(1) 기일이 시작될 때 기업은 기일 관계 (즉, 기일 도구와 기일 항목 간의 관계) 를 정식으로 확정하고, 기일 관계, 위험관리 목표, 기일 전략에 대한 공식적인 서면문서를 준비했다. 문서에는 최소한 세트 도구, 세트 항목, 세트 위험의 특성 및 세트 유효성 평가 방법이 포함되어 있습니다.
헤지는 특정 식별 가능하고 지정된 위험과 관련이 있어야 하며, 궁극적으로 기업의 손익에 영향을 미칩니다.
(2) 계약 기간 예상은 매우 효과적이며, 기업이 초기에 계약 관계에 대해 결정한 위험 관리 전략에 부합한다.
(3) 예상 거래의 현금 흐름 중첩 기간의 경우 예상 거래가 발생할 가능성이 높아야 하며 기업은 손익에 최종적으로 영향을 미치는 현금 흐름 변동 위험에 노출되어야 합니다.
(4) 세트 유효성은 안정적으로 측정 할 수 있습니다.
(5) 기업은 세트 기간의 유효성을 지속적으로 평가하고, 세트 기간이 세트 관계에 규정된 회계 기간에 매우 유효함을 보장해야 한다.
제 18 조 계약 기간이 다음 조건을 동시에 충족하는 경우, 기업은 이 계약 기간이 매우 유효하다고 생각해야 한다.
(1) 기일이 시작되고 기일이 끝난 후, 이 기일은 기일 지정 기간 동안 기일 위험으로 인한 공정가치 또는 현금 흐름의 변동을 매우 효과적으로 상쇄할 것으로 예상된다.
(2) 헤지의 실제 상계 결과는 80% 에서 125% 사이입니다.
제 19 조 기업은 중기 또는 연간 재무 보고서를 작성할 때 최소한 세트의 유효성을 평가해야 한다.
제 20 조 금리 위험에 대한 시한을 매기는 기업은 금융자산과 금융부채의 만기일표를 편성해 각 기간의 순금리 위험을 밝히고 이에 따라 기일의 유효성을 평가할 수 있다.
제 21 조 공정가치 세트기간이 세트회계 방법의 적용 조건을 충족하는 경우, 반드시 다음 규정에 따라 처리해야 한다.
(1) 세트 도구는 파생 도구이며, 세트 도구의 공정가치 변동으로 인한 이익이나 손실은 당기 손익에 포함됩니다. 헤지 도구는 비 파생 도구이며, 헤지 도구의 장부 가치는 환율 변동으로 인한 이익 또는 손실이 당기 손익에 포함됩니다.
(2) 피장기항목이 피장기위험에 의해 형성된 이익이나 손실은 당기손익에 부과되고 피장기항목의 장부가를 조정한다. 이불기간 항목은 원가와 실현 가능 순액 중 어느 것이 낮은지 후속 측정을 하는 재고, 나머지 비용에 따라 후속 측정을 하는 금융자산 또는 매각이 가능한 금융자산인 경우에도 이 규정이 적용된다.
제 22 조 금융 자산 또는 일부 금융 부채 포트폴리오의 이자율 위험에 대한 공정가치 만기를 실시하며, 본 지침 제 21 조 (2) 항의 요구 사항을 충족하기 위해 기업은 다음과 같이 이불 항목의 이익이나 손실을 처리할 수 있습니다.
(1) 가격 조정 기간 동안 자산의 경우, 대차대조표의 자산 항목 아래 단일 열 항목에 반영되어야 하며 (금융 자산 이후), 확인을 종료할 때 재판매해야 합니다.
(2) 분할 항목이 가격 조정 기간 동안 부채인 경우 대차대조표의 부채 항목 아래에 별도의 항목 (금융부채 이후) 으로 반영되어 인식 종료 시 반제됩니다.
제 23 조 다음 조건 중 하나를 충족하는 기업은 본 규범 제 21 조의 규정에 따라 처리해서는 안 된다.
(1) 패키지 도구는 만료, 판매, 종료 또는 행사되었습니다.
연장 도구가 연기되거나 다른 기간 도구로 대체되는 경우, 연장 또는 대체가 기업의 공식 서면 문서에 설명된 만료 전략의 일부인 경우 만료 또는 계약 종료로 간주해서는 안 됩니다.
(2) 이 기간은 더 이상 본 규범에 규정된 적용 기간 회계 방법의 조건을 충족하지 않습니다.
(c) 기업은 헤지 관계 지정을 취소합니다.
제 24 조 이불기간 항목은 잔여비용으로 측정한 금융 수단이다. 이불기간 항목의 장부 가치는 본 지침 제 21 조 (2) 항목에 따라 조정되며, 조정일에 재계산된 실제 금리에 따라 조정일부터 만기일까지 상각하여 당기손익에 계상해야 한다.
이자율 위험 조합의 공정가치 적용 기간의 경우 대차대조표에 별도로 나열된 관련 품목도 조정일에 재계산된 실제 이자율에 따라 조정일부터 관련 가격 조정 기간 종료일까지 상각해야 합니다. 실제 금리법 상각은 불가능하며 직선법 상각이 가능합니다.
위의 조정 금액은 해당 금융 상품의 만기일 이전에 상각해야 합니다. 이자율 위험 조합의 공정가치 세트 기간은 관련 가격 조정 기간이 끝나기 전에 상각해야 합니다.
25 조는 아직 확인되지 않은 확정 약속으로, 세트 위험으로 인한 확정 약속의 공정가치 변동 누적액을 자산이나 부채로 인식하고, 관련 이익이나 손실은 당기 손익에 포함됩니다.
제 26 조 자산을 구매하거나 부채를 부담하는 확정 약속의 공정가치 세트 기간 동안 확정 약속을 이행하여 얻은 자산 또는 부채의 초기 인식액은 세트 위험에 따른 공정가치 변동 누적액 (자산 또는 부채로 확인됨) 에 따라 조정되어야 합니다.
제 27 조 현금 흐름 세트기간이 세트회계 방법 적용 조건을 충족하는 경우 다음 규정에 따라 처리해야 합니다.
(1) 유효 기간에 속하는 키트 도구 이익 또는 손실의 부분은 직접 자기자본으로 인식되고 별도의 항목에 반영되어야 합니다. 유효 기간 부분의 금액은 다음 두 항목의 절대 금액 중 낮은 금액을 기준으로 결정됩니다.
1. 세트 시작 이후 세트 도구의 누적 이익 또는 손실
2. 기일 이후 기일 항목은 미래 현금 흐름의 현재 가치의 누적 변화를 예상한다.
(2) 분할 도구 이익 또는 손실 중 유효하지 않은 분할 기간에 속하는 부분 (즉, 직접 자기자본으로 인식된 기타 이익 또는 손실 공제) 은 당기 손익에 포함됩니다.
(3) 위험 관리 전략의 공식 서면 문서에 따르면, 헤지 도구의 유효성을 평가할 때, 일부 손익 또는 관련 현금 흐름의 영향은 배제되고, 일부 손익이 제외된 처리에는' 기업회계기준 제 22 호-금융수단 인식 및 측정' 이 적용된다.
약속에 의해 결정된 외환 위험에 대한 세트기간은 현금 흐름 세트나 공정가치 세트로 간주될 수 있습니다.
제 28 조, 계약 기간 항목은 예상 거래이며, 예상 거래로 인해 기업이 금융 자산 또는 금융 부채를 후속 인식하게 되는 경우, 해당 금융 자산 또는 금융 부채가 기업 손익에 영향을 미치는 현재 전출에서 직접 소유주권익으로 인식된 관련 이익이나 손실을 당기 손익에 계상해야 합니다. (주:,,,,,,,,,,,,) 그러나, 기업은 원래 자기자본에 직접 부과된 순손실이 향후 회계기간에 전부 또는 부분적으로 보상될 수 없을 것으로 예상하며, 보상할 수 없는 부분을 전출해 당기 손익에 계상해야 한다.
제 29 조 기일 항목은 예상 거래이고, 예상 거래로 인해 기업이 비금융 자산 또는 비금융 부채를 후속 인식하게 될 경우 기업은 다음과 같은 방법을 선택하여 처리할 수 있습니다.
(1) 원래 자기자본에 직접 부과된 관련 이익이나 손실은 비금융 자산 또는 비금융 부채가 기업 손익에 영향을 미치는 같은 기간에 전출되어 당기 손익에 계상되어야 합니다. 그러나, 기업은 원래 자기자본에 직접 부과된 순손실이 향후 회계기간에 전부 또는 부분적으로 보상될 수 없을 것으로 예상하며, 보상할 수 없는 부분을 전출해 당기 손익에 계상해야 한다.
(2) 원래 자기자본에 직접 부과된 관련 이익이나 손실을 비금융 자산 또는 비금융 부채에 부과된 초기 인식액.
비금융자산 또는 비금융 부채에 대한 예상 거래가 확정약속을 형성할 때 본 규범에 규정된 세트회계 방법의 적용 조건을 충족하겠다는 약속을 결정할 때 위의 두 가지 방법 중 하나를 선택해야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 돈명언)
기업이 위의 두 가지 처리 방법 중 하나를 회계 정책으로 선택한 후에는 모든 관련 예상 거래 세트 기간에 일관되게 적용되어야 하며 임의로 변경해서는 안 됩니다.
제 30 조 본 규범 제 28 조 및 제 29 조에 언급되지 않은 현금 흐름의 경우, 자기자본에 직접 부과되는 세트 도구 이익 또는 손실은 세트 예상 거래가 손익에 영향을 미치는 현재 전출에서 당기 손익에 계상되어야 한다.
제 31 조 다음 상황 중 하나가 있는 기업은 본 규범 제 27 조부터 제 30 조의 규정에 따라 처리해서는 안 된다.
(1) 패키지 도구는 만료, 판매, 종료 또는 행사되었습니다.
유효 기간 동안 소유자의 지분에 직접 부과되는 세트 도구 이익 또는 손실은 전출할 수 없으며, 예상 거래가 실제로 발생할 때까지 본 지침 제 28 조, 제 29 조 또는 제 30 조의 규정에 따라 처리해야 합니다.
이 기간 연장 도구가 다른 기간 도구에 의해 연장 또는 대체되고, 연장 또는 대체가 기업의 공식 서면 문서에 설명된 기간 전략의 일부인 경우, 만료 또는 계약 종료로 간주해서는 안 됩니다.
(2) 이 기간은 더 이상 본 규범에 규정된 세트 회계 방법의 적용 조건을 충족하지 않습니다.
유효 기간 동안 소유자의 지분에 직접 부과되는 세트 도구 이익 또는 손실은 전출할 수 없으며, 예상 거래가 실제로 발생할 때까지 본 지침 제 28 조, 제 29 조 또는 제 30 조의 규정에 따라 처리해야 합니다.
(3) 거래가 발생하지 않을 것으로 예상됩니다.
세트 기간 내에 직접 자기자본에 부과되는 세트 도구 이익 또는 손실은 당기 손익으로 전출해야 한다.
(d) 기업은 헤지 관계의 지정을 취소한다.
예상 거래 계약 기간의 경우, 계약 유효 기간 동안 자기자본에 직접 부과되는 계약 도구 이익 또는 손실은 예상 거래가 실제로 발생하거나 발생하지 않을 때까지 이체할 수 없습니다. 거래가 실제로 발생할 것으로 예상되는 것은 본 규범 제 28 조, 제 29 조 또는 제 30 조의 규정에 따라 처리해야 한다. 거래가 발생하지 않을 것으로 예상되며, 원래 자기자본에 직접 청구된 세트도구 이익이나 손실을 전출해 당기 손익에 계상한다.
제 32 조 해외 경영 순투자의 세트 기간은 현금 흐름 세트 회계와 같은 규정에 따라 처리해야 한다.
(1) 유효 기간에 속하는 키트 도구 이익 또는 손실의 부분은 직접 자기자본으로 인식되고 별도의 항목에 반영되어야 합니다.
해외 경영을 처분할 때, 상술한 자기자본 별도 항목에 반영된 세트 도구 이익이나 손실을 당기 손익에 계상한다.
(2) 세트 도구 이익 또는 손실 중 유효하지 않은 세트 부분은 당기 손익에 포함되어야 합니다.