나 이자지급기간이 지났으나 아직 받지 못한 채권이자 등이 포함된 경우 기업은 이미 받은 현금배당금을 별도로 계산해야 한다. 신고했지만 실제 지급한 금액에서 아직 받지 못한 금액, 또는 이자지급기간이 지났지만 받지 못한 채권이자 후 금액을 이 계좌에서 차감(××주식,채권,펀드)하여 "미수배당금"으로 차감합니다. "미수배당금"은 현금배당금, 이자 등을 받아야 할 금액에 따라 적립됩니다. "미수이자금" 계좌는 실제 지급한 금액을 기준으로 "은행예금", "기타자금" 및 기타 계좌에 적립됩니다.
(2) 투자자가 단기 투자를 한 경우 이 계좌(××주식, 채권, 펀드)가 차감되며 "납입자본금" 및 기타 계좌는 해당 가치에 따라 적립됩니다. 투자 당사자로부터 확인을 받았습니다.
(3) 기업이 채무 상쇄를 위해 채무자가 비현금 자산 형태로 획득한 단기 투자를 수락하거나 채권 채권을 단기 투자로 교환하는 경우 채권의 장부가액 청구권 및 관련 미지급금 세금 및 수수료에 대해 이 계정에서 차감(×× 주식, 채권, 자금)하고, 채권에 대해 발생한 대손충당금에 따라 "대손충당금" 계정에서 차감하고, 채권추심계정'에 따른 '대손충당금' 계정 및 기타 계정은 관련 납부세액에 따라 '은행예금', '미납세금' 및 기타 계정에 적립됩니다.
수락된 단기투자에 신고했지만 아직 받지 못한 현금배당이나 이자지급기간이 지났으나 아직 받지 못한 채권이자 등이 포함된 경우, 채권의 장부가액은 관련 세금 및 수수료에 대해서는 미수배당금 또는 미수이자금을 공제한 잔액(×× 주식, 채권, 자금)을 미수배당금 또는 미수이자금에 따라 이 계정에서 차감합니다. 채권채권에 대해 발생한 대손충당금에 따라 "대손충당금" 계정이 차감됩니다. 채권채권 장부잔액에 따라 "미수금채권" 및 기타 해당 납부금 계정에 따라 세금이 "은행 예금", "미납 세금" 및 기타 계정에 적립됩니다. 프리미엄이 포함된 경우 사례별로 처리됩니다.
1. 프리미엄을 받은 경우 채권자의 채권 장부가액에서 프리미엄을 뺀 금액에 해당 금액을 더합니다. 납부할 세금은 이 계좌에서 차감됩니다( ×× 주식, 채권, 펀드). 받은 프리미엄에 따라 "은행 예금" 계좌에서 차감되며, 발생한 대손 충당금에 따라 "대손 충당금" 계좌에서 인출됩니다. 채권채권에 따라 "대손충당금" 계좌에 차변에 기입하고, 장부잔액은 "채권채권" 및 기타 계좌에 적립하고, 관련 미지급세액인 "은행예금"에 적립합니다. 납부할 세금' 및 기타 계정이 적립됩니다.
2. 보험료를 납부한 경우, 받을 채권의 장부가치에 납부한 보험료와 납부할 관련 세금을 더한 금액이 이 계좌에서 차감됩니다(×× 주식, 채권, 펀드). 외상매출금에 대해 설정된 대손충당금은 "대손충당금" 계정에 차감되며, "미수금" 및 기타 계정은 외상매출금 장부잔액, 미지급보험료 및 관련 대손충당금에 따라 차감됩니다. 세금은 "은행 예금" 및 "미지급 세금"과 같은 대변 계정에 적립됩니다.
수락된 단기 투자에 신고했지만 아직 받지 못한 현금배당이나 이자지급기간이 지났으나 아직 받지 못한 채권이자 등이 포함된 경우에는 '배당금' 항목에 기재해야 합니다. 미수금" 또는 "미수금 이자" 계정은 별도로 회계처리됩니다.
(4) 비화폐성 거래로 교환된 단기 투자는 다음 조항에 따라 처리되어야 합니다.
1. 가격 프리미엄을 수반하지 않습니다.
(1) 교환된 자산의 장부가치와 납부할 관련 세금을 합산하여 단기 투자로 주식, 채권, 펀드 등을 교환합니다. 이 계좌에는 (××주식, 채권, 펀드) 차감되며, "단기투자상각적립금" 계좌에는 교환된 자산의 가격하락 규정에 따라 차감되며, 이 계좌(××주식, 채권) , 자금)은 교환된 자산의 장부잔액에 따라 적립되며, 계좌(×× 주식, 채권, 펀드)는 해당 계좌(×× 주식, 채권, 펀드)에 따라 차감됩니다. 납부할 관련 세금은 "은행예금", "미납세액" 및 다른 계정.
(2) 완제품 및 재고 상품은 단기 투자로 주식, 채권, 펀드 등으로 교환됩니다. 교환된 자산의 장부가치에 납부해야 할 관련 세금을 더한 금액에 따라 이 계정은 다음과 같습니다. 차변( ×× 주식, 채권, 펀드), 교환된 자산의 가치 하락 규정에 따라, 교환된 자산의 장부 잔액에 따라 "재고 가치 하락 규정" 계정에서 차변, 대변 교환된 자산에 따라 "재고상품" 및 기타 계정 관련 미납세액은 "은행예금", "미납세액-미납부가가치세(생산세)" 및 기타 계정에 적립됩니다. (계획원가 또는 판매가격을 기준으로 재고를 계산하는 기업은 자재비 차액 또는 상품 구매 및 판매 가격 차액도 이월해야 합니다. 아래 동일).
위에서 교환한 단기 투자금에 신고했지만 아직 받지 못한 현금배당이나 이자지급기간이 지났으나 아직 받지 못한 채권이자 등이 포함된 경우 장부가액은 교환된 자산에 납부할 금액을 더한 금액이 해당 세금 및 수수료에 대해 미수배당금 또는 미수이자금을 공제한 후 잔액이 이 계좌에서 차감됩니다(××주식, 채권, 자금). 미수배당금 또는 미수이자에 따라 차변" 미수배당금" 또는 "미수이자" 계정은 교환된 자산에 대해 발생한 감가상각적립금에 따라 장부에 따라 "단기 투자 감가상각 적립금", "재고 감가상각 적립금" 및 기타 계정을 차감합니다. 교환된 자산의 잔액, 장부계좌(×× 주식, 채권, 펀드) 및 "재고품"과 같은 신용 계정은 관련 납부 세금에 따라 "은행 예금", "미납 세금" 및 기타 계정에 적립됩니다.
(3) 고정자산에 대한 단기 투자를 위해 교환되는 주식, 채권, 펀드 등의 경우 고정자산 순장부가액에 따라 "고정자산 청산" 계좌에서 차감되어야 합니다. 교환된 자산의 순 장부가액에 따라 "고정 자산 청산" 계정에서 차감되며, 제공된 감가상각은 "누적 감가상각" 계정에서 차감되며 "고정 자산 청산" 계정에서 차감됩니다. 자산" 계정은 교환된 고정 자산의 원래 장부가액에 따라 적립됩니다....