수출은 일반적으로 면세이며 세금 환급을 포함합니다. 그러나 수출된 제품의 세금 환급률이 0이거나 수출 후 지정된 시간 내에 외환이 회수되지 않는 경우(이 두 가지 상황은 가장 일반적인 경우), 수출의 경우 국내판매로 간주되어 세금 환급이 없으며, 부가세 포함 매출로 부가가치세가 계산되어 부과됩니다. .
국내 판매로 수출되는 상품에 대한 세부 회계 항목은 주로 다음 네 가지 항목으로 구성됩니다.
첫 번째는 "주요 사업 소득 - 내수 판매로 간주되는 수출" 계정으로, 주로 국내판매업으로서 수출에 따른 소득을 계산하고 해당 수출판매소득을 상계하는데 사용됩니다.
두 번째는 '주사업비-수출 내수판매로 간주' 계정으로, 주로 수출로 간주되는 내수판매에 대한 비용을 계산하는 데 사용되며, 필요한 매출세액에서 상계액을 공제해서는 안 됩니다. 부분적으로 양도됩니다.
세 번째는 '미지급세액 - 납부부가가치세(매입세) - 수출국내판매로 간주' 계정으로, 주로 국내판매로 간주되는 수출상품에 대한 매입부가가치세를 계산하는 데 사용됩니다. 그리고 이 계정을 통해 현재 VAT 매입세의 증감을 조정합니다.
넷째는 '미지급세금 - 납부부가가치세(생산세) - 수출내내판매로 간주' 계정으로, 주로 내수판매로 간주되는 수출상품의 부가가치세 산출액을 계산하는 데 사용됩니다. . 세액을 선택하고 이 계정을 통해 현재 VAT 매출 세액의 증가 또는 감소를 조정합니다.
국내 판매로 간주하여 수출된 상품에 대한 세무 계산 및 회계 처리:
일반 무역 방법에 따라 국내 판매로 간주하여 수출된 상품에 대한 회계 처리는 생산과 판매로 구분되어야 합니다. 두 가지 대외 무역의 경우, 매출세 계산 공식은 다음과 같습니다. 매출세 = 수출 상품의 FOB 가격 × 외환 RMB 가격(1 + 법정 VAT 세율) × 법정 VAT 세율.
내수판매로 간주하여 제조기업이 과세하는 수출물품의 경우, 수출판매수익을 회계상 상계하면서 제조기업의 수출세환급신고시스템 8.0에 음수를 입력해야 합니다. 기업은 현재 기간의 수출 판매 수익을 상쇄하고 조정합니다. 생산 기업이 규정에 따라 계산된 세금 징수율과 환급율 간의 세금 차액을 주요 사업 원가 계정으로 이체한 경우, 수출세 환급이 처리된 경우에도 이를 상쇄하여 매입세금 계정으로 이체해야 합니다. 생산 기업의 수출세 환급 신고가 이루어져야 합니다. 시스템 8.0에서는 수출 판매 수익을 상계하여 당기의 면세, 공제 및 환급 금액을 계산 및 조정한 후 국내 판매로 처리하여 규정에 따라 과세합니다.