수출세 환급 제도의 영향 메커니즘 분석
우리나라의 수출세 환급 제도 조정은 크게 수출세 환급율 조정과 수출세 환급율 조정 두 가지 측면으로 구성된다. 수출세 환급 부담 메커니즘. 그 중 수출세 환급율의 조정은 수출제품의 이윤율에 영향을 미쳐 외국기업의 투자규모에 영향을 미칠 수 있으며, 이는 직접적인 영향을 미치는 요인으로 볼 수 있으며, 부담메커니즘의 조정은 수출상품의 배분에 영향을 미칠 수 있다. 중앙정부와 지방정부 간, 지방정부 간 편익은 외국인투자기업 규모에 영향을 미치는 투자결정 등을 간접적인 요인으로 볼 수 있다. 다음에서는 우리나라의 수출세 환급 제도 조정이 외국인 투자에 미치는 영향을 두 가지 측면에서 논의하겠습니다.
2.1 수출세 환급률 조정이 외국인 투자에 미치는 영향 메커니즘 분석
2.1.1 수출세 환급률이 외국인 투자에 미치는 영향의 근본 원인 외국인 투자 생산의 이윤율에 영향을 미칠 수 있다는 것입니다
수출세 환급은 국가나 지역의 과세당국이 국내 부가가치세나 소비세 등을 간접적으로 환급해 주는 국가나 지역입니다. 국가 또는 지역의 세법에 따라 수출자에게 수출하기 전에 생산 및 유통의 모든 측면에서 납부하는 세금입니다. 수출물품을 수출하기 전 각종 링크에서 납부한 부가가치세나 간접세는 일정 비율에 따라 생산기업에 환급되므로 기업 이윤의 불가분의 일부로 볼 수 있다는 것이 주된 원칙이다. 따라서 수출세 환급은 실제로 기업의 비용을 절감하여 제품 수익성과 경쟁력을 향상시킬 수 있습니다. 자본의 흐름은 자본수익률에 따라 달라진다. 자본금액이 결정된다는 조건 하에서, 외국자본기업은 더 높은 이윤율을 얻기 위해 중국에 투자한다. 이윤율은 수출세 환급률과 투자금액의 연결고리이므로 먼저 수출세 환급률이 이윤율에 미치는 영향 메커니즘에 대한 심층적인 연구가 필요하다.
다양한 수출 기업은 수출 상품에 대한 회계 처리 방법이 다르기 때문에 수출 상품을 별도로 회계 처리하는 경우도 있고 수출 상품과 국내 판매 상품의 비용을 동일하게 계산하는 경우도 있습니다. 수출 기업의 회계 방식과 일치시키기 위해 우리나라의 "수출물품세 환급(면세) 관리 조치"에서는 납세자 및 수출 무역 방식에 따라 수출 상품에 대해 두 가지 세금 환급 방법을 시행합니다. . 그 중에서도 세금 환급 금액을 계산하는 방법도 다릅니다.
(1) 세금 환급(면제) 계산 방법
이 방법은 수출품 유통의 국내 최종 연결에서 발생하는 부가가치세를 부가가치세에서 면제하는 방법입니다. .수출품에 포함된 매입세가 환급됩니다. 이 방법은 주로 수출부가가치세가 부과되는 과세 대상 상품을 구매하는 전문 대외 무역 회사에 적용됩니다. 대외 무역 기업 금융 시스템을 시행하는 대외 무역 기업이 수출용 물품을 구매하는 경우, 수출 판매 과정에서 구매한 물품의 비용은 외국에서 발생하므로 부가가치세가 면제됩니다. 무역 기업은 상품 구매 비용을 지불하고 해당 상품의 생산 및 운영 비용도 지불합니다. 따라서 기업은 상품을 수출한 후 취득에 따라 세금 환급을 계산합니다. 세금 징수액과 세금 환급액의 차액은 기업의 비용에 포함됩니다.
계산 공식은 다음과 같습니다.
또는
(2) "면세, 상계 및 환급" 방법
즉, 수출상품 유통 각 국가의 최종 국내링크는 부가가치세를 면제하고, 수출상품의 조기구매에 포함된 부가가치세 매입세는 국내판매에 대한 부가가치세를 상쇄할 수 있도록 허용하며, 상쇄에 부족한 부분은 세금이 환불됩니다. 이 방법은 자체 생산한 상품으로서 자체 운영하거나 제조 기업이 수출을 위탁한 상품에 적용됩니다. 구체적인 계산식은 다음과 같습니다.
○1 당기 납부세액 계산:
○2 면세, 공제 및 환급액 계산 방법:
면세 원자재 구매 가격 국내에서 구매한 면세 원자재 가격과 수입 원자재를 가공하기 위한 면세 수입 원자재 및 부품의 가격을 포함합니다. 부품 과세 가격.
2.1.2 도출 및 결론
우리나라의 수출 무역에는 주로 "일반 무역, 공급된 재료를 사용한 가공, 수입 재료를 사용한 가공"의 세 가지 모드가 있습니다.
수출작업권이 없는 생산·가공기업의 경우 수출작업권을 외국무역회사에 위탁하여 주로 일반무역 형태로 제품을 수출하고 있다. 수출세환급 환급과 관련하여, 위에 열거된 계산방법을 보면 일반적으로 외국무역회사가 수출제품을 먼저 구매한 후 자사 명의로 신고하는 것을 볼 수 있습니다. 그러나, 이러한 유형의 수출에 대한 수출세 환급금은 표면적으로는 외국무역회사에 반환되지만, 외국무역회사는 해당 물품을 생산, 운영하는 회사가 납부하는 부가가치세와 동시에 구매대금을 납부하기 때문에 , 실제로 수출세 환급은 여전히 통과되고 있습니다. 대외 무역은 제조 기업에 반환됩니다.
수출권이 있는 제조기업의 경우, 제품에 사용된 모든 자재가 국내산일 경우 일반무역을 통해 제품이 수출됩니다. 동시에 수입된 자재를 가공하고 상품을 재수출할 예정입니다. 이러한 제품은 수입된 자재로 가공하거나 공급된 자재로 가공하는 두 가지 거래 방식을 통해 수출됩니다.
수입물가공은 수출입권을 가진 기업이 외화를 이용해 수입한 원자재, 부품, 부품, 포장재 등을 구매한 후 이를 완제품 또는 반제품으로 생산 가공하는 사업을 말한다. 재판매 및 수출용 완제품. 수입 가공 무역에서 수입 원자재 및 수출 완제품에 대한 계약을 체결한 수입 가공 사업을 제외하고 세관은 일반적으로 수입 원자재에 대해 85% 또는 95%의 세율을 면제하거나 세금을 완전히 면제하고 규정에 따라 상품을 수출합니다. "면제, 신용" ", 환불"은 VAT 환급(면제)을 계산하는 데 사용됩니다.
반입 자재 가공은 외국 기업인이 특정 원자재, 부품 및 예비 부품을 제공하고 우리 가공 기업이 외국 기업인의 요구 사항에 따라 가공하고 조립하는 사업입니다. 판매하는 외국 기업인에게 처리 수수료를 청구합니다. 공급된 자재를 이용한 가공무역에서 관세는 수입자재에 대해 면세를 제공하며, 가공제품을 수출할 때 세관은 수출물품 및 기업이 징수한 노동지급소득에 대해 수출관세, 부가가치세 등을 면제한다. 다만, 수출물품에 소비된 국내부속품을 납부한 경우 매입세액은 환급세액 이하 또는 공제되지 아니하며, 국내원료를 사용하여 수출된 물품에 대하여 납부한 매입세액은 산입원가에서 공제하지 아니함 비용.
세금 정책이 다르기 때문에 수출 방법에 따라 세금 환급 금액을 계산하는 방법이 다르며 수출 세금 환급 비율 조정의 영향도 다릅니다. 금리의 영향을 고려하지 않기 때문에 아래 공식에 사용된 지표를 위안화 가격으로 환산했습니다.
○1 일반 무역 수출 방법의 경우
○2 공급된 자재를 이용한 수출 무역 처리의 경우
세관에서 수입 자재에 대해 면세 조치를 제공하므로 가공 시 제품이 수출되면 세관은 수출 관세, 부가가치세 등이 면제되는 수출 상품 및 기업으로부터 인건비를 징수합니다. 이들의 수출 소득은 면세이며 세금 환급 금액을 계산하지 않습니다. 세금 환급 시스템 조정은 영향을 미치지 않습니다.
○3 수입 원자재를 이용한 가공 및 수출 무역 방식의 경우
면세로 구매한 원자재 가격에는 수입 원자재 가격 중 면세 부분이 모두 포함됩니다. 해외 및 중국에서 수입되는 원자재 가격의 면세 부분.
요약하면, 수출세 환급률 조정은 일반 무역을 통한 수출에 대해 공급된 자재를 처리하는 수출 무역 방식에 영향을 미치지 않으며, 구매 및 재수출 제품에 대한 세금 환급률은 이윤에 미치는 영향의 크기는 상품의 FOB 가격에 대한 수출 상품의 구매 가격 비율에 따라 달라지며 이는 생산 및 운영 권한을 가진 제조업체가 수출하는 제품과 크게 다르지 않습니다. , 일반 무역으로 수출되는 제품의 경우 세금 환급률이 조정의 영향을 거의 받는다고 할 수 있습니다. 수입 자재 가공을 통해 수출하는 기업의 경우 세금 환급률이 이윤에 미치는 영향은 가격 비율에 따라 달라집니다. 수출품의 FOB 가격에 대한 면세 구매 원자재의 비율이 클수록 영향이 커집니다.
세금 환급률 조정이 외투기업의 이윤에 미치는 영향을 설명하기 위해 2006년 9월 15일 발표된 대규모 세금 환급률 조정을 예로 들어보겠습니다.
2006년 조정은 우리나라가 2004년 국가 수출세 환급 정책을 대대적으로 조정한 이후 상대적으로 집중적인 구조 조정이다. ***관세율 제46조 관련 ***1576 개별 품목 세금 번호. 자세한 내용은 표 5를 참조하세요. △ 리베이트율이 -13% 및 -11%인 제품은 리베이트율이 취소되고, △ 리베이트율이 마이너스인 제품은 리베이트율이 인하됩니다. 세금 환급률 조정은 동일 업종의 여러 상품이 포함되는 경우가 많기 때문에 외국인 투자 이익률은 데이터의 정확성과 목적을 위해 △세금 환급률을 동일하게 적용하여 기재됩니다. 리베이트 해당 요율 등급의 제품에 대한 평균 세금 환급률은 수출량에 미치는 영향에 따라 가중치가 적용됩니다.
표 5 2006년 조세환급율 조정이 주요 외국인투자산업에 미치는 영향
조세환급율 조정으로 영향을 받는 외국인투자산업 외국인투자 추가기업 산업이익률 △ 세금 환급률의 영향 수출액은 해당 산업의 총 수출액을 차지합니다.
2005 2004
농업 및 부업 식품 가공 산업의 영향을 받는 총 세금 환급 금액입니다. 60.03 46.43 2.71% -13.00% 83,820 0.01% 50,065,831
p>8.33% 8.00% 560,619,430 3.20%
2.71% 2.00% 261,358,644 1.49%
음료산업 12.91 12.13 9.00% -13.00% 983,448,125 90.18% -12 7,848,256
비금속 광물 제조업 58.28 43.69 4.95% -2.00% 1,181,070,538 16.29% -367,76 7,457
1.28% -13.00% 1,965,947,378 27.11%
5.20% -11.00% 8 05,208,064 11.10 %
석유 가공, 코크스 제련 및 핵연료 가공 산업 6.84 5.97 1.32% -13.00% 4,592,090,050 25. 81% -596,971,707
화학원료 및 화학제품 제조업 77 64.56 8.95% -13.00% 2,016,911,015 5.34% -238,831,832
8.00% 32,956,257 0.09%
4.00% 518,252,487 37%
섬유 산업 54.52 55.93 3.23% -5.51% -2 00% 44,048,959,921 89.00% -881,385,654
3.10% -13.00% 3,126,580 0.01%
3.16 3.98 5.32% -3.00% 18,305,230,564 35.23% -549,156,917
비철금속산업 15 .76 2.13 4.38% -5.00% 40,267,100 0.12% -1,020,247,127
-8.00% 4,325,291,433 12.95%
-13.00% 4,267,514,884 12.78%
-4 .00% 2,935,838,072 8.79%
자동차 제조업 61.12 54.86 6.90% -4.00% 1,218,976,587 5.45% -4 8,759,063
제약산업 21.26 16.48 10.86% 4.00% 28,580,202 1.87% 1,143,208
p>통신, 전기제품, 전기기계 및 일반 장비 제조업501.66 425.12 4.48%-9.85% 4.00% 112,110 ,369,321 25.09 % 4,335,281,876
6.07% -13.00% 1,147,176,126 0.26%
데이터 출처: 해당 업계의 외국인 투자 금액은 China Investment Guide/pub/FDI/default.htm에서 가져왔습니다. 외국인 소유 기업의 산업 이윤은 Guoyan.com에서 가져옵니다. 세금 환급 비율 조정의 영향을 받는 산업의 수출량은 영향을 받는 산업의 세금 환급 금액을 기준으로 계산됩니다. 해당 업종의 수출량으로 계산한 세금 환급율
우리나라의 전체 제품 수출과 외국인 투자 기업의 수출 방식은 주로 일반무역과 자재를 납품하는 가공무역에 집중되어 있습니다.
2006년 우리나라의 일반무역 수출과 수입원자재 가공 수출은 각각 그 해 전체 수출의 42.96%, 42.92%를 차지했고, 2005년에는 공급원료 가공 수출이 14.12%를 차지했다. , 외국인투자기업은 일반무역 형태로 물품을 수출하고 원자재 수입은 그 해 전체 수출에서 각각 19.44%, 78.33%를 차지했고, 공급된 원자재를 이용한 가공은 2.23%에 그쳤다. 따라서 수출세환급율의 조정은 관련제품 수출의 대다수에 영향을 미치는 것으로 볼 수 있다.
이와 동시에 △리베이트율과 외자기업의 수익률을 비교해 보면, 위에서 도출된 결론을 고려하더라도 리베이트율이 해지된 제품에 대해서는 알 수 있다. 즉, 조정된 △리베이트율은 영향을 받는 이윤율보다 낮고, 감소된 세금 리베이트율은 이윤을 마이너스 값으로 전환하기에 충분합니다. 세금 환급률이 감소된 일부 제품의 경우 면세로 구매한 원자재 비율이 충분히 작을 경우 이익 마진도 0 또는 마이너스로 떨어질 수 있습니다. 마찬가지로, 세금 환급율이 증가된 제품의 경우, 환급율이 증가하면 이윤폭이 거의 40%에서 200%까지 증가할 수 있습니다.
분석 결과, 세금 환급률의 조정은 외투기업 제품의 이윤에 매우 중요한 영향을 미치는 것으로 나타났습니다. 따라서 세금 환급률의 조정도 필요합니다. 비율은 확실히 외국인 투자의 전략적 선택에 영향을 미칠 것입니다.
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