부가가치세는 상품 생산과 유통 또는 노무의 부가가치를 세금 계산에 근거하여 징수하는 세금이다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 이론적으로 부가가치는 일정 기간 동안 노동자들이 생산 과정에서 새로 창조한 가치를 가리킨다. 세금 징수관의 관점에서 볼 때 부가가치는 상품 판매나 노무에서 합법적인 아웃소싱 품목 금액을 공제한 후의 잔액을 가리킨다. 생산형 부가가치세란 부가가치세를 계산할 때 판매상품과 노무에서 고정 자산 매입을 허용하지 않는 가격 (연간 감가상각 포함) 을 말합니다. 부가가치세의 과세 대상이 국민 총생산에 해당하기 때문에 이런 부가가치세를 생산형 부가가치세라고 한다. 소비형 부가가치세는 납세자가 부가가치세를 계산할 때 현재 구매한 고정 자산의 총액을 판매된 상품과 노무에서 공제할 수 있도록 하는 부가가치세입니다. 즉, 제조업체의 자본 투자는 제품의 부가가치에 포함되지 않습니다. 이런 식으로, 사회 전체의 관점에서 볼 때, 부가가치세는 소비재에 대해서만 세금을 부과하는 것과 같으며, 그 총 과세 기준은 모든 소비재의 총 가치와 일치하므로 소비 지향형 부가가치세라고 불린다. 소비부가가치세를 실시하면 어떤 이점이 있습니까? 소비부가가치세를 실시하면 최소한 세 가지 측면에서 긍정적인 역할을 할 수 있다. 첫째, 경제적 관점에서 소비부가가치세를 실시하는 것은 투자, 특히 민간 투자를 장려하고 산업 구조조정과 기술 업그레이드를 촉진하며 우리 제품의 경쟁력을 높이는 데 도움이 된다. 둘째, 재정적 관점에서 볼 때, 소비형 부가가치세를 실시하면 단기간에 세기가 줄고 재정소득에 어느 정도 영향을 미치지만, 중복과세 제거, 공정내 외자 기업 및 내외 상품의 세금 부담 해소, 세제 최적화에 도움이 된다. 장기적으로 소비지향형 부가가치세의 시행은 투자를 자극하고 산업 구조의 조정을 촉진하며 경제 성장에 중요한 역할을 하며 재정 총수입은 점차 증가할 것이다. 다시 한 번, 관리 차원에서 소비형 부가가치세의 시행은 공제할 수 없는 프로젝트가 크게 줄고, 징수는 비교적 간단해지고, 탈세 행위의 발생을 줄이고, 세수관리 비용을 낮추고, 세수징수 효율을 높이는 데 도움이 된다. 소비류 부가가치세 기업의 세무회계처리는' 재정부 국가세무총국' (재세 [2004] 156 호) 에 따라' 동북지역 부가세 공제 범위 확대 회계처리 규정' 을 제정했다. 관련 세금 회계 처리는 다음과 같이 요약됩니다. 1. 회계 (1) vat 공제 범위를 확대하는 기업은 과세 계정 아래에 고정 자산 vat 상세 계정을 추가하고 이 상세 계정 아래에 고정 자산 매입세, 고정 자산 매입세 이전, 고정 자산 매입세 공제 등을 추가해야 합니다 고정 자산 매입세 열은 기업이 고정 자산 또는 과세 노무를 구매하여 지급한 부가가치세 매입세를 기록하며 공제를 허용합니다. 기업이 고정 자산 또는 과세 노무에 의해 지급된 매입세를 매입하여 파란색으로 등록하다. 구매한 고정 자산을 반품할 때 반제해야 하는 매입세액은 빨간색으로 등록해야 합니다. "고정 자산 매입세 이전" 열은 기업이 매입한 이유로 공제할 수 없고 규정에 따라 이체할 수 없는 고정 자산 매입세를 기록합니다. 고정 자산 매입세 공제 열에는 기업이 공제한 고정 자산 부가가치세 매입세가 기록됩니다. (b) 부가가치세 공제 범위를 확대하는 기업은' 세금 납부-부가가치세 납부' 계정 아래에' 고정 자산 매입세 공제 신규 부가가치세' 열을 추가하여 기업이 그해 부가세 공제를 추가했던 고정 자산 매입세를 기록해야 한다. 둘. 회계 처리 (a) 매입세 1. 기업이 국내에서 매입한 고정자산은 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 과세-고정 자산 부가가치세 (고정 자산 매입세)' 계정을 차변에 기입하고, 전용 송장에 기재된 금액에 따라' 고정 자산' 계정을 차변에 기입하고, 미지급금 또는 실제 지급액에 따라' 미지급금' 계정을 대변에 기입합니다 고정 자산 반환에 대해서는 반대 회계 입력을 한다. 예 (1):A 기업은 국내 B 기업으로부터 기계설비를 구매하여 모 생산부서에서 사용할 수 있습니다. 전용 송장에 명시된 가격은 50 만원, 부가가치세 8 만 5000 원, 은행 예금 지불입니다. 회계 처리: 차용: 500,000 고정 자산 세금 납부-85,000 대출: 585,000 은행 예금; 2. 고정자산 매입으로 지급된 운송비의 공제가능 금액에 따라 고정자산, 공사자재 등에 부과해야 할 가치에 따라' 납부세-공제가능한 고정자산 부가가치세 (고정자산 매입세)' 과목을 부과한다. 미지급금, 지급 어음, 은행 예금, 장기 채무 등의 계정을 미지급금 또는 실제 지급액으로 차변에 기입하고, 건설공사, 엔지니어링 재료 등을 차변에 기입하고, 미지급금, 지급 어음, 은행 예금, 장기 채무 등의 계정을 대변에 기입합니다. 예 (2): 위 예에서 고정자산을 구매하여 지불하는 운송비가 5000 원이면 송장을 받습니다. 그러면 운송비는 부가가치세에서 5000*7%=350 위안을 공제할 수 있으며, 장부처리는 다음과 같습니다. 차변: 4650 고정자산 과세 -350 대출: 5000 은행 예금; 3. 기업이 기부를 받고 이전한 고정자산은 전용 송장에 명시된 부가가치세를 납부해야 한다. 과세 세금-고정 자산 부가가치세 (고정 자산 부가가치세) 계정을 차변에 기입하고 고정 자산의 확정 가치 (부가가치세 공제, 하등) 에 따라 고정 자산, 엔지니어링 재료 계정을 차변에 기입합니다. 기부자는 고정 자산 매입세를 대신 지불하고 부가가치세 총액 및 고정 자산 가치에 따라' 양도자산 가치' 과목을 차감한다. 기부업체가 스스로 지불하면. 그런 다음 지급한 고정 자산 가치로 은행 예금 계좌와 이관 대상 자산 가치 과목을 차감합니다. 예 (3):A 기업은 C 기업이 기증한 기계장비 세트를 접수하는데, 전용 영수증에 명시된 가격은 50 만원이고 부가가치세는 8 만 5000 원입니다. 만약 기업 C 가 대신 고정자산 매입세를 납부한다면. 회계 처리는 다음과 같습니다: 차용: 50 만 고정 자산 세금 납부-8 만 5 천 대출: 58 만 5 천 양도 대상 자산 가치; 갑기업은 기부를 받고 고정자산부가가치세를 스스로 납부한다: 50 만 고정자산은 세금을 내야 한다-8 만 5 천 차용: 8 만 5 천 은행 예금. 양도될 자산의 가치는 50 만 파운드이다. 4. 기업이 투자를 받고 전입한 고정 자산의 경우 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 세금 납부-고정 자산 부가가치세 공제' 계정을 차변에 기입하고, 고정 자산의 인식가치에 따라 부가가치세 총액 및 고정 자산 가치에 따라' 고정 자산',' 엔지니어링 자재' 계정을 차변에 기입해야 합니다. "납입 자본" 과 같은 과목 (4) A 사가 투자한 자동차 한 대를 차감하고, 전용 송장에 명시된 가격은 100000 원, 부가가치세는 17000 원입니다. 회계 처리: 차변: 고정 자산 100000 과세-공제 가능 고정 자산 부가가치세 (고정 자산 매입세) 17000 대출: 납입자본 & Nsp 1 17000 5 구매한 상품을 반품하는 것에 대해 반대 회계 입력을 하다. 예 (5):A 기업은 건설공사 자재 한 묶음을 매입했는데, 전용 송장에 명시된 가격은 20 만원이고 부가가치세는 3 만 4 천 원입니다. 은행 수락어음으로 지불하다. 차용: 공사자재는 세금 20 만-고정자산 부가가치세 (고정자산 매입세) 가 대출금 3 만 4 천: 지급어음 23 만 4 천 6 을 공제해야 한다. 기업이 원자재를 구매하여 재고 회계 등을 하는 것과 같다. , 자체 고정 자산을 만드는 데 사용되는 경우, 이 부분의 재고 원가에 따라' 건설공사' 등의 과목을 차변에 기입하고' 원자재' 등의 과목을 대변에 기입해야 한다. 원자재의 이 부분에 해당하는 부가가치세 매입세의 경우' 납부 세금-고정 자산 부가가치세 (고정 자산 매입세)' 계정을 차변에 기입하고' 납부 세금-납부 부가가치세 (매입세 이체)' 계정을 대변에 기입해야 한다. 예 (6) 기업은 원자재 3 만원을 자건청사의 재고계산으로 구매할 것이다. 차변: 30,000 건설공사 과세-고정자산 부가가치세 (고정자산 매입세) 565,438+000 대변: 30,000 원자재 납부세-부가가치세 납부 (전출세) 565,438+000 7. 기업은 수제 고정 자산에 대한 과세 서비스를 받고 전용 송장에 명시된 부가가치세 세액에 따라 계산합니다. 세금 납부-고정 자산 부가가치세 (고정 자산 매입세) 계정을 차변에 기입하고, 전용 송장에 기재된 금액으로 건설공사 계정을 차변에 기입하고, 미지급금 또는 실제 지급된 금액으로 미지급금, 지급 어음, 은행 예금 계정을 대변에 기입합니다. 8. 기업이 고정자산을 수입할 때 세관에서 제공한 완세 증빙서에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 세금 납부-고정자산 부가가치세 공제' 계정을 차변에 기입하고, 전용 송장에 기재된 금액에 따라' 고정 자산',' 엔지니어링 재료' 계정을 차변에 기입하고 미지급금 또는 실제 지급액에 따라 차감해야 한다 (b) 매출 세금 1. 기업이 직접 제조하거나 위탁가공한 고정 자산을 비과세 또는 면세 품목에 사용하는 경우, 판매 상품에 따라 부가가치세를 계산하고,' 건설공사' 를 차변에 기입하고,' 과세 세금-부가가치세 (매출세)' 과목을 차감해야 한다. 2. 기업이 자제, 위탁, 매입한 고정자산 (기부를 받아 취득한 고정자산 및 투자자가 투입한 고정자산 포함) 을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공하는 경우, 상품 판매로 납부해야 할 부가가치세를 계산하고,' 장기 지분 투자' 과목을 차변에 기입하고,' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 를 차감해야 한다 3. 기업이 주주나 투자자에게 제조, 위탁 또는 구매한 고정 자산을 분배할 때 납부해야 할 부가가치세를 판매 상품으로 계산하고, 이익 분배-보통주 배당금 계정을 차변에 기입하고,' 과세-부가가치세 납부 (매출세)' 계정을 대변에 기입해야 합니다. 4. 기업이 자제하고 고정자산을 단체복지와 개인소비에 위탁할 때 판매상품으로 부가가치세를 계산하고,' 복지비 지급' 등의 과목을 차변에 기입하고,' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 등의 과목을 대변에 기입해야 한다. 5. 기업이 자제, 위탁 또는 구매한 고정자산을 무상으로 다른 사람에게 증여한 경우, 판매화물로 납부해야 할 부가가치세를 계산하고,' 영업외 지출' 과목을 차변에 기입하고,' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 과목을 대변에 기입해야 한다. 예 (7) 한 회사는 직접 만든 가치 10000 원의 새로운 고정자산 지게차를 사용하여 오피스텔을 지었다. 차변: 엔지니어링 재료 1 1700 대변: 고정 자산 10000 과세-부가가치세 (매출세)1을 납부해야 합니다. 기업이 고정 자산 취득 시 규정에 따라 과세 고정 자산 vat 계정에 vat 매입세를 부과한 경우 면세 품목, 단체 복리후생 및 개인 소비, 규정 적용 범위에 포함되지 않은 사업 단위가 고정 자산을 사용하는 경우' 과세 대상 세금-공제 고정 자산 vat (고정 자산 매입세)' 에 원래 부과해야 합니다 기업이 매입한 고정자산, 공제할 수 없는 매입세액은 고정자산 원가에 부과되어야 하며, 기업 회계제도와 관련 규범의 규정에 따라 회계해야 한다. 예 (8) 및 예 1, 기업 A 가 이 고정 자산을 면세 품목 전용으로 사용하는 경우 차변: 8 만 5000 고정 자산 대출: 세금 납부-고정 자산 부가가치세 (고정 자산 매입세 이전) 8 만 5007 을 공제해야 합니다. 기업이 이미 사용한 고정 자산을 판매할 때, 고정 자산에 대한 매입세액은' 납부 세금-고정 자산 부가가치세 공제' 계정에 부과되며, 판매 시 결정된 부가가치세 매출세액을 계산하고' 고정 자산' 계정을 차변에 기입해야 합니다. 기업이 이미 사용 중인 고정 자산을 판매할 때 해당 고정 자산의 부가가치세 매입세액이' 납부 세금-공제 가능한 고정 자산 부가가치세 (고정 자산 부가가치세)' 계정에 포함되지 않은 경우, 세법에 따라 판매 시 공제할 수 있는 부가가치세 매입세액에 따라' 납부 세금-공제가능 고정 자산 부가가치세 (고정 자산 부가가치세)' 를 부과해야 합니다. 판매 시 결정된 부가가치세 매출세를 계산하고' 고정 자산 청산' 계정을 차변에 기입하고' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 계정을 대변에 기입합니다. 예 (9) 와 예 1. 1 년 후, A 기업은 기계 설비를 B 회사 (부가가치세 전환 범위 내 업종) 에 양도했다. 양도수익 35 1000 을 번다. A 기업 취급: 차변: 고정 자산 정리 400000 감가상각 누계액 100000 대변: 고정 자산 정리 5 1000 대변: 과세 세금-부가가치세 (매출세) 5/kloc Kloc-0/000 B 기업 5438+0. 미지급 부가가치세는 규정에 따라 공제할 수 있는 고정 자산 매입세를 공제할 때' 납부세-(미납품 부가가치세)' 계정을 차변에 기입하고' 납부세-공제가능 고정자산 부가가치세 (공제됨)' 계정을 대변에 기입합니다 예 (10): 기말 고정 자산 매입세액 공제 미지급 부가가치세 20,000 원. 차변 과세-미지급 vat 20,000 대변: 미지급 세금-공제 가능 고정 자산 vat (공제 가능 고정 자산 매입세) 20,000 2. 기말, 기업이 당기 신규 부가가치세로 고정 자산 매입세를 공제할 때' 납부 세금-미지급 부가가치세 (고정 자산 매입세 공제)' 계정을 차변에 기입하고' 납부 세금-고정 자산 부가가치세 공제' 계정을 대변에 기입합니다. 그러나 2004 년에는 세무서의 규정에 따라 기업이 먼저 상품 판매에 납부해야 할 부가가치세를 계산하고 기업 회계제도와 관련 규범의 규정에 따라 회계를 처리해야 한다. 국가가 반환한 2004 년 신규 고정 자산이 공제해야 하는 매입세를 수령하면 은행 예금 계좌를 차변에 기입하고' 납부 세금-고정 자산 부가가치세 (공제된 고정 자산 매입세)' 계정을 대변에 기입합니다.