첫째, 외국인 투자 기업의 조세 회피의 주요 수단
(1) 이전 가격으로 세금을 탈세하다. 일부 외국 상인들은 우리나라 연해 특혜 정책을 이용하여 일부 생산 활동을 연해 지역으로 이전하고' 양끝이 밖에 있는' 제조 가공 기업을 설립하였다. 이들 기업은 별도의 구매 및 판매 네트워크가 없으며, 구매 및 판매 활동은 해외 관련 기업에 의존해야하며, 해외 관련 기업과의 거래는 주로 장비, 원자재, 예비 부품, 인건비, 무형 자산 및 기타 가격을 인위적으로 인상하는 것으로 나타났습니다. , 따라서 생산 (상업) 제품의 수출 가격을 낮췄다.
1. 외국인 투자 기업은 가격 인상을 통해 수익을 이전합니다. 조세 회피를 실현하다. 일부 기업은 고세율 부가가치세를 실시한다. 세금 부담이 낮은 계열사로부터 제품을 구매할 때 의도적으로 진입가를 올리고 계열사로 이윤을 이전하고 수출가격을 낮추며 허위 적자를 발생시켜 조세 회피를 한다. 이렇게 하면 기업의 부가가치세 공제를 늘릴 수 있을 뿐만 아니라 부가가치세 부담과 소득세 부담도 줄일 수 있다. 그런 다음 세금 부담이 낮은 계열사의 이익 보유에서 더 많은 이윤을 얻는다. 외자기업의 조세 회피 수단은 다양하다. 특히 중국이 국제시장에 대한 무지를 이용하여' AG 저견적' 형태를 취한다. 해외 계열사를 통해 고가로 원자재를 수입하는 것으로 나타났다. 기업이 해외 계열사에 상품을 판매하는 가격을 낮추다.
장비 가격을 높이고 투자 비용을 늘리십시오. 우리나라 세법에 따르면 투자로서의 수입 설비는 면세가 될 수 있다. 외국 상인들은 우리가 장비와 기술의 실제 가격을 모르는 것을 이용하여 장비 가격을 올리고 기술 가격을 낮추며 기술 양도비를 설비 가격에 숨기는 경향이 있다. 또 일부 외국 상인들은 국제 시장 정보에 대한 그들의 이해를 이용하여 투자 설비의 제시가격을 올렸다. 국제 시장 가격보다 몇 배나 비싸고, 도태된 설비를 새 설비로 제시하기까지 한다. 외국인 투자자들은 설비가격 인상을 통해 합자기업의 지분을 늘리고, 적은 투자로 더 많은 배당금과 배당금을 받고, 설비의 감가 상각액을 늘리고, 생산원가를 높이고, 기업 이윤을 줄임으로써 중국의 세금을 회피했다.
3. 기업은 해외 계열사를 위해 봉사할 때 추가 인건비를 지불하고 거액의 기술지도비, 봉사료를 지불함으로써 이윤을 이전한다. 외상 투자 기업 계열사 간 노무는 보수를 따지지 않거나 비정규적으로 보수를 계산하는 방법으로 소득 조세 회피를 이전한다. 외국인 투자 기업이 해외 관련 기업에 판매, 관리 또는 기타 서비스를 제공할 때 관례대로 보수를 받지 않고, 징수하지 않거나, 많이 받거나, 적게 받는 전략을 취하고, 세금을 피하기 위해 소득을 이체하는 경우.
(2) 주식 융자를 줄이고 대출 융자를 확대함으로써 조세 회피를 한다. 다국적 기업 내부 대출은 상당한 유연성을 갖추고 있어 특정 조건 하에서 조세 회피 수익을 얻을 수 있다. 동도국에서 세금을 적게 내기 위해 다국적 기업은 더 높은 금리로 자회사에 이자를 받을 수 있다. 자회사가 모회사에 상환한 대출 이자는 자회사의 비용으로 세금에서 공제할 수 있을 뿐만 아니라 환세도 면제할 수 있다. 그러나 다국적 기업이 자본자본을 주입하면 해외 관련 기업에 할당된 배당금과 배당금은 과세 소득액을 공제할 수 없습니다. 동도국의 관점에서 볼 때, 자본 약화의 부정적 효과는 주로 자본 구조가 불합리하다는 것이다. 높은 비율의 대출 자본은 투자회사의 투자 부족을 초래하고, 대출 형태로 자본을 주입하여 중국에서 납부해야 할 세금을 줄이고, 앞으로 대출금을 상환하고 이자를 지불할 때 이윤을 외국으로 쉽게 이전할 수 있다. 둘째, 이익과 책임은 서로 어울리지 않는다. 투자회사는 높은 비율의 채권 수익과 지분 수익을 얻는 동시에 낮은 비율의 지분으로 모든 경제적 사회적 책임을 진다. 셋째, 조세 권익 손실. 높은 비율의 해외 이자 공제는 자회사의 과세 소득을 감소시켜 동도국의 세수 권익을 손상시켰다. 투자국들의 경우 해외 투자 수익에 대한 세금과 공제 규정이 다르기 때문에 규제력이 제한되어 투자회사가 조세 피난처에 위치한 계열사를 통해 투자나 융자를 하는 경우가 갈수록 보편화되고 있다. 자본 약화는 투자국의 자본 유출로 이어질 수 있을 뿐만 아니라 세금 권익에도 큰 영향을 미칠 수 있다.
(3) 중국의 세제 차이 조세 회피를 이용하다. 세법이 미비한 것은 납세자의 조세 회피를 위한 전제조건이며, 국가 관련 부서, 특히 세무서가 외국 상인에 대한 관리가 부실하여 객관적으로 외국인 조세 회피의 역할을 했다. 동시에, 우리나라의 섭외세 징수관은 약하고, 징수 수단이 낙후되어 정보 교류가 부족하다. 또한 섭외세 징수 검사 운영 메커니즘이 아직 형성되지 않았으며, 징수 작업에 허점이 있으며, 외국상들이 조세 회피를 쉽게 하는 이유 중 하나이기도 하다.
1. 세금 혜택을 남용합니다. 첫째,' 2 면제 3 빼기' 세금 우대 정책을 이용해 조세 회피를 한다. 중국 세법에 따르면 생산적 외국인 투자기업은' 시작 수익년도부터' 2 면제 3 빼기' 를 시행하고, 외국인 투자기업은 5 년 연속 적자를 이월하는 세금 혜택을 받을 수 있다. 일부 외국 상인들은 인위적으로 이윤을 조정하여 조세를 피한다. 예를 들어, 연간 수익을 창출하는 기업은 가능한 한 이익 연도를 연기하고,' 2 면제' 년도에 이윤을 실현하도록 안배한다. 이익 3 년차 이후 5 년간의' 2 면제 3 빼기' 에서' 2 면제' 년도에 가능한 한 빨리 이윤을 달성해야 한다. 개업일로부터 2 년 동안 이윤을 내지 못하여 향후 5 년 동안' 2 면제 3 빼기' 를 누릴 수 있으며, 8 년부터는 멈추고 새로운 합자 생활을 시작할 수 있다. 사실' 2 면제 3 빼기' 우대 정책을 즐길 수 있다. 일부 외국 상인들은 더 많은 이익을 추구하기 위해' 2 면제 3 빼기' 우대 정책을 즐긴 뒤 공장 이름을 바꾸거나 공장 부지를 옮기거나 자신의 주요 공장을 그어 오래된 공장을 몇 개의 새 공장으로 만들었지만, 제품 품종과 판매 채널은 변하지 않았지만' 2 면제 3 빼기' 세금 혜택을 다시 받을 것을 요구했다. 두 번째는 재투자 우대 정책을 이용해 조세를 피하는 것이다. 기업에서 얻은 이윤은 기업에 직접 재투자하여 등록 자본을 늘리거나 자본투자로 다른 외국인 투자기업을 설립하고, 경영기간이 5 년 이상인 투자자의 신청, 세무서의 승인, 재투자 부분을 돌려주고 소득세의 40% 를 납부했다. 투자세금 환급 후에도 세무서가 재투자가 5 년도 채 안 되어 퇴출되는 것을 발견하면 화폐자금의 시간가치를 활용해 40% 의 환급금을 돌려주는 것은 투자자들에게 여전히 복지다. 셋째, 보세 구역의 우대 정책을 이용하여 조세를 피하다. 중국은 지역마다 서로 다른 세금 우대 정책을 실시한다. 외국상들은 경영장소를 보세구역에 설치하고 생산장소를 원자재와 인력이 상대적으로 집중된 고세 지역에 설치함으로써 법에 따라 저세 지역의 세금 우대 대우를 받을 수 있다. 2. 국제 조세 협정의 일부 조항을 이용하여 조세를 피하다. 첫째, 상설 기관의 조세 회피를 이용하다. 중국은 이미 외국 기업을 위해 중국에 상설기구를 설립했기 때문에, 중국으로부터 얻은 상술한 기관과 무관한 소득은 상설기구의 과세 소득액에 포함되지 않는다. 이런 식으로, 중국에 상설기구를 설립한 일부 외자기업은 상설기구를 우회하여 원자재를 직접 구매하고 상품을 판매한다. 또는 대표처를 통해 원자재를 구매하지만, 기간 동안 발생한 비용은 분담하지 않고 모두 대표처가 부담하여 영업이익을 상쇄함으로써 조세 회피를 할 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 둘째, 이 기관은 조세 피난처에 위치하고 있습니다. 현재 본사가 중국에 있는지 여부를 판단하는 두 가지 기준이 있는데, 하나는 등록지를 보는 것이고, 다른 하나는 의사결정지를 보는 것이다. 중국에서는 주로 등록지를 본다. 따라서 많은 외국인 투자업체들은 중국에 본사를 등록하지 않기 때문에 조세 회피의 혜택을 누리고 있다. 셋째, 다른 수입과 외국인 투자 기업 간의 연계를 중단한다. 기타 수입은 배당금, 배당금, 이자, 임대료, 특허권 사용료 등을 가리킨다. 중국 내외에서 발생하는데, 실제로는 외국인 투자 기업과 관련이 있다. 상술한 기타 수입이 실제로 외상투자업체와 무관하다면, 적어도 해외에서 온 기타 수입은 세금 신고가 필요하지 않습니다. 또한 원천 징수 세율은 외국인 투자 기업 및 외국 기업보다 13% 포인트 낮습니다.
둘째, 외국인 투자 기업의 조세 회피의 위험
(1) 세금 손실. 계열사는 양도가격을 통해 전체 세금 부담을 낮춰 중국 정부가 응당 받아야 할 세수입을 심각하게 침식해 세수조절의 효과적인 발휘에 직접적인 영향을 미칠 것으로 보인다. 실제로' 조작형' 양도가격은 관련 거래와 밀접하게 연관되어 있다. 중국의 국제 시장에 대한 무지를 이용하다. 이로 인해 이전 가격 조세 회피가 쉽게 실현될 수 있다. 또 조세 회피 활동에서 취한 이전 가격과 자본 약화도 정상적인 경제질서에 영향을 미치고, 조세 회피의 이윤도 우리나라가 외환수지 균형을 유지하는 데 매우 불리하다.
(2) 세금 우대 정책의 남용. 우리나라는' 2 면제 3 빼기' 등 특혜세율과 기타 감세 조치를 통해 외국인 투자기업에 초국민대우를 해 그 자체로 국가의 세금을 줄였다. 외국인 투자 기업은 개인의 이익 극대화를 추구하기 위해 조세 회피를 통해 이윤을 중국으로 이전하고, 중국 세수 손실을 더욱 초래하고, 같은 지역, 업종 기업의 세금 불균형을 악화시켜 공정경쟁에 불리하다.
(c) 지역 경제의 균형 발전에 도움이되지 않는다. 중국에서는 지역마다, 업종마다 많은 세금 우대 정책이 있다. 예를 들어, 개혁 개방 초기에 동부 지역은 많은 우대 정책을 즐겼고, 동부 기업은 중서부에 투자하고, 이윤은 양도가격을 통해 동부 지역으로 이전되어 낮은 세금을 납부했다. 중서부는 자원을 소비하고 환경을 파괴하지만, 응당한 세금 보상을 받지 못했고, 동부 지역은 성공을 누렸지만 대가를 치르지 않고 지역 경제 발전의 불균형을 심각하게 파괴했다. 서부대개발전략이 시행된 후, 국가도 서부지역에 대량의 세금 우대 정책을 주어 중부 지역의 경쟁 환경을 더욱 열악하게 하고 형세를 더욱 불리하게 만들었다.
(4) 외국인 투자자들이 적극적으로 중국에 투자하도록 장려하는 데 불리하다. 조세 회피로 인해 외자 기업의 손실이 커서 일부 지역에서는 70% 이상에 이를 정도로 중국 투자 환경이 좋지 않은 부정적 효과가 생겨 진실을 알 수 없는 외국인 투자자들이 중국에 투자하는 적극성에 영향을 미칠 수 있다. 객관적으로 다른 잠재 외국인 투자자들에게 환경 불량에 대한 인상을 주고 중국에 투자하겠다는 결심을 약화시킨다.
셋째, 중국의 조세 회피 대책
(1) 이전 가격 법률 및 규정을 개선합니다. 현재, 우리나라의 양도가격법 법규는 너무 간단하고 추상적이어서 조작성이 부족하다. 1998 에 제정된' 관련 기업간 업무왕래세관리규정' 은 우리나라에서 지금까지 가장 완전하고 포괄적인 양도가격세제이지만, 이는 단지 시행규정일 뿐, 진지함과 권위성이 높지 않고,' 중화인민공화국 외상투자기업과 외국기업소득세법' 은 너무 간단하고 추상적이며 조작성이 부족하다. 또한, 이전 가격 조정은 실질적인 작업이기 때문에 많은 국가의 이전 가격 세법에서 많은 이전 가격 조정의 법적 사례를 자주 인용하고 있으며, 중국의 이전 가격 세법에는 이전 가격 조정의 법적 예가 부족합니다. 또한 규정 된 운영 가능성을 크게 줄였습니다. 우리나라의 양도가격세제에 존재하는 주요 문제를 감안하여, 이 법규의 보완은 주로 다음과 같은 몇 가지 측면을 강조해야 한다.
1. 이전 가격 조정 방법 개선. 첫째, 국제적으로 새롭게 등장하는 이윤분할법과 순이익률법을 추가하여 기존 방법을 보완한다. 두 번째는 OECD 등 국가의 관행을 참고하고, 비교가능성의 규정과 해석을 구체화하고, 복잡한 국제 경제 환경에 적응하기 위해' 정상 거래 범위' 라는 개념을 도입하는 것이다. 셋째, 다양한 조정 방법을 더욱 구체화하고, 각 방법의 적용 가능한 조건, 범위, 장단점을 상세히 설명하고, 사용 방법의 예를 열거합니다.
2. 예약정가세제를 실시합니다. 1998 부터 샤먼, 선전은 외국 기업과 예약 가격 계약을 체결하려고 시도하기 시작했다. 예약 가격 계약을 도입하여 쌍방이 미리 체결한 예약 가격 계약을 향후 세금 징수를 위한 회계 근거로 삼다. 이 방법은 기존의 사후 조정법보다 납세자에게 자신의 일을 배정하는 데 더 큰 확실성을 줄 수 있다. 납세자는 합의에 따라 가격을 정하기만 하면 세무서 조정을 피할 수 있어 복잡한 사후 심사를 생략할 수 있다.
3. 관계의 판단 기준을 종합적으로 운용하여 관계의 적용 범위를 넓히다. 우리나라가 현재 관련관계를 판단하는 기준은 중화인민공화국 국세총국 1998 이 반포한' 관련기업 간 업무왕래세관리규정' 제 4 조에 반영됐다. 이로써 우리나라가 상관관계를 판단하는 기준은 지분 확정법과 실제 통제법이라는 것을 알 수 있다. 국제 발전 추세를 감안하여 조세 피난처와 무역을 하는 기업을 관련자 범위에 포함시켜 감독할 것을 건의합니다.
4. 인건비에 관한 규정을 구체화합니다. 노무비에 대한 세전 공제 조건과 비과세 공제 조건을 더욱 명확하게 하고 노무비에 대한 정상 요금을 규정하고 그룹 내 노무비 이전에 포함되어야 할 요소, 정상 요금이 이익요소를 포함할 수 있는 시기 등 일련의 운영성 문제를 규정하고 있다. 노무비에 대한 비과세 공제 항목, 즉 기업이 관련 기업에 지급한 관리비를 분담할 수 없는 경우 OECD 지침을 참조해야 합니다.
5. 무형 자산 양도에 관한 특별 규정을 개선한다. 무형자산의 양도는 상품거래와 다른 특징, 특히 무형자산의 독점성과 배타성을 가지고 있다. 적절한 참고기준을 찾아 정상적인 거래가격을 결정하기가 어렵고 조정하기도 어렵다. 따라서 세법만으로 무형자산 양도가격을 규제하는 것은 경제 발전의 객관적인 요구다. 양도가격 결정에 있어서, 우선 무형자산과 유형자산을 구분해야 한다. 둘째, 무형 자산의 양도 가격에는 개발 비용과 무형 자산의 수익성이 포함되며, 후자의 결정은 대부분 추정치에 불과하기 때문에 무형 자산 양도시 추정 가격은 실제 가격과 차이가 있을 가능성이 높습니다. 이런 경우 사후 조정 제도를 수립하여 무형자산 양도가격 조정을 최대한 정확하게 할 수 있다.
(2) 자본 약화 세법을 제정하다. 외국인 투자 기업의' 자본 약화' 의 조세 회피 행위에 대해 세법은 외국인 투자 기업의 부채 자본 비율을 명확하게 규정해야 한다. 부채율이 낮을수록 자본 약화 규정이 더욱 엄격해진다. 엄격한 자본 약화 법령은 세전 이자 공제를 억제하고 세금을 늘리는 데 도움이 되지만 부작용도 있을 수 있다. 자본 약화는 기업 융자 자주권의 구현이지만 과도한 자본 약화로 국세 이익이 훼손되므로 제한해야 한다. 미국, 영국 등 세계 많은 나라들은 자본 약화를 법적으로 제한하고 있는데, 이 중 일반적으로 채무 자본과 자기자본 자본의 비율을 규정하고 있으며, 미국은 1.5: 1, 영국은 3: 1 이다. 따라서 우리나라의 국정과 결합해, 우리 나라는 자본이 약화되는 법률과 법규를 제정할 때 느슨한 정책을 채택해야 하며, 채무와 권익자본의 비율은 선진국보다 약간 높아야 하며 3:65438 로 정해야 한다. 초과분은 공제하지 않습니다.
(c) 세금 우대 규정을 개정한다. 구조 시작 시간을 수정하다. 압력 릴리프 시작 시간을 생산일 또는 개업일로 변경하는 것이 좋습니다. 동시에 외국인 투자 기업의 손실 차기 이월 기간을 단축하다. 외국인 투자 기업 등록 절차를 수정할 경우, 법률은 신설 기업과 원기업의 주주를 신청해야 하며, 경영방식과 경영장소에 큰 변화가 없는 경우에만 변경 등록을 신청할 수 있으며, 신설 기업으로 간주되지 않는다고 규정해야 한다.
(4) 정보화 건설을 추진하다. 다국적 기업의 상업 활동은 전 세계에 널리 퍼져 있다. 국내 각지의 세무서 간, 그리고 세계 각국 간의 양자 및 다자간 협력과 정보 교류에 의지해야만 조세 회피 효과를 더 잘 받을 수 있다. 이 일을 잘 하기 위해서는 가능한 한 빨리 관련 국제 상품 가격 정보, 외국인 개인 소득 수준, 외국인 및 외국인 직원들이 지역 간 경영 활동 정보 및 주택 이전 정보를 수집하여 해당 지역 세무서가 징수를 승인하도록 해야 합니다.