생산업체가' 자재 가공' 방식으로 자재를 재수출하는 경우 세관핵공업부가 승인한' 자재 가공 등록책자' 에 따라' 자재 가공 신청서' 를 기입하고, 신청서를 수출환급을 주관하는 세무서에 제출하여 심사 도장을 받은 후 주관에게 징수한 세무서를 보내야 한다. 가공 제품 부가가치세를 계산할 때 규정된 세율에 따라 이 부분의 수입 품목에 대한 세액을 공제할 수 있도록 합니다. 상품이 수출된 후, 세금 환급을 주관하는 세무서도 세금 환급이나 공제를 계산할 때 규정된 세금 환급율 계산에 따라 해당 수입 품목에 대한 세금을 공제해야 합니다.
(1)' 선징후퇴' 방식을 시행하는 생산기업의 세금 환급액은 다음과 같이 계산됩니다.
현재 과세 금액 = 현재 국내 상품 판매 세액+현재 수출 상품 fob * 외환 인민폐 견적 * 세율-(현재 전체 매입세+과세 가치 * 세관 현재 반제 면세 수입 품목 세율).
당기 세금 환급액 = 현재 수출품 본선가격 * 외환인민폐 카드 가격 * 공제율-현 세관은 면세 수입품목을 과세 가치 * 공제율로 반제합니다.
(2)' 면제, 도착, 환불' 방법을 시행해 세금 환급을 계산하는 생산업체의 공식은 다음과 같다.
당기 공제 또는 세금 환급에 대한 세액 = 현재 수출품 본선가격 * 외환 위안화 카드 가격 * (세율-공제율)-세관 현재 반제에 대한 면세 수입품목 과세 가치 * (세율-공제율).
주: 공식에서 전자세율은 재수출화물의 법정세율을 나타내고, 후자세율은 수입품목의 법정세율을 나타냅니다.
나머지 세금 환급에 대한 계산 공식 및 구체적인 단계는 재세자 (1995)92 번 문서 규정에 따라 집행됩니다.
대외무역기업은' 급료 가공' 방식으로 자재를 수입하고 감세 후 수입품을 다른 기업에 재판매할 때' 급료 가공 무역신고서' 를 먼저 작성해야 하고, 감사 서명을 거쳐 수출환급을 주관하는 세무서를 제출하고, 주관과세를 주관하는 세무서를 제출한다. 이에 따라 부가가치세 전용 송장을 발행할 때 규정된 세율에 따라 판매자료에 대한 세금을 계산할 수 있다. 일부 판매 물자의 판매 송장에 명시된 과세 금액에 대해 수출업체가 징수하는 세무서는 징수하지 않고, 세금 환급을 담당하는 세무서는 수출기업이 수출환급금을 처리할 때 세금 환급에서 공제한다.
수입 가공 재수출품의 세금 환급액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
수출 세금 공제 = 수출 상품 세금 공제-수입 품목 세금 공제.
수입 품목 공제 세액 = 수입 품목 판매 * 재수출 상품 공제율-세관이 수입 품목에 실제로 부과하는 부가가치세.
대외무역기업은' 급료 가공' 방식으로 품목을 수입하고, 위탁가공 방식으로 수출품을 가공하는 경우, 근로자가 납부한 부가가치세 전용 송장과 전용 기부서에 의거하여 규정된 환급율에 따라 환급율을 계산할 수 있다. 수입품은 이미 세관에 수입부가가치세를 징수한 것으로, 원래의' 수입부가가치세 대세 납부서' 에 따라 수출반제를 처리한다.