농촌 금융 관련 조세 정책에 관한 통지
재세 [20 10]4 호
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 국가세무서, 지방세무서, 신장 생산건설병단 재정국:
농촌 금융 발전을 지원하고 농민 대출난을 해결하기 위해 국무원의 비준을 거쳐 농촌 금융 관련 조세 정책에 대해 다음과 같이 통지한다.
1.2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 2009 년 2 월 3 1 일까지 금융기관 농가 소액 대출 이자 소득에 대한 영업세 면제
2.2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 2009 년 2 월 3 1 일까지 금융기관 농가 소액 대출 이자 소득은 과세 소득을 계산할 때 90% 에 따라 총 소득에 포함됩니다
셋째, 2009 년 65438+ 10 월 1 ~ 20 1 1 65438+2 월 3 1
넷. 2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 2009 년 6 월 5438+2 월 3 1, 2065438+3 월, 과세 소득 계산 시
5. 본 통지에서 농민은 장기간 (1 년 이상) 도시 (성관진 제외) 행정구역에 거주하는 주민을 가리킨다. 성관진이 관할하는 행정촌에 장기간 거주하는 주민과 호적은 현지에 거주하지 않지만 1 년 이상 거주하는 주민가구, 국유농장 근로자, 농촌 자영업자를 포함한다. 향 (성관진 제외) 행정구역과 성관진이 관할하는 행정촌 범위 내에 위치한 국유경제기관, 단체, 학교, 기업사업단위 집단가구 가족과 함께 1 년 이상 생계를 꾸려 나가는 현지 호적 가정은 도급 경작지를 보존하든 말든 농민이 아니다. 농민들은 농업 생산 경영에 종사할 수도 있고, 가구를 통계 단위로 하여 비농업 생산 경영에 종사할 수도 있다. 농가 대출에 대한 판단은 대출 발행 시 대출 주체가 농가에 속하는지 여부를 기준으로 해야 한다.
본 통지에서 소액대출이란 단일 대출의 총 잔액이 5 만원 이하인 대출을 말한다.
본 통지서에 언급된 마을은행은 관련 법규에 따라 중국 은행업감독관리위원회의 비준을 거쳐 국내외 금융기관, 국내 비금융기관, 기업법인, 국내 자연인이 출자해 농촌에 설립한 것으로, 주로 현지 농민, 농업, 농촌 경제 발전을 위한 금융서비스를 제공하는 은행업 금융기관을 가리킨다.
본 통지서에 언급된 농촌자금공조사는 은행업 감독관리기관의 비준을 거쳐 향촌 행정촌 농촌 중소기업으로 구성돼 회원에게 예금 대출 결제 서비스를 제공하는 지역사회은행업 금융기관을 말한다.
본 통지서에 따르면 대출회사는 관련 법규에 따라 중국 은행업감독관리위원회의 비준을 거쳐 국내 상업은행이나 농촌협력은행이 농촌지역에 설립해 현역 농민 농업 농촌 경제 발전을 위한 대출 서비스를 제공하는 비은행 금융기관을 말한다.
본 통지서에 언급된 현 (현급 시, 구, 기) 에는 시 (직할시, 지급시 포함) 가 관할하는 도시가 포함되지 않는다.
본 통지에서 언급 한 보험료 수입은 원래 보험료 소득과 보험료 소득에서 보험료를 뺀 잔액을 의미합니다.
6. 금융기관은 자격을 갖춘 농가 소액 대출 이자 소득을 별도로 계산하고, 별도로 계산하지 않은 것은 본 통지 제 1 조와 제 2 조에 규정된 우대 정책에 적용되지 않는다.
7. 기업소득세 특혜 정책의 잠정 면제 또는 반감을 적용해 2009 년 말까지 농촌신용사가 시행하는 현행 정책이 만료된 후 본 통지 제 2 조에 규정된 기업소득세 우대 정책을 시행한다.
8. 본 통지 제 1 조, 제 3 조에 규정된 영업세 우대정책을 적용하는 금융기관은 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일 ~ 문서 발행일까지는 면제되거나 공제되어야 하는 영업세를 추후 납부해야 하는 영업세에 공제하거나 환불해야 한다.
9.' 재정부 국세총국 시범지역 농촌신용사 조세정책 통지' (재세 [2004]35 호) 제 2 조와' 재정부 국세총국' (재세 [2004] 177 호);
중화인민공화국 재정부 국세총국
20 10 년 5 월 13 일
국세총국은' 금융보험업 영업세 신고관리방법' 발행에 관한 국세발부 [2002]9 호 집필일: 2002-0 1-07 서체: 중소규모.
각 성, 자치구, 직할시 및 계획단열시 국세청, 지방세무서:
지금' 금융보험업 영업세 신고관리방법' 을 발행하여 2002 년 2 월 1 일부터 시행합니다. 국세총국은' 금융보험업 영업세 신고관리 시범방법' 발행에 관한 통지 (국세발 (2000)15 호) 를 동시에 폐지했다. -응? 각 지방세무서 (베이징시 국세청 제외) 가 2002 년 말까지 금융보험업 영업세 징수 관리를 마칠 예정이므로' 금융보험업 영업세 신고관리방법' 은 각 지방세무서가 시행하고 각 지방세무서가 협조한다.
금융보험업 영업세 신고관리방법 발표는 영업세 관리를 강화하고 영업세 관리 정보화와 현대화를 추진하며 영업세 수입을 보장하고 2002 년 세수 임무를 완수하는 중요한 조치다. 각지의 세무서에서는 반드시 매우 중시해야 하며, 이 정책이 제대로 시행되도록 단호하고 효과적인 조치를 취해야 한다.
국세총국
2002 년 1 월 30 일
금융보험업 영업세 신고관리방법 제 1 장 총칙
제 1 조' 중화인민공화국 조세징수관리법' (이하 조세징수법),' 중화인민공화국 영업세 잠행조례' (이하 조례),' 중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙' (이하 세칙),' 재정부 국세총국 금융업 영업세 징수에 관한 문제 통지' (재세자 [
제 2 조 본 방법은 금융보험업 영업세의 납세자와 압류의무인에게 적용된다.
제 3 조 금융 보험 업계의 납세자는 다음을 의미한다.
은행: 인민은행, 상업은행, 정책적 은행을 포함한다.
(2) 신용 협동 조합.
(c) 증권 회사.
(4) 금융리스 회사, 증권펀드 관리회사, 금융회사, 신탁투자회사, 증권투자기금.
(5) 보험회사.
(6) 중국 인민은행, 중국증권감독회, 중국보감회의 비준을 거쳐 금융 보험 업무에 종사하는 기타 기관.
제 4 조 압류 의무자는 대출을 위탁받은 금융기관이다.
제 3 장 금융 보험 산업의 과세 범위
제 5 조 대출은 유상 (할인과 어음 포함) 이 다른 사람에게 자금을 빌려주는 업무를 가리킨다. 화폐펀드에 투자하지만 고정이익이나 보장이익을 받는 행위도 여기서 말하는 대출 업무에 속한다. 자금원에 따라 대출은 외환대출 업무와 일반 대출 업무로 나뉜다.
(1) 외환 대출 업무는 금융기업이 해외에서 직접 외환자금을 빌려서 국내 기업이나 다른 기관과 개인에게 빌려주는 것을 말한다. 각 은행 본사가 해외에서 외환자금을 차입한 후 산하 지점을 통해 국내 단위나 개인에게 대출하는 것도 외환대출 업무에 속한다.
(2) 일반 대출 업무는 외환대출 이외의 각종 대출을 말한다.
제 6 조 금융리스 (일명 금융리스라고도 함) 는 중국 인민은행이나 대외무역경제협력부의 승인을 받아 금융리스 업무에 종사할 수 있는 단위의 융자 성격과 소유권 이전 특징을 지닌 설비리스 업무를 말한다.
제 7 조 금융상품 양도는 외환, 증권 또는 비상품 선물 소유권의 양도를 가리킨다. 주식 양도, 채권 양도, 외환 양도 및 기타 금융 상품 양도가 포함됩니다.
제 8 조 금융 중개 업무 및 기타 금융 업무는 위탁을 받아 다른 사람을 대표하여 금융 활동에 종사하는 중간 업무를 가리킨다. 위탁 업무, 대리 업무, 컨설팅 업무 등.
제 9 조 보험 업무.
제 10 조 다음 사업은 영업세를 징수하지 않는다.
(1) 금융기관 간 이자 소득은 금융기관 간 상호 점유와 대출자금으로 얻은 이자 수입을 말한다.
(b) 보험 회사의 잔여 재보험 비용.
제 4 장 회전율 결정
제 11 조 일반 대출 업무의 영업액은 대출 이자 소득 (각종 금리 인상, 벌금 등 포함) 이다. ).
제 12 조 외환 대출 사업은 다음을 포함한다.
(a) 중국 은행 시스템은 외환대출 업무에 종사한다. 이를테면 상급은행이 외환자금을 차입한 후 하급행으로 넘어가 국내 사용자에게 빌려주고, 하급행의 영업액은 대출자에게 받는 전체 이자 소득의 전액이다 (기준 금리로 계산한 이자와 각종 금리 인상, 벌금 등 포함). ). 상급 은행에서 외환을 차입한 사람은 대출 이자 소득 및 기타 납부 영업세 수입에서 해외에서 지급한 대출 이자 비용을 뺀 잔액을 영업액으로 한다.
(b) 다른 은행의 외환 대출 업무에서, 상급 은행은 외환자금을 빌려서 하급 은행에 국내 사용자에게 빌려주고, 하급 은행의 영업액은 대출자에게 청구된 모든 이자 수입에서 상급 은행이 승인한 대출 이자 지출을 뺀 잔액이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 대출, 대출, 대출, 대출, 대출, 대출, 대출) 상급은행이 승인한 대출 이자 지출이 실제 지출과 일치하지 않아 상급은행이 납부해야 할 영업세에서 공제한다.
제 13 조 금융리스는 임차인에게 부과되는 전체 가격외 비용 (잔존가액 포함) 에서 임대인이 부담하는 임대물의 실제 비용을 뺀 잔액을 직선법으로 현재 영업액을 환산한다. 다음과 같이 계산됩니다. 현재 매출 = (전체 가격 외 비용-실제 비용) × (현재 일수/총 일수), 실제 비용 = 구매 상품 원가+관세+부가가치세+소비세+운송비비+설치비+보험료+외환 대출 이자 비용.
제 14 조 금융상품 양도 업무는 주식 채권 외환 기타 네 가지 범주로 나뉜다. 같은 범주, 다른 품종의 금융상품 거래의 양수 및 음수 차액은 같은 납세기간 동안 서로 상쇄할 수 있다. 상계 후에도 여전히 음수 차이가 있어 다음 세금 기간 상계로 이월할 수 있지만 연말에는 여전히 음수 차이가 있어 다음 회계년도로 이월할 수 없습니다. 금융상품의 구매가격은 가중 평균법이나 이동 가중치법으로 계산할 수 있으며 선정 후 1 년 이내에 변경할 수 없습니다.
(a) 주식 양도 거래액은 주식을 매매하는 가격차 소득이다. 즉 거래액 = 판매가격-매입가격이다. 주식의 구매가격은 원래 구매가격을 가리키며, 주식 구매 과정에서 지불한 각종 비용과 세금은 포함되지 않는다. 판매가격은 원래 판매가격이며, 판매 과정에서 지불한 어떠한 비용과 세비도 공제할 수 없습니다.
(b) 채권 양도 거래액은 매매 채권의 가격차 소득이다. 즉 거래액 = 판매 입찰-매입가격이다. 채권의 구매가격은 원래 구매가격을 가리키며, 채권 구매 과정에서 지불한 각종 비용과 세금은 포함되지 않는다. 판매가격은 원래 판매가격이며, 판매 과정에서 지불한 어떠한 비용과 세비도 공제할 수 없습니다.
(3) 외환 양도 거래액은 외환을 매매하는 가격차 소득이다. 즉 거래액 = 판매입찰-매입가격이다. 외환매입가격은 원래 매입가격을 가리키며 환매 과정에서 지불한 각종 비용과 세금은 포함되지 않습니다. 판매가격은 원래 판매가격이며, 판매 과정에서 지불한 어떠한 비용과 세비도 공제할 수 없습니다.
(4) 기타 금융상품의 양도거래액은 다른 금융상품의 가격차 수입인 즉 거래액 = 판매입찰-매입가격이다. 기타 금융상품의 수입가는 원진가를 가리키며 다른 금융상품 구매 과정에서 지불한 각종 비용과 세금은 포함되지 않는다. 판매가격은 원래 판매가격이며, 판매 과정에서 지불한 어떠한 비용과 세비도 공제할 수 없습니다.
제 15 조 금융 중개 업무 및 기타 금융 업무 (중간 업무) 의 매출은 수수료 (커미션) 등 총 수익액으로, 가격 외에 부과되는 선불비, 대리 납부한 요금 인상 비용 (예: 우편비, 제작비 등) 등을 포함한다. , 그것으로부터 공제할 수 없습니다.
제 16 조 보험 (1) 초기 보험 업무가 보험 계약자에게 받는 보험료? 영업액은 납세자가 보험 업무에 대해 상대방에게 받는 총 가격, 즉 보험 가입자에게 받는 보험료의 총액이다. (2) 저축 업무? 보험회사는 예금 (즉 피보험자가 납부한 보험자금 이자 수입을 보험료 소득으로, 보험 만료 후 보험금 원금을 피보험자에게 반환) 을 받아 경제적 이익을 얻습니다.' 예금업무' 의 매출은 납세기간 납세자 예금의 평균 잔액에 중국 인민은행이 발표한 1 년 예금 월금리를 곱한 것이다. 저축 평균 잔액은 기초 저축 잔액과 납세 기말 잔액의 합계에 50% 를 곱한 것이다.
제 17 조 외화를 인민폐로 환산하면 금융보험업은 외화를 인민폐로 환산한 후의 영업액을 계산해야 한다. 금융업은 원칙적으로 외환당일 또는 분기 말 중국 인민은행이 발표한 기준환율로 매출을 환산하고, 보험업은 외환수령 당일 또는 이달 마지막 날 중국 인민은행이 발표한 기준환율로 매출을 환산한다. 성급 세무서의 비준을 받은 후 재무제도에 규정된 기타 기준환율에 따라 영업액으로 환산할 수 있도록 허용하다.
제 5 장 납세의무 발생 시간
제 18 조 대출 업무는' 은행 대출 이자 소득 영업세 납세의무시간에 관한 국가 통지' (국세발 [2006 54 38+0]38 호) 에 따라 집행된다.
제 19 조 금융리스 업무에서 납세의무가 발생하는 시간은 임대료 수입을 얻거나 임대료 수입 가격 증명서를 받는 날이다.
제 20 조 금융상품 양도 업무에서 납세의무가 발생하는 시간은 금융상품 소유권 이전 날짜다.
제 21 조 금융중개업과 기타 금융서비스업, 납세의무는 영업소득을 얻거나 영업소득가격 증명서를 받는 날에 발생한다.
제 22 조 보험업무, 납세의무는 보험료수입을 얻거나 보험료소득가격 증명서를 받는 당일에 발생한다.
제 6 장 세금 신고 및 납부
제 23 조 납세자는 조세 관리법, 규정 및 시행 규칙의 관련 규정에 따라 주관 세무서에 세금을 신고하고 (1) 금융보험업 세금 신고서 (1) 를 제출해야 한다. -응? (b) 대출 (할인, 청구서, 당좌 대월 등 포함). ) 이자 소득 목록. (3) 외환 대출 이자 소득 명세서 (4) 위탁 대출 이자 소득 명세서 (5) 금융리스 소득 명세서 (6) 주식 자영업 거래 스프레드 소득 명세서 (7) 채권 자영업 거래 스프레드 소득 명세서 (8) 외환 자영업 거래 스프레드 소득 명세서 (9) 기타 금융 상품 자영업 거래 스프레드 소득 명세서 (10)
(1) 각종 보고서는 양식 작성 설명에 따라 작성해야 하며 국세 지방세기관에 각각 3 부씩 제출해야 한다. 세무서가 서명한 후 한 명은 납세자에게 돌려주고 두 개는 남겨 두었다. (2) 대출 이자 소득 일람표 (할인, 어음 양도, 대월 등 포함). ), 외환 대출 이자 소득 목록, 위탁 대출 이자 소득 목록, 금융리스 소득 목록, 자영업 주식 이자 소득 목록, 자영업 채권 이자 소득 목록, 자영업 외환 이자 소득 목록, 자영업 기타 금융 상품 이자 소득 목록, "금융 중개 업무 및 기타 금융 업무 소득 월 요약", "보험료 소득 명세서", "저축 업무 소득 명세서"
제 25 조 은행, 금융회사, 신탁투자회사, 신용협동조합은 분기별로 세금을 낸다. 분기 말에 상술한 금융기관에 대처할 수 있는 대출 이자 수입은 이번 분기나 다음 분기에 지급할 수 있지만, 확인 후 1 년 이내에 변경할 수 없습니다. 다른 금융기관들은 한 달을 납세기간으로 한다. 1 분기를 세금 기간으로 하거나 한 달을 세금 기간으로 하여 분기가 끝난 후나 다음 달 10 일 이내에 주관 세무서에 세금 납부를 신고합니다.
제 26 조 금융보험 영업세는 전자신고를 실시한다.
제 7 장 부칙
제 27 조 납세자는 세금을 신고하지 않는 등 위법행위를 한 경우 조세징수법의 관련 규정에 따라 처벌한다.
제 28 조 이 방법은 2002 년 2 월 6 일부터 시행된다.