외화 통일회계제도 하에서 외화 거래 회계에는 별도의 계정이 없고, 환율 변동으로 인한 외화 거래 금액 차이는' 연체 수수료' 계정 아래에 2 차 계정' 환율 차이' 를 설정하여 반영할 수 있다. 이 계정의 차변은 환율 변동으로 인한 환차 손실을 반영하고, 대변은 환율 변동으로 인한 환차익을 반영합니다. 기말 잔액을' 금년이익' 과목으로 전입한 후 일반적으로 잔액이 없다.
둘째, 기본 회계 절차
외화 거래가 발생할 경우 기본 회계 절차는 다음과 같습니다.
먼저 외화 금액을 거래일 현물 환율 또는 현물 환율의 근사 환율로 회계 기준 통화 금액으로 변환하고 환산된 회계 기준 통화 금액으로 관련 계정을 등록합니다. 관련 기준 통화 계정을 등록하는 동안 외화 금액에 따라 해당 외화 계정을 등록합니다.
둘째, 기말에 모든 외화 화폐 항목의 외화 금액을 기말 현물 환율로 회계 기준 통화 금액으로 환산하고, 최초 회계 기준 통화 금액과 비교한 후 그 차이는 연체 수수료-환율 차이 계정에 적립됩니다.
셋째, 외화 화폐 항목이 정산될 때 외화 정산 금액은 당일 현물 환율로 회계 기준 통화 금액으로 변환되어 원래 회계 기준 통화와 비교되며 그 차이는 "연체 수수료-환율 차이" 계정에 기록됩니다.
셋. 주요 외화 업무에 대한 회계 처리
(1) 교환 사업의 회계 처리
외화 환전 업무는 기업이 은행 등 금융기관에서 외화를 매입하거나 (은행의 경우 외화를 판매하는 것) 은행 등 금융기관에 외화를 판매하는 것 (은행의 경우 외화를 매입하는 것) 을 말한다. 기업이 외화를 팔 때, 실제로 수령한 장부 기준 통화 (외화 매입가로 환산한 장부 기준 금액) 를 등록한다. 한편, 외화를 팔고 외화를 지불하는 실제 받은 장부 기준 금액은 당일 시장 환율 (또는 당일 평균 환율, 당일 시장 환율이라고도 함) 을 기준으로 합니다. 외화 자본 환산 없음) 회계 기준 통화로 환산된 차액은 환차손익으로 환산됩니다.
예 14- 1 B 유한회사의 외화 업무는 업무 발생 시 시장 환율로 환산됩니다. 이 기간 동안, 50,000 달러는 은행에서 인민폐로 환전될 것이다. 당일 은행 달러 매입가는 1 달러 =6.25 위안, 당일 시장 환율은 1 달러 =6.35 위안입니다.
이 경우 기업은 은행 예금 달러 계좌에 달러 감소액을 기록하고, 판매된 달러를 당일 시장 환율에 따라 인민폐로 환산하고, 은행 예금 달러 계좌에 인민폐 계좌의 달러 감소액을 기록해야 한다. 실제로 받은 위안화 금액에 따라 증가된 위안화 금액을 은행예금 위안화 계좌에 기록하는데, 둘 사이의 차이는 당기 재정비로 쓰인다. 관련 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 (인민폐 계좌) (50 000×6.25) 3 12 500.
연체 수수료-환차 차액 5000.
대출: 은행 예금-달러 계좌 (50000 달러) (50000×6.35)3 17500.
기업이 외화를 매입할 때 외화 판매 입찰에 따라 은행에 지불해야 하는 회계 기준 통화를 환산하고 지급한 금액을 기록해야 합니다. 한편, 당일 시장 환율에 따라 매입한 외화를 회계 기준 통화로 환산하여 등록합니다. 동시에 매입한 외화 금액에 따라 해당 외화 계좌를 등록하다. 실제 지급된 회계 기준 통화 금액과 수금된 외화 금액은 당일 시장 환율에 따라 회계 기준 통화 금액으로 변환되어 현재 환차손익으로 환산됩니다.
예 14-2 A 유한회사의 외화 업무는 업무 발생 시 시장 환율로 환산됩니다. 이 기간 동안 외화 지불 요구로 은행에서 65,438+00,000 달러를 구입했습니다. 이날 은행달러 매가는 65,438 달러 +0 = 6.40 위안, 이날 시장환율은 65,438 달러 +0 = 6.30 위안이었다.
이 경우, 은행 예금의 달러 계좌를 늘리고, 당일 시장 환율에 따라 인민폐로 환산하고, 은행 예금에 해당하는 인민폐 계좌를 늘려야 한다. 실제로 지불한 인민폐 금액에 따라 은행 예금 계좌의 감소를 기록하다. 둘 사이의 차이는 현재 연체 수수료로 간주됩니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변 은행 예금-미국 달러 계좌 (10000 달러) (10000×6.30)63000.
연체 수수료-환율 차이 1 000
대출: 은행 예금 (인민폐) (10 000 × 6.40) 64,000.
(2) 외환 거래 사업의 회계 처리
기업이 해외에서 원자재, 상품 또는 수입 설비를 구매할 때, 지불되었거나 지급한 외화를 당일 시장 환율에 따라 인민폐 기장으로 환산하여 원자재 구입 등 상품과 채무의 계상 가치를 결정하고, 외화 금액에 따라 관련 외화 계좌 (예: 외화 은행 예금, 외화 미지급금 등) 를 등록합니다.
예 14-3 B 유한회사의 외화 업무는 업무 발생 시 시장 환율로 환산됩니다. 이번 호에서는 해외에서 설치할 필요가 없는 설비를 한 대 샀는데, 설비 가격은 25 만 달러이다. 이 설비를 구매할 때 시장 환율은 65,438 달러 +0 = 6.35 위안으로 상품 대금은 아직 지급되지 않았다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 고정자산-기계설비 (25 만 달러) (25 만 ×6.35) 1.5875 만.
대출: 미지급금-달러 계좌 (250,000 달러) 65,438+0,587,500.
예 14-4 A 유한회사는 부가가치세 일반 납세자이며, 외화 업무는 업무 발생 시 시장 환율로 환산됩니다. 이 기간 동안 미국으로부터 톤당 4000 달러의 가격으로 500 톤의 공업 원료를 구입했다. 이날 시장환율 65438 달러 +0 =6.3 위안, 수입관세 65438 달러 +0.66 만원, 수입부가가치세 3654.38 달러 +004 200 위안을 납부했다. 상품 대금은 아직 지불하지 않았고, 수입관세와 부가가치세는 모두 은행 예금으로 납부한 것이다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 원자재 (500 톤 ×4000 달러 ×6.3+ 1.66 만) 1.426 만.
세금 납부-부가가치세 (매입세) 3 104 200
대출: 미지급금-달러 계좌 (200 만 달러) 1260 만.
은행 예금 4 764 200
기업이 화물이나 제품을 수출할 때 외화 판매 수입을 당일 시장 환율에 따라 인민폐로 환산한다. 수출판매로 얻은 금액이나 발생한 채권은 인민폐로 환산한 금액에 따라 계상해야 하고, 관련 외화 계좌 (예: 외화 은행 예금 계좌, 외화 미지급금 계좌 등) 는 외화 금액에 따라 계상해야 한다.
(3) 외화 대출 사업의 회계 처리
기업이 외화를 차입할 때 외화를 차입할 때의 시장 환율에 따라 회계 기준 통화로 환산하고, 차입외화 금액에 따라 관련 외화 계정을 등록합니다.
예 14-5 B 유한회사의 외화 업무는 업무 발생 시 시장 환율로 환산됩니다. 이번 호에서는 중국은행에서 65,438+0,500,000 홍콩 달러를 빌려 6 개월 동안 빌린 외화를 은행에 예치했다. 대출시 시장 환율은 1 HKD =0.9 위안입니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 -HKD 계좌 (1.500 만 HKD) (1.500 만 × 0.90) 1.350 만.
대출: 단기 대출 -65438 홍콩달러 +0.50 만)10.35 만.
반년 후 B 회사는 예정대로 홍콩 달러 65,438+0,500,000 을 중국 은행에 반납했다. 대출금 상환시 시장 환율은 1 HKD =0.88 위안입니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 단기 대출-홍콩달러 계좌 (1.50 만) (1.50 만 × 0.88) 1.32 만.
대출: 은행 예금-홍콩 달러 계좌 (홍콩 달러10.500 만) 1.320 만.
환차 손실에 대한 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 연체 수수료-환율 차이 30,000.
대출: 은행 예금 3 만 원.
넷. 외화 계정의 기말 조정
각 외화 계정의 외화 금액은 기말 환율에 따라 회계 기준 통화로 변환되며, 기말 환산된 회계 기준 통화와 장부 회계 기준 통화의 차이는 환차손익으로 현재 연체 수수료에 포함됩니다. 준비 기간에 속하며, 장기 평가 대상 비용에 포함됩니다. 고정 자산 건설과 관련된 차입으로 인한 환차손익은 차입비용 자본화의 원칙에 따라 처리해야 한다.
예 14-6 월 초, C 유한회사의 외화 업무 잔액은 다음과 같습니다.
은행 예금-외화 6 만 달러, 인민폐 37 만 6500 원
외상 매출금-외국인 투자자 외화 잔액 3 만 6 천 달러, 인민폐 잔액 22 만 5900 원
미지급금-외국인 투자자의 외화 잔액은 28,000 달러, 인민폐 잔액은 65,438+075,700 위안입니다.
이달 초 달러 환율은 6.2750, 이달 말 달러 환율은 6.2950 이다. 이번 달에 발생한 외화와 관련된 업무는 다음과 같습니다.
(1)3 일 이전에 한 외상에게 빚진 미지급금은16,000 달러로 상환되었고, 당일 달러 환율은 6.3250 달러였다.
16000 × 6.3250 =101200 (위안)
차변 미지급금-모 외상 (16,000 달러) 10 1 200.
대출: 은행 예금-달러 계좌 (16 000 달러) 10 1 200.
(2)6 월 5438+05 일, 우리 은행은 외국 상인의 상환을 받았는데, 금액은 20,000 달러, 당일 달러 환율은 6.2850 이었다.
20 000×6.2850= 125 700 (위안)
차변 은행 예금-미국 달러 계좌 (20,000 달러)125,700.
대출: 외상 매출금-모 외상 (20,000 달러)125,700.
(3)6 월 2 1 일일 특별 엔지니어링 설계비 10 000 달러, 당일 달러 환율은 6.3000 달러.
10 000×6.3000=63 000 (위안)
차용: 건설공사 (65,438 달러+00,000 원) 63,000
대출: 은행 예금 ($ 10 000) 63 000.
(4) 월말에 모든 관련 과목의 달러와 인민폐 잔액은 다음과 같다.
은행 예금-미국 달러 계좌:
달러 잔액 = 60 000-16 000+20 000-10 000 = 54 000 (미국 달러)
인민폐 잔액 = 37 만 6500-101.200+12 만 570 만-6 만 3000 원 = 33 만 8000 원.
월말 환율로 계산한 인민폐 잔액 =54 000×6.2950=339 930 (위안)
차이 =339 930-338 000= 1 930 (위안)
"외상 매출금-외국인 투자자" 과목:
달러 잔액 =36 000-20 000= 16 000 (미국 달러)
인민폐 잔액 = 225 900-125 700 =100 200 (인민폐)
월말 환율로 계산한 인민폐 잔액 =16000 × 6.2950 =100720 (위안)
차이 =100 720-100 200 = 520 (위안)
미지급금-외국인 투자자 과목:
달러 잔액 = 28 000-16 000 =12 000 (미국 달러)
인민폐 잔액 =175700-101200 = 74 500 (위안)
월말 환율로 계산한 인민폐 잔액 = 12000×6.2950 = 75540 원.
차이 =75 540-74 500= 1 040 (위안)
이로 인한 환차 손익은 다음과 같습니다.
1930+520-1040 =1410 (위안) (환순 이익)
월말 조정에 대한 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금-미국 달러 계좌 1 930
외상 매출금-외국인 투자자 520
대출: 미지급금-외국인 투자자 1 040
연체 수수료-환차익 1 4 10