부가가치세의 주요 특징은 다음과 같습니다.
(1) 기업주가 지불합니다.
(2) 분할 징수, 부가가치세는 상품의 모든 생산과 유통과정에서 기업주에게 징수됩니다.
(3) 세금 부담은 최종 소비자가 부담한다. 부가가치세는 기업주에게 징수되지만, 기업주는 상품을 판매할 때 가격을 통해 세금 부담을 다음 생산유통과정에 전가하여 최종 소비자가 부담한다.
(4) 세금 납부 공제 제도를 실시하다. 기업주 과세액을 계산할 때 이전 생산 과정의 화물이 납부한 세금을 공제해야 한다. 세계 각국에서 볼 때, 일반적으로 구매 송장 공제를 실시한다.
(5) 비례 세율을 실시하다.
(6) 가격 외 세제를 실시하면 판매가격에는 부가가치세 금액이 포함되지 않는다.
부가가치세의 주요 장점은 다음과 같습니다.
(1) 중복 과세를 피하고 공정세 원칙을 충분히 관철할 수 있다. 과거에는 유동세 (예: 공상통일세 및 제품세) 가 상품의 판매소득에 따라 전액 징수되었다. 상품은 생산 유통 고리를 통과할 때마다 판매 수입에 따라 전액으로 유동세를 징수해야 한다. 세금을 공제할 수 없기 때문에 생산 유통 고리가 적은 같은 상품의 총 수입 부담은 상대적으로 가볍다. 많은 생산 유통 과정을 거쳐 세금 부담은 매우 무거울 것이다. 기업의 관점에서 볼 때, 전능공장에서 생산하는 상품은 원료에서 합법적인 상품까지 링크가 적기 때문에 세금 부담은 상대적으로 가볍다. 전문 화학 공장은 원자재에서 부품, 최종 상품에 이르기까지 몇 개 이상의 제조업체를 거쳐야 하며, 생산 유통 절차가 많고, 세금 부담은 상대적으로 무겁다. 부가가치세를 실시한 후, 화물이 이전 생산과 유통과정에서 납부한 세금은 공제될 수 있으며, 화물이 얼마나 많은 생산과 유통과정을 거쳤든 간에, 그 부담한 부가가치세는 모두 고정되어 있어 세금 부담이 공평할 수 있다. 따라서 부가가치세는 일반적으로 중성 세금으로 간주되어 공정세 부담 원칙을 더욱 잘 반영하고, 동등한 조건 하에서 기업 간의 공정경쟁에 유리하며, 천연자원과 노동력을 최적으로 배분할 수 있게 한다.
(2) 대외 무역 발전에 유리하다. 수출 제품이 국제 경쟁에서 유리한 위치에 있도록 세계 많은 국가에서 수출 세금 환급 제도를 시행하고 있습니다. 즉, 제품을 수출할 때 국내 각 생산 과정에서 납부한 세금을 모두 수출 기관에 반환하여 제품이 세금을 포함하지 않는 가격으로 국제시장에 진입하게 합니다. 부가가치세 제도를 실시한 후, 화물의 세율은 실제로 그 세금 부담을 반영했다. 세율에 따라 세금 환급은 세금 환급을 깨끗하고 철저히 할 수 있으며, 많이 환불하거나 적게 환불하는 현상은 나타나지 않는다. 이것은 국가 재정에 손실을 입히지 않고 제품 수출을 장려했다. 수입품에 대해서도 부가가치세율에 따라 부가가치세를 징수해야 한다. 이렇게 하면 수입품이 국내 제품과 동일한 세금 부담을 부담하고 민족 산업의 발전에 도움이 된다.
(3) 국가 재정 수입 안정에 유리하다. 우리나라 1994 세제개혁 이전에 실시한 것은 상공업통일세와 제품세이며, 상품과세의 양은 종종 지나가는 생산유통과정의 양에 달려 있다. 반면에 기업이 연합하면 세금도 그에 따라 줄어든다. 부가가치를 실시한 후 세금 징수관은 이전보다 더욱 엄격해질 것이며, 세금은 상품 유통 과정의 변화, 기업 구조의 변화에 따라 변동하지 않을 것이며, 재정 수입의 안정적인 성장에 도움이 될 것이다. 1993 12 13 국무원이 발표한' 중화인민공화국 부가가치세 잠정 규정' 규정,1994/kloc-; 중국은 상품 판매 및 수입과 가공 수리 용역을 제공하는 데 부가가치세를 징수한다.
부가가치세 회계-산업 기업 부가가치세 회계 예 (1)
제품 생산 활동에 종사하는 공업기업은 부가가치세의 주요 납세자이다. 그 부가가치세의 회계 예는 다음과 같다. [예 1] 모 공장은 1994 년 2 월에 설립되어 생산을 시작하는데, 다음과 같은 경제업무가 발생했다. (1)2 월 2 일, 이 공장은 본 도시에서 한 무더기를 매입했다. 기업 재료가 실제 원가로 평가된다고 가정하면: 차변: 원자재-갑재료는 세금 20 만-부가가치세 (매입세) 3 만 4000 대: 은행예금 23 만 4000 기업 재료가 계획원가로 계상된다고 가정하면: 차변: 재료구매는 세금 20 만-부가가치세 (매입세) 를 내야 합니다. 10% 공제율에 따라 부가가치세는 2000 원입니다. 실제 원가로 평가될 경우: 차변: 원자재-재료 B 5 18000 과세 세금-부가가치세 (매입세) 87000 대변: 미지급금-공장 605000 계획 원가로 평가. 그런 다음: 차용: 자재 구매 5 18000 과세-부가가치세 (매입세) 87000 대출: 미지급금 605000(3)2 월 4 일, 기업은 자재 품질 문제로 공급자1을 반환합니다 그런 다음: 차용: 은행 예금 46,800 위안; 자재 구매 (또는 원자재) 과세 4 만원-부가가치세 (매입세) 6,800 원 (4)2 월 4 일, 기업은 상업환어음으로 포장재 한 묶음, 가격 6 만원, 부가가치세 65,438+00,200 원을 구매한다. 그런 다음: 포장 6000 과세 세금-부가가치세 (매입세) 10200 대출: 지급 어음 70200(5)2 월 4 일, 기업은 저가치 소모품, 가격/KLOC-를 매입했습니다. 그리고: 차변: 저가소모품 100000 과세-부가가치세 (매입세) 17000 대출: 미지급금1/KLOC 그리고: 차용: 고정자산 200000 원자재 120000 과세 세금-부가가치세 (매입세) 17000 대출: 납입자본-한 투자자 33700 (7 그리고: 차용: 저가치 소모품은 세금 20,000-부가가치세 (매입세) 는 대출 3,400: 자본공모 23,400 (8) 2 월 9 일, 기업은 6,000 원, 부가가치세 이어 관리비 6000 은 세금을 내야 한다-부가가치세 (매입세) 1020 대출: 은행예금 7020(9) 15 년 2 월 모 기업 자동차 손상, 수리소 수리 위탁, 수리비 VAT 전용 송장에 명시된 VAT 는 1360 원입니다. 그런 다음 관리비 8000 과세 세금-부가가치세 (매입세) 1360 대출: 은행예금 9360( 10) 16 년 2 월, 기업구매 그리고: 차용: 고정자산: 29 만 2500 대출: 미지급금: 29 만 2500 (1 1) 18 년 2 월 8 일, 기업은 건축 자재를 매입했습니다. 그리고: 차용: 9 만 36 만 건설공사 대출: 9 만 3600 은행 예금 (65,438+02). 438+08 년 2 월 65 일, 기업은 A 제품을 대외적으로 판매하고, 가격은 88 만원, 운송료는 2 만원입니다. 그런 다음 은행 예금 1053000 대출: 제품 판매 수익 880000 AR 20000 세금 납부-부가가치세 (매출세)153000 (/KLOC) 그리고: 차용: 4 만 5 천 건설공사 대출: 3 만 5 천 생산품 세금 납부-부가가치세 (매출세) 65,438+00200 (60,000 × 65,438+07%) (65 그리고: 세금을 내야 한다-부가가치세 (매출세) 17000 제품 판매수익 100000 대출: 은행예금1/Kloc. 기업이 동종 상품을 판매하는 판매가격에 따르면 이 상품의 판매가격은 8 만원이고 부가가치세는10.36 만원이다. 이 화물의 생산 원가는 50,000 위안이다. 세법에 따르면 납세자는 생산, 가공 또는 구매한 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공하는 것을 상품 판매로 간주하고 부가가치세를 납부한다. 그리고: 차용: 장기 투자 9 만 대출: 생산품 5 만 원, 자본공 4 만 원. 동시에 다음과 같은 항목을 입력합니다. 차변: 장기 투자 65,438+03,600 대출: 세금 납부-부가가치세 납부. 13600( 16)5 월 2 1 일, 기업은 60 만원 가격으로 b 제품 배치를 판매하고 제품과 함께 10000 을 판매한다 세법에 따르면 납세자가 상품을 판매할 때 부가가치세를 납부해야 하는 판매액에는 가격 외에 부과되는 포장비가 포함된다. 제품과 함께 판매되고 별도로 가격이 책정되는 포장 수입은 회계제도에 따라 다른 업무수입에 부과해야 한다. 그리고: 차변: 외상 매출금 760500 대출: 제품 판매수익 600000 기타 업무수익 50000 과세-부가가치세 (매출세)110500 (/Kloc-) 규정에 따르면 기업은 기한이 지난 포장 보증금을 소득으로 바꿀 때 부가가치세를 징수해야 한다. 그리고: 차용: 기타 채무 4000 대출: 기타 업무수입 3418.80 [4000÷ (1+17%)] 세금을 내야 합니다. 규정에 따르면, 비정상적으로 손실되는 생산품에 의해 소비되는 매입 상품 또는 과세 노무에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다. 비정상적인 손실이 발생하면 2 월 25 일 기업은 65,438+00 톤의 구매재료 B 를 건설공사로 옮겼다. 기업 재료원가 계산 방법에 따르면 재료비용은 52,000 원, 수입세는 8840 원이다. 규정에 따르면, 기업은 구매 상품을 다른 용도로 사용하는데, 그 매입세액은 그에 따라 관련 과목으로 이전해야 한다. 그리고: 차용: 60,840 건설공사 대출: 52,000 원자재는 세금을 내야 한다-8,840 (20) 2 월 27 일, 기업은 모 공장 가공재료를 위탁해 가공비 65,438+02,000 원을 지불했다. 그런 다음: 위탁 가공 재료 12000 과세 세금-부가가치세 (매입세) 2040 대출: 은행 예금14040 (21). 이번 달에 물값 10000 원을 내는데, 그 중 작업장 8000 원, 공장 2000 원입니다. VAT 전용 송장에는 VAT 금액이 1.300 원이라고 명시되어 있습니다. 난방비 2000 원, 그 중 작업장은 1400 원, 공장부는 600 원을 책임진다. 전용 송장에는 부가가치세 260 원이 명시되어 있다. 다음: 차변: 간접비 25400 관리비 10600 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세 이체) 5640 대출: 은행 예금 4 1640 2 월 28 일 기업' 세금 납부-납부 Kloc-0/44448 세금 납부 시: 차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (세금 납부) 1 1206 1.20 대출:;
부가가치세 회계-상품 유통 기업 부가가치세 회계 예 (2)
[예 2] 모 대외무역회사 4 월 1994 관련 업무는 다음과 같습니다.
(1)4 월 1 일, 회사는 미국에서 화물 한 무더기, FOB 가격 37500 달러, 외국운임 2250 달러, 보험료 1500 달러, 관세 20620 달러를 수입합니다 4 월 1 일, 국가 외환환율은 1 달러 = 8.00 위안입니다.
세법에 따르면 수입품의 과세 금액은 과세 가치의 구성과 규정된 세율에 따라 계산됩니다.
과세 가치 구성 = 완세 가격+관세.
= (37500+2250+1500) × 8.0+20625 × 8.0
= 495000 원 과세 = 495000 ×17% = 84150 원.
차용: 상품 구매 495000
세금 납부-부가가치세 납부 (매입세) 84 150
대출: 은행 예금 579 150
(2)4 월 5 일, 회사는 상술한 상품을 국내 모 회사에 판매하고, * * * 취득가격은 64 만원이고, 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세는 108800 원입니다. 돈은 아직 받지 못했다.
차변: 외상 매출금 748800
대출: 상품 판매 64 만 원.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 108800
(3)4 월 6 일, 회사는 해외에서 화장품 한 세트를 수입하고, CIF 4 만 5 천 달러, 관세 3 만 달러, 소비세 세율 30% 를 수입하였다. 돈은 이미 지불했다.
규정에 따르면 수입 소비세는 과세 가치에서 소비세를 징수하는 소비품의 부가가치세 구성에 추가되어야 한다.
구성 세금 가격 = 완세 가격+관세+소비세.
= 360000+240000+(45000+30000) × 8÷ (1-30%) × 30%
=60000+257 142.86
= 857 142.86 위안
과세 금액 = 857142.86 ×17% =145714.29 원.
다음과 같은 회계 입력을 생성합니다.
차용: 상품 구매 857 142.86
세금 납부-부가가치세 (매입세) 1457 14.29
대출: 은행 예금 100857.438+05.
(4)4 월 7 일, 회사는 A 사와 B 회사에 화장품을 판매한다. 이 중 A 사 가격은 66 만원, 부가가치세 1 12200 원; 을회사 34 만, 부가가치세 5 만 7800 원. 돈은 아직 받지 못했다.
차변: 외상 매출금 1 170000.
대변: 상품 판매 수익 1000000.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 170000
(5)4 월 20 일, 회사는 해외에서 한 무더기의 화물을 매입했는데, 가격은 500 만원, 부가가치세 85 만원, 대금은 미지급되었다.
차용: 상품 구매 5000000.
세금 납부-부가가치세 (매입세) 850,000 을 납부해야 합니다.
대출: 미지급금 5850000.
(6)4 월 30 일, 기업은 상품을 미국에 판매한다. 세관 수속을 처리한 후, 이 회사는 세무서에 수출품의 수출환급금을 신청하여 세금 환급금 85 만원을 회수했다.
규정에 따르면 납세자가 상품을 수출하는 것은 0 세율을 실시한다. 납세자는 세율이 0 인 화물을 수출하고 세관에 수출 수속을 처리한 후 수출신고서 등 관련 증명서에 따라 세무서에 세금 환급을 신청할 수 있다. 회사가 세금 환급을 회수할 때:
차변: 은행 850,000.
대출: 세금 납부-부가가치세 (수출세금 환급) 85 만 원을 내야 합니다.
(7)4 월 30 일, 회사가 지난달에 수출한 화물들이 반송되었다. 상품 수출 세금 환급 14000 원입니다.
규정에 따르면, 납세자가 수출하는 화물이 세금 환급에서 퇴역하거나 반송하는 경우, 법에 따라 이미 세금 환급금을 납부해야 한다. 반품에 대한 세금을 지급하는 경우:
차변 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세금 환급) 14000.
대출: 은행 예금 14000.
이 기업의 이번 달 과세 금액은 다음과 같습니다.
과세 금액 = (278800+836000)-1079864.29
= 34935.7 1 위안
회사 세금 납부 시:
차용: 과세 세금-부가가치세 (납부 세금) 58600.6666866661
대출: 은행 예금 34935+0