1. 회계 기준 통화 선택. 국제 엔지니어링 계약 시장에는 EPC (설계-구매-시공), PMC (프로젝트 관리 일반 계약), BOT (건설-운영-이전), PPP (공공 부문과 민간 기업의 협력 모델) 등 다양한 관리 모델이 있습니다. 국제공사건설계약의 가격은 달러, 유로 등 국제적으로 통용되는 결제통화, 소재국의 통화 등 다양한 화폐가 있다. 이 밖에 국내 건설업체들이 일부 외국 공사를 일부 도급해 인민폐로 공사비를 지불하는 경우도 있다. 일부 아시아 아프리카 국가들에서는 계약 가격이 왕왕 외환가격 부분과 본화폐가격 부분으로 나뉜다.
시공기업의 일부 대외 프로젝트는 가격 관세 노무자 관리 등의 요소를 고려해야 한다. 외국 프로젝트에 필요한 노무, 재료, 시공 설비 등은 대부분 중국에서 구매하여 인민폐로 지불한다. 수입과 일부 자재 설비 구매는 외화로 가격을 매기지만 업무량은 인민폐에 비해 극히 일부에 불과하다. 프로젝트가 있는 나라에 특별한 요구 사항이 없는 경우 일반적으로 인민폐를 회계 기준 통화로 선택합니다.
2. 장부 환율의 결정. 외국 공사 프로젝트에 반드시 외화 거래가 있어야 한다. 시공기업 외국 프로젝트부는 외화 거래 회계를 할 때 구체적인 외화 환산 환율 기준을 선택해야 한다. 기업회계규범 제 65438 호 +09 호-외화 환산' 의 요구에 따라 보통 현물 환율, 즉 외화 거래 당일 인민폐 외환카드 가격의 중간 가격을 환산환율로 선택한다. 환율 변동이 크지 않은 경우 현물 환율의 근사 환율, 즉 평균 환율 또는 현재 환율의 가중 평균 환율을 선택하여 환산할 수도 있습니다. 선택한 환율이 확정되면 각 시기에 일치시켜야 한다. 환율 변동으로 인해 현물 환율을 사용하여 근사치를 환산해서는 안 되는 경우 거래일의 현물 환율을 사용하여 환산해야 합니다.
3. 환산에 근사 환율을 사용합니다. 현물 환율의 근사환율은 시공업체 외국 프로젝트부가 회계를 단순화하기 위해 선택한 평균 환율 또는 가중 평균 환율입니다.
환율이 크게 변하지 않을 때, 대략적인 환율을 이용하여 환산하는 것은 자재 채산의 계획 가격과 비슷하다. 평상시 외화는 대략적인 환율로 환산한다. 기말 외화 통화 계정 잔액은 기말 외화 금액과 현물 환율의 곱으로 실제 수로 환산되며 그 차이는 연체 수수료에 포함됩니다.
대략적인 환율을 사용하는 것은 편리하지만, 다음과 같은 사항이나 거래가 발생할 경우 회계는 특별 처리가 필요합니다. 인민폐로 표시된 화폐 항목은 해외에서 외화로 지불하거나 청구합니다. 외화 통화 항목은 인민폐로 지불하거나 청구합니다. 화폐환전. 상술한 업무를 회계할 때, 현금과 은행 예금은 대략적인 환율로 환산한다.
예 1 어떤 외국 종목은 이달 부기 환율이 1 달러를 인민폐 7.5 위안으로, 국내에서 한 무더기의 자료를 구매하는데, 가격은 인민폐1050,000 위안이다. 계약에서 재료비를 달러로 지불하기로 약속한 경우 지불 당일의 현물 환율로 환산해야 한다. 월말에 공급자는 달러로 지불을 요구하여 환율이 65,438+0: 7.3 으로 떨어졌다. 이 경우 실제로 지불한 자료가 65,438+043,835.62 달러인 경우 미국 달러 계좌의 은행 예금 65,438+0,078,767.15 원을 줄여 지불 시 입금한다
차변 미지급금 1 050 000
연체 수수료-환차 차액 28 767 438+05
대출: 은행 예금-달러 1 078 767.438+05.
대외공사계약의 규정에 따라 공사대금은 인민폐로 지불할 수 있지만, 지불일 달러에 따라 인민폐의 현물 환율을 환산해야 한다. 모 외국 프로젝트 부기 환율은 65,438 달러 +0 대 인민폐 7.5 원이며, 이달 공사 진도금은 25 만 달러이다. 월말에 업주는 국내 위안화 예금으로 지불하고 국내 회사 본사에서 받고 실제 환율 65,438 달러 +0: 7.3 에 따라 환전한다. 수금 회계는 다음과 같습니다.
차변: 내부 거래 1 825 000
연체 수수료-환차 차액 5 만 원.
대변: 외상 매출금 1 875 000.
환율 변동이 심하고 근사 환율이 더 이상 적합하지 않다면, 근사 환율을 제때에 수정해야 한다는 점에 유의해야 한다. 언제가 적절하지 않은지 기업은 환율의 변화와 현물 환율의 근사치 환율의 계산 방법에 따라 판단해야 한다.
둘째, 교환 차이 zygomatic 처리
1. 환율 차이 생성. 국제공사 도급에 종사하는 시공업체는 인민폐를 장부 기준 통화로 선택하고, 장부 기준 통화 이외의 업무를 외화 업무로 처리하며, 기말에 현금, 은행 예금, 미수금, 기타 미수금, 기타 미지급금 등 외화 화폐 계정 잔액을 당일 현물환율로 회계 기준 통화로 환산한다. 환율 변화의 규칙성과 불확실성으로 인해 환산시 환율이 회계시 환율과 일치하지 않을 수 있으므로 그 차이를 외환 차액이라고 합니다. 환차 차액은 같은 금액의 외화가 다른 환율로 회계 기준 통화 금액과 차이가 나는 것이다. 환율 차액은 외화 화폐 계정의 초기 환율과 환산일 환율 간의 차이로 인해 발생할 수 있는 이익과 손실을 측정하는 데 사용됩니다. 일반적으로 환산 차이가 클수록 환율 변동이 커질수록 환산 방법에 따라 차이 크기도 달라진다는 뜻입니다.
환율 차액은 통화 항목 계정 환율과 실제 환율 변동 폭의 영향을 받습니다. 외화 현금, 외화 외상 매출금 및 기타 외화 AR 당기 환율 하락폭이 클수록 당기 환율 차이가 커집니다. 예를 들어, 외국 프로젝트 부서의 계약은 880 만 달러입니다. 계약서에 서명할 때 환율은 1: 8.025, 결제시 1: 6.835, 전체 프로젝트 건설 기간 평균 환율은 1: 7.5 입니다. 환율손실 462 만원은 정확하지 않다. 프로젝트 계약수입은 화폐항목이 아니기 때문에 계약수입은 완료일 환율에 따라 조정되지 않아 환차차가 발생하지 않기 때문이다.
2. 외화 화폐 계정과 외화 비화폐 계정에서 발생하는 환율 차이에 대한 회계 처리. "기업회계규범 제 65438 호 +09 호-외화 환산" 규정에 따르면 대차대조표일은 인민폐로 반영된 외화 통화성 계좌의 환차차액을 계산해야 한다. 건설업체의 외국 프로젝트부에서는 현금, 은행 예금, 외상 매출금, 기타 미수금, 미지급금, 기타 미지급금 등 외화 화폐 계정의 잔액을 기말 장부 잔액과 비교해야 합니다. 환율 변동으로 인한 환율 차이를 재무비용으로 처리하고 현금, 외상 매출금 및 기타 외상 매출금 계정의 인민폐 금액을 늘리거나 줄여야 합니다.
비화폐성 과목, 즉 재고, 고정자산, 공사 결산, 주영 업무수익, 공사비용 등. , 기말에는 환율 차이가 발생하지 않으므로 기말에는 이러한 비화폐성 목적의 환율 차이를 계산할 필요가 없습니다. 일부 외국 프로젝트부는 근사환율을 부기 환율로 하고, 인민폐가 평가절상될 때 근사환율을 조정하지 않는다. 프로젝트가 끝날 때, 그들은 기말 실제 환율에 따라 수익과 프로젝트 결제를 한 번에 조정하여 이전 회계 기간의 오류에 따라 수정하지 않고 주요 업무의 수익과 비용을 줄입니다. 최종 이익에 영향을 미치지 않지만, 이러한 조정은 회계 기준의 요구에 부합되지 않는다.
외상 매출금 환차차액 계산의 예: 어떤 외국 프로젝트는 근사환율로 환산되고, 소유주는 이달 공사 진도가 20 만 달러, 회계환율은 65,438 달러 +0 대 인민폐 7.5 원, 월말공사금은 654,388 달러 +0.800 원이라는 것을 확인했다. 수금 시 환율은 65,438+0 대 인민폐 7.45, 최종 환율은 65,438+0: 7.4, 외상 매출금 잔액은 20,000 달러입니다.
기말 외상 매출금 잔액은 200,000 × 7.5-180,000 × 7.5 =150,000 (위안) 입니다.
현물 환율에 따르면 외상 매출금 기말 잔액은 20,000× 7.4 = 65,438+048,000 원이어야 합니다.
기말 환율 차액은150 000-148 000 = 2 000 원입니다.
해당 월의 진행 상황을 확인할 때 회계는 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금 1 500 000
대출: 공사 결제 1 500 000.
공사 대금을 회수할 때 회계는 다음과 같다.
차변: 은행 예금 1 350 000.
대변: 외상 매출금 1 350 000.
기말에 외상 매출금 환차차액을 계상하고, 외상 매출금 잔액은 2000 원, 재정비용은 2000 원 증가했다. 회계는 다음과 같습니다.
차변: 연체 수수료-환차 차액 2000.
대변: 외상 매출금 2 000
3. 환차 차액을 계산할 때 주의해야 할 사항. 시공기업 외국 프로젝트부는 회계를 할 때 적절한 회계 환율을 선택하고, 기말에 외화 화폐 계정을 회계하고, 환차차액을 환산해야 한다. 외화 환산에 대해 어떤 환율을 선택하든 외화 현금, 외화 은행 예금, 외화 미수금, 외화 미지급금, 외화 미지급금 등 자주 사용되는 화폐 계정에 대해서는 외화 금액의 증감 변경과 기말 외화 잔액을 기록하여 기말 환율 차이를 계산해야 합니다.
외국 프로젝트는 준공 결산 시 프로젝트 건설 시간이 길어 환율이 일치하지 않을 수 있기 때문에 준공 진도에 따라 프로젝트 수익을 인식할 수 있으며, 현재 미수금은 수입과 마찬가지로 준공 진도에 따라 인식될 수 있습니다. 즉, 전체 프로젝트의 외화 결산 금액에서 확인된 외화 채권을 뺀 잔액에 최종 결산일의 환율을 곱하면 현재 미수금이 됩니다.
인민폐의 지속적인 평가절상이나 평가절하의 경우, 매월 말에 외화 환산이 이루어지며, 그로 인한 환차차액은 재무비용으로 처리되어 환차차액을 더 정확하게 반영할 수 있다. 시공업체 외국프로젝트부가 기말에 환차차액을 계산하지 않고 외화를 근사환율로 환산할 때 환차차액을 공사 원가로 계산하면 환차차액의 회계가 정확하지 않을 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 공사명언)
셋째, 환차 손실을 피하거나 줄이기위한 조치
외환환율의 변동은 기업의 재정상태를 개선하고 기업에 수익을 가져다 줄 수도 있고, 기업의 재정상태를 악화시켜 기업에 손실을 줄 수도 있다. 다음은 환차 손실을 피하거나 줄일 수 있는 몇 가지 방법입니다. ① 공사 계약을 체결할 때 인민폐 가격, 인민폐 수금 또는 현물 환율로 외화 수금, 특히 인민폐가 계속 평가절상될 것으로 예상되는 경우, 주민들은 대외공사 계약을 체결할 때 환율을 약속하고 환율 변동으로 인한 손실에 대해 업주에게 배상을 요구해야 한다. (3) 국가 정책이 허용하는 경우 금융 시장 거래에 참여하고 금융 수단을 이용하여 위험을 이전한다. (4) 가능한 한 빨리 외화 프로젝트 자금을 회수하면 외상 매출금 부실 위험을 줄일 수 있을 뿐만 아니라 위안화 절상으로 인한 손실도 줄일 수 있다. ⑤ 인민폐가 평가절상될 때 노무, 재료, 기계비용은 외화로 결제하고 지불하고, 가능한 동도국의 재료와 설비를 사용하고, 재료와 기계비용은 외화로 지불하고, 국내 재료와 설비의 수출을 줄인다. (중국 회계 네트워크)