수출화물환불 (면제) 세금은 국제무역에서 외국으로 수출되는 화물이 자국 내에서 소비될 때 납부해야 할 세금을 면제하거나 본국세법 규정에 따라 납부한 세금 (부가가치세, 소비세) 을 환불하는 것을 말한다.
이것은 국제 무역에서 일반적으로 사용되는 각국을 위해 받아들여지는 조세 조치로, 각국이 상품을 수출하는 공정한 경쟁을 장려하기 위한 것이다.
국제사회의 통행 관행과 중국의 현재 국정에 따라 국제 통행 관행을 참고하여 중국은 수출화물 퇴출 (면제) 조세 제도와 관리 방법을 제정하고 시행하였다. 방법은 달리 규정되어 있지 않는 한 수출경영권이 있는 기업이 수출한 화물은 화물이 수출을 신고하고 재무판매를 처리한 후 월별로 세무서에 제출한 관련 증명서에 따라 세금 환급이나 부가가치세, 소비세를 면제할 수 있다고 명확하게 규정하고 있다.
수출환급기본제도
우리나라 수출 세금 환급 제도는 우리나라 국정에 근거하여 건립된 것으로, 상대적으로 다른 내부 세금 관리와 독립된 특수 조세 제도이다. 65438 년부터 0994 년까지 중국은 전면적인 공상세제 개혁을 진행했다. 개혁의 지도 사상에 따르면 국세총국은 연이어' 수출화물 환불 (면제) 세관리방법' 과' 수출환급전자관리방법' 을 제정해 세금 환급범위, 계산방법, 일상적인 관리, 청산검사 등에 대한 구체적인 규정을 제시했다. 최근 몇 년 동안. 실제 상황에 따라 많은 개혁과 개선이 이루어졌습니다. 현재 우리나라 수출환급제도의 내용은 주로 다음과 같은 측면을 포함한다.
수출환급권을 누리는 기업은 관련 부처의 비준을 거쳐 수출입 경영권을 가진 기업을 말한다. 주로 대외무역회사와 수출입권이 있는 생산업체, 외국인 투자기업, 그리고 원양운송공급회사, 면세품회사 등 수출량이 적은 특수업체들이다. 현재 그러한 기업은 약 65438+ 만 명이다. 앞으로 수출경영권이 개방됨에 따라 수출환급금을 처리하는 기업이 늘고 있다.
세금 환급을 받는 수출품은 면세 상품, 금지 상품, 세금 환급이 허용되지 않는 상품을 제외하고는 세금 환급 정책을 받을 수 있습니다. 세금 환급의 세금은 부가가치세와 소비세입니다. 2004 년 이후 부가가치세 환급율은 17%, 13%, 1 1%, 8% 의 5 가지 등급으로 나뉜다 소비세의 공제율은 법정세율에 따라 집행된다.
수출환급은 주로 두 가지 방식으로 실시된다. 하나는 대외무역기업 수출화물에 대한 면세환급이다. 즉 수출화물이 판매과정에서 부가가치세를 면제하고 수출화물이 전기생산유통과정에서 납부한 부가가치세를 환불하는 것이다. 두 번째는 생산업체가 자영업하거나 수출을 위탁한 화물에 대해 면제, 도착, 세금 환급 조치를 실시하는 것이다. 수출화물은 부가가치세 면제, 수출화물이 매입한 원자재와 포장재에 포함된 부가가치세, 국내화물의 과세 금액 공제 허용, 공제되지 않은 부분은 세금 환급을 준다.
수출 세금 환급은 계획적으로 관리해야 한다. 재정부는 매년 중앙예산에서 수출환급계획을 배정하고, 국세총국과 함께 각 성 (구 시) 을 시행한다. 초과 계획 세금 환급은 허용되지 않으며, 그해 계획은 다음 해를 이월해서는 안 된다.
수출 기업의 수출 세금 환급은 모두 컴퓨터 관리를 실시한다. 컴퓨터 신고, 비준을 통해 2003 년부터' 항만 전자법 집행 시스템' 수출환급 하위 시스템을 가동했다. 기업이 세금 환급을 신고하는 신고서, 외환반제 청구서 등 수출환급 증명서는 증명서를 발급한 정부기관 정보와 대조하는 방식을 실현하여 신고 증명서의 진실성과 정확성을 보증한다.
수출품 환불 (면제) 세금 분류
현행 세제에 따르면 우리나라 수출화물의 환불 (면제) 세금은 양도세 (간접세라고도 함) 범위 내의 부가가치세와 소비세입니다.
수출화물 환불 (면제) 세금은 수출화물이 국내 생산과 유통의 각 부분에서 납부한 부가가치세와 납부해야 할 소비세입니다.
키워드: 유동세
상품을 특징 대상으로 하는 이른바 세금을 말한다. 우리나라의 현행 세제의 경우, 유동세는 부가가치세, 영업세, 소비세, 토지부가가치세, 관세 및 일부 지방공상세를 포함한다.
수출 세금 환급 등록 신청 조건
1. 수출제품업무에 종사해야 하는데, 이는 기업이 수출환급등록을 신청하는 가장 기본적인 조건이다.
2. 공상관리부에서 발급한 영업허가증을 소지해야 합니다. 영업허가증은 기업이 합법적인 경영에 종사할 수 있는 증빙이며, 그 경영활동은 국가법률의 보호를 받는다.
3. 반드시 독립경제회계를 실시하고, 법인 자격을 갖추고, 완전한 회계제도를 갖추고, 재정수지계획과 자금대차대조표를 독립적으로 편성하고, 은행에 독립계좌를 개설하고, 대외매매업무와 지불결제를 할 수 있는 기업이어야 한다.
동시에 상술한 조건을 충족하지 못하는 기업은 일반적으로 수출업체의 세금 환급 등록을 처리하지 않는다.
수출 세금 환급의 네 가지 시한을 꼭 알아야 한다.
수출업체는 수출환급금을 처리할 때 신고 절차와 시간관념에 각별히 주의를 기울여 손실을 피해야 한다. 수출 기업은 수출 세금 환급을 처리 할 때 4 가지 기한에주의를 기울여야합니다.
하나는' 30 일' 입니다. 대외무역기업이 수출화물을 구매한 후, 제때에 공급자에게 부가가치세 전용 송장이나 일반 송장을 요구해야 하며, 위조 방지세 통제 부가가치세 송장에 속하며, 반드시 송장 발행일로부터 30 일 이내에 인증 수속을 밟아야 합니다.
두 번째는' 90 일' 입니다. 대외무역기업은 반드시 화물통관수출일로부터 90 일 이내에 수출환급신고수속을 밟아야 하고, 생산업체는 화물통관수출일로부터 3 개월 이내에 면세신고수속을 밟아야 한다.
세 번째는' 180 일' 입니다. 수출업체는 반드시 화물통관수출일로부터 180 일 현지 주관 세금 환급부에 수출환환환환환환청구서서를 제공해야 한다 (미래 외환수입 제외).
네 번째는' 3 개월' 입니다. 수출업체 수출화물종이환급증명서가 분실되거나 내용이 잘못 기입돼 관련 규정에 따라 재발급 또는 변경이 가능하며, 수출업체는 신고기간 내 환급부에 수출화물 환불 (면제) 세금 연기 신고를 신청할 수 있으며, 승인 후 3 개월간 신고를 연기할 수 있습니다.
수출 세금 환급을위한 일반 절차 및 액세서리
수출 세금 환급 등록을위한 일반 절차:
1. 관련 인증서 제공 및 등록 양식 수집
기업은 관련 부서의 승인 서류와 공상행정관리부에서 발급한 공상등록증을 받은 후 30 일 이내에 수출기업의 세금 환급 등록을 처리해야 한다.
2. 세금 환급 등록 신고 및 수락
기업은' 수출기업환급신고서' 를 받은 후 등기표와 관련 요구에 따라 기업 공인과 관련자 도장을 찍어서 수출제품경영권 승인서류, 공상등록증 등 증명서와 함께 세무서에 제출해야 한다. 세무서가 확인한 후 등록을 접수하다.
3. 수출환급등록증을 발급합니다.
세무서가 기업의 정식 신청을 받은 후 규정 절차에 따라 심사 비준을 한 후 기업에' 수출환급금 등록' 을 발급했다.
4. 수출 세금 환급 등록 변경 또는 취소
기업 경영 상황이 바뀌거나 일부 세금 환급 정책이 변경되면 실제 필요에 따라 세금 환급 등록을 변경하거나 취소해야 합니다.
둘. 수출 세금 환급 추가 자료
1. 세관 신고. 세관 신고서는 수출입 기업이 화물을 수입하거나 수출할 때 세관에 검사 통관할 때 작성한 서류이다.
2. 수출 판매 송장. 수출업체가 수출구매자와 체결한 판매계약에 따라 기입한 문서입니다. 그것은 외국 구매상이 상품을 구매하는 주요 증빙이며, 수출기업 회계부서가 수출품 판매수입을 기록하는 근거이기도 하다.
3. 구매 송장. 구매 송장을 제공하는 주요 목적은 수출 제품의 공급자, 제품명, 측정 단위, 수량, 생산 기업의 판매 가격인지 여부를 결정하여 구매 원가를 구분하고 계산하는 것입니다.
4. 환수 청구서 또는 환수 통지를 결산합니다.
5. 생산업체가 직접 수출하거나 생산을 위탁한 CIF 결산 수제 제품도 수출화물운송장과 수출보험증권을 첨부해야 한다.
6. 사료 가공 재수출 업무를 하는 기업은 계약번호, 날짜, 수입품목명과 수량, 재수출 제품명, 수입원가금액, 납부한 각종 세금도 세무서에 제출해야 한다.
7. 제품 세금 증명서.
8. 수출수입이 이미 취소되었다는 증명서.
9. 수출 세금 환급과 관련된 기타 자료.
어떤 상황에서 수출 세금 환급을 신청할 수 있습니까?
첫째, 수출 세금 환급 범위
우리나라가 수출하는 제품은 이미 징수하거나 적용해 온 제품, 부가가치세, 특별소비세에 속하는 제품으로, 국가가 명시적으로 규정한 경우를 제외하고는 모두 세금 환급이나 면세를 하지 않습니다.
수출품은 일반적으로 다음 세 가지 조건을 충족해야 한다.
1. 제품, 부가가치세, 특별소비세 범위 내의 제품이어야 합니다.
2. 너는 반드시 신고하고 이 나라를 떠나야 한다. 수출이란 수출 관문이다. 이는 제품이 세금 환급이 가능한 수출품에 속하는지 여부를 구분하는 주요 기준 중 하나이며 세관검사장이 찍힌 수출신고서와 수출판매송장을 기준으로 합니다.
수출 판매는 재정적으로 수행되어야합니다.
일반적으로 수출품은 위의 세 가지 조건을 만족시켜야 환급을 받을 수 있다. 그러나 국가도 세금 환급된 제품에 대해 특별규정을 내렸고, 특히 특정 제품을 수출품으로 취급할 수 있도록 허용했다.
특별 세금 환급 제품은 주로 다음을 포함합니다.
1. 외륜 공급회사가 원양운송, 원양화물선, 선원에게 판매하는 제품
2. 대외 수리 및 교체 업무에 사용되는 예비 부품 및 원자재.
3. 외국 도급공사사는 국내 기업이 생산한 외국 도급공사를 전문으로 하는 기계, 설비, 원자재를 구매한다. 선적 출국 후, 청부업자가 발행한 구매 송장과 신고서에 의거하여 세금 환급을 신청합니다.
4. 국제 입찰, 국내 낙찰된 기계 및 전기 제품.
동시에, 국가는 또한 소수의 수출품이 상술한 세 가지 조건을 충족해도 세금을 환급하지 않는다고 분명히 규정하고 있다.
국가가 세금 환급을 명시적으로 하지 않는 수출품은 다음과 같습니다.
1. 수출되는 원유
2. 대외 원조 수출 제품;
국가가 수출을 금지하는 제품;
수출 기업은 외국인 투자 제품 수출을 구입합니다.
5 재료 가공 및 조립 수출 제품;
군수 공장이 군 시스템에 판매하는 수출 제품;
군사 시스템 수출의 기업 범위;
8. 다이아 가공기업을 위해 가공한 국산 또는 수입 원드릴을 직접 수출하거나 대외무역기업에 판매하는 다이아
9. 치루, 양쯔강, 대경 에틸렌 프로젝트에서 생산된 제품;
10. 세금 제외 제품
1 1. 개인이 국내에서 구매하여 출국한 화물을 휴대하고, 잠시 세금 환급은 하지 않습니다.
2. 어떤 기업이 세금 환급을 수출할 수 있습니까?
1. 대외무역경영권이 있고 국가수출창출임무를 맡고 있는 중앙과 지방대외무역기업, 공업무역회사, 일부 공업생산업체는 경제무역주관부의 비준을 거쳐 대외무역을 자주경영할 권리가 있다.
2. 위탁수출업체는 주로 대리수출권을 갖고 수출손익을 부담하는 기업을 말한다.
일반 무역 수출품 세금 환급 계산 방법
현재 외국인 투자기업이 상품을 수출하는 세금 환급 방식은' 선징후 반환' 과' 면제, 도착, 환불' 이 있다.
선징후퇴' 는 생산업체가 자체적으로 또는 수출을 대행하는 화물이 모두 부가가치세 잠행조례에 규정된 세율에 따라 세금을 징수한 후 수출환급업무를 주관하는 세무서에서 국가수출환급계획에 규정된 세율에 따라 세금 환급을 승인하는 것을 말한다.
1. 세금 계산 기준.
선징후퇴' 방식은 현재 수출화물의 역외 가격에 외환위안화 견적을 곱해 세금 환급액을 계산한다.
"FOB 가격" (영어로 FOB 가격으로 작성됨) 은 선적항의 양도가격이지만, 이 납품가격은 상징적인 화물에 속한다. 즉 판매자가 계약에 따라 구매자에게 필요한 선적서류를 발행하여 대금을 받고 매매 쌍방의 위험 구분은 화물 선적을 기초로 한다. 그래서 FOB 가격은 구매자가 전세 예약, 보험 처리, 운송보험료 지불을 담당하고 있습니다.
가장 일반적인 FOB, CFR 및 CIF 가격 변환 방법은 다음과 같습니다.
FOB 가격 =CFR 가격-운송비 =CIF 가격 ×( 1- 보험료 × 보험료율)-운송비
따라서, 기업이 CIF 가격으로 대외 수출 거래를 하는 경우, 화물이 출국한 후에는 기업이 부담하는 외국 운임, 보험료 커미션 및 재정비를 공제해야 합니다. 거래가 CFR 가격으로 진행되면 운송비를 공제해야 합니다.
둘째, 계산 방법
1, 일반 무역
(1) 계산 공식:
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 판매 세액+현재 기간 수출 상품 fob × 외환 인민폐 견적 × 세율-현재 기간 총 매입세.
당기 세금 환급액 = 수출화물 해외가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 세금 환급율
(2) 위의 계산 공식에 대한 설명:
① 현재 매입세는 공제할 수 있는 모든 국내 자재, 공공시설, 운송비, 세관에서 징수하는 부가가치세 및 기타 세법에서 공제할 수 있는 비용을 포함한다.
② 외환위안화 패가격은 재정제도가 규정한 두 가지 방법, 즉 국가가 발표한 당일 패가격이나 월초, 월말 패가의 평균가격에 따라 결정된다. 계산 방법이 확정되면 기업은 한 납세 연도 내에 변경할 수 없습니다.
(3) 기업의 실제 판매 수입이 수출화물 신고서 및 외환반제 명세서에 기재된 금액과 일치하지 않을 경우 세무서는 금액별로 세금을 부과하고 수출화물 신고서에 기재된 금액대로 세금을 환급한다.
④ 과세 금액이 0 보다 작은 경우 차기 이월하여 과세 금액을 경감한다.
예를 들면 다음과 같습니다.
예제 1. 2000 년 3 월, 한 신발 공장에서 30,000 타화를 수출했는데, 그 중 (1)28000 다스는 매 다스당 200 달러의 본선 가격으로 판매되었고, 인민폐 환율은 1: 8.2836 위안이었다. (2)2000 다스는 CIF 로 판매하고, 매 다스당 240 달러, 매 다스당 운임 20 원, 보험료 10 원, 커미션 2 원입니다. 인민폐 외환환율은 1:8.2836 원입니다. 현재 국내 판매 신발 19400 다스, 판매 수익 3492 만원, 매출 세액 593 만 6400 원, 공제 매입세 1080 만원, 신발 공제율 13% 선징후퇴' 방법을 이용하여 과세 금액과 세금 환급액을 계산하다.
수출자산품 판매소득 계산: 수출자산품 판매소득 = 양도가격 × 외환인민폐 견적+(CIF-운송비-보험료-커미션) × 외환인민폐 견적 = 28000 × 200 × 8.2836+2000 × (240-)
현재 과세 금액 = 현재 국내 상품 판매 세액+현재 수출 상품 fob × 외환 인민폐 견적 × 세율-현재 매입 세액 합계 = 5936400+49834137.60 ×17%
당기 세금 환급액 = 현재 수출품 해외가격 × 외환인민폐 카드 가격 × 세금 환급율-49834137.60 ×13% = 6478437.89 (위안).