소비세의 세금 계산 기준은 무엇입니까?
(a) 가격에서 소비세를 징수하는 세금은 과세 소비품의 매출에 근거한다.
1. 기업 판매 과세 소비재
기업이 과세 대상 소비재를 판매하면 실제 판매액에 따라 세금을 내야 한다. 여기서 말하는 판매액은 납세자가 과세 소비재를 판매하여 구매자에게 받는 전액과 가격외 비용을 가리킨다. 단, 구매자에게 부과해야 하는 부가가치세는 포함되지 않는다. VAT 전용 송장을 사용할 수 없기 때문에 납세자 과세 소비재 판매에서 VAT 세금을 공제하지 않거나 VAT 와 함께 가격을 부과하는 경우 소비세를 계산할 때 VAT 가 없는 판매로 환산해야 합니다. 변환 공식은 다음과 같습니다.
과세 소비재 판매 = 부가가치세 포함 판매 ÷( 1+ 부가가치세율 또는 징수율)
상술한' 가격외 비용' 은 기금, 수금비, 반환이익, 보조금, 위약금 (연기이자) 및 수수료, 포장비, 예비비, 품질비, 운송하역비, 수금기금, 선불자금 및 기타 다양한 성격의 가격외 비용을 가리킨다. 단, 다음 지불은 포함되지 않습니다.
(1) 운송회사 부서의 운송비 송장이 구매자에게 청구됩니다.
(2) 납세자는 송장을 구매자에게 양도합니다.
기타 가격 외 비용은 납세자의 소득에 속하든 그렇지 않든 판매 계산 과세에 포함되어야 한다.
가격 부과 방법을 사용하여 과세 금액을 계산하는 과세 소비재는 포장과 함께 판매되며 포장이 별도로 가격이 책정되든 회계상 어떻게 계산되든 과세 소비품 판매에 소비세를 부과해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 가격명언) 포장이 고정 가격으로 제품과 함께 판매되지 않고 보증금을 받는 경우, 이 보증금은 과세 소비재 판매에 세금을 부과해서는 안 된다. 그러나 연체포장이 반환되지 않고 1 년 이상 청구된 보증금은 과세 소비품 판매에 통합되고 과세 소비품 적용 세율에 따라 소비세를 징수해야 한다.
납세자는 정해진 기한 내에 과세 소비품과 함께 판매 및 보증금을 징수하는 포장물의 보증금을 돌려주지 않는 것을 거절하는 것은 과세 소비품 판매에 통합되고 과세 소비품 적용 세율에 따라 소비세를 징수해야 한다.
2. 기업은 자체 사용 과세 소비재를 생산한다
납세자는 자건된 비독립계산소매점을 통해 자산과세 소비품을 판매하고 소매점 대외판매에 따라 소비세를 징수한다.
납세자는 생산자료, 소비자료, 투자입주, 채무 상환에 사용되는 과세 소비품으로 납세자의 유사 과세 소비품의 최대 판매가격을 기준으로 계산한다.
규정에 따르면, 다음 과세 소비품은 과세 소비품에 납부한 소비세를 공제할 수 있습니다.
(1) 세금을 완납한 담배로 생산된 담배를 구입합니다.
(2) 완세주로 생산된 백주 (각기 다른 종류의 완세주에 섞여 있는 백주 포함, 곡주, 향으로 완세주를 조미하고, 향을 늘리고, 산적백주 병판매 등) 를 구매한다. );
(3) 과세 화장품으로 생산 된 화장품의 구매;
(4) 과세 스킨 케어, 헤어 케어 제품 생산 스킨 케어, 헤어 케어 제품 아웃소싱;
(5) 구매한 귀중한 보석과 과세 보석옥석으로 생산된 보석;
(6) 과세 폭죽 불꽃 놀이로 생산 된 폭죽 불꽃 놀이를 구입한다.
(7) 과세 자동차 타이어 (내부 또는 외부 타이어) 를 구입하여 자동차 타이어 생산을 계속합니다.
(8) 구입한 완세 오토바이로 오토바이를 연속적으로 생산한다.
규정에 따르면 다음 과세 소비재는 과세 금액에서 원자재에 대해 지급된 소비세를 공제할 수 있습니다.
1. 가공 회수를 위탁한 완세 담배를 원료로 생산한 담배;
2. 가공 회수를 위탁한 완세주와 알코올을 원료로 생산한 백주
3. 가공 회수를 위탁한 과세 화장품이 생산하는 화장품.
4. 가공 회수를 위탁한 과세 스킨 케어, 헤어 케어 제품을 원료로 생산한 스킨 케어, 헤어 케어 제품
5. 가공 회수를 위탁한 과세 보석을 원료로 생산한 귀중한 보석과 보석옥석
6. 이미 과세된 폭죽, 불꽃을 원료로 한 폭죽, 불꽃놀이를 위탁가공 방식으로 회수하다.
7. 가공 회수를 위탁한 과세 자동차 타이어로 생산된 자동차 타이어;
8. 가공 회수를 위탁한 과세 오토바이로 생산된 오토바이.
이 가운데 이미 납부한 소비세는 위탁측이 가공을 위탁한 과세 소비품에 대해 대리 납부한 소비세를 가리킨다.
또한 납세자가 판매하는 과세 소비재 판매 가격은 외환결제로 결산 당일 또는 이달 1 당일 국가외환카드 가격 (원칙적으로 중간가격) 에 따라 인민폐로 환산해 과세 금액을 계산할 수 있다. 납세자는 환산율을 사용할 곳을 미리 결정해야 하며, 환산율이 확정된 후 1 년 이내에 변경해서는 안 된다.
납세자가 직접 생산하는 과세 소비재는 앞서 언급한' 다른 용도로 이동' 에 속하며, 규정에 따라 세금을 내고 납세자가 생산한 유사 소비재의 판매 가격에 따라 세금을 계산해야 한다.
여기서 말하는' 유사 소비재 판매 가격' 은 납세자 또는 원천 징수 의무자가 이달 판매한 유사 소비재의 판매 가격을 가리킨다. 그 달의 시기마다 같은 종류의 소비재 판매 가격이 다르며, 판매 수량에 따라 가중 평균을 계산한다. 그러나 다음과 같은 경우 과세 대상 소비재는 가중 평균 계산에 포함될 수 없습니다.
(1) 판매 가격이 현저히 낮고 정당한 이유가 없다.
(2) 판매 가격 없음.
그 달에 매출이 없거나 그 달에 끝나지 않은 경우, 지난달 또는 최근 한 달 동안 같은 종류의 소비재의 판매 가격에 따라 세금을 계산합니다.
같은 종류의 소비재 판매 가격이 없는 사람은 과세 가치의 구성에 따라 세금을 계산한다. 과세 가치는 다음과 같이 계산됩니다.
구성 세금 가치 = (비용+이익) ÷( 1- 소비세 세율)
공식의 "비용" 은 과세 소비재의 생산 원가를 나타냅니다. 공식에서' 이익' 은 과세 소비재의 전국 평균 원가이익율에 따라 계산된 이익을 가리킨다. 과세 소비재의 전국 평균 원가이익률은 중화인민공화국 국세총국이 결정한다. 국세총국은 과세 소비재의 전국 평균 원가이익률이 다음과 같다고 규정하고 있다.
(1) 클래스 a 담배 10%
(2) 클래스 b 담배 5%
(3) 담배 5%
(4) 5% 담배
(5) 식품 주류 10%
(6) 감자주 5%
(7) 기타 주류 5%
(8) 알코올 5%
(9) 화장품 5%
(10) 스킨케어 및 헤어 케어 제품 5%
(1 1) 폭죽과 불꽃놀이 5%
(12) 귀중한 보석옥석 6%
(13) 자동차 타이어 5%
(14) 오토바이 6%
(15) 자동차 8%
(16) SUV 6%
(17) 승용차 5%
3. 가공을 위탁한 과세 소비재
가공을 위탁한 과세 소비재는 수탁자 동종 소비재의 판매 가격에 따라 세금을 징수한다. 같은 종류의 소비재 판매 가격이 없는 사람은 과세 가치의 구성에 따라 세금을 계산한다. 과세 가치는 다음과 같이 계산됩니다.
성분 세금 계산 값 = (재료비+가공비) ÷( 1- 소비세 세율).
이 공식에서 "재료 비용" 은 위탁자가 제공한 가공 재료의 실제 비용을 나타냅니다.
납세자가 과세 소비재 가공을 위탁할 경우, 위탁가공계약서에 재료비용을 사실대로 표시 (또는 다른 방식으로 제공) 해야 한다. 재료원가를 제공하지 않은 경우 수탁자 소재지 주관 세무서는 재료원가를 승인할 권리가 있다.
이 공식에서 "처리비" 는 수탁자가 과세 소비재 가공을 위해 위탁자에게 부과한 전체 비용 (보조 재료의 실제 비용 포함) 을 의미합니다.
소비자 개인이 가공을 위탁한 금은 장신구와 보석옥석에 소비세를 징수하다.
4. 과세 대상 소비재 수입
가격에서 소비세를 징수하는 수입 과세 소비품은 과세 가치에 따라 세금을 구성한다. 구성 요소 세금 계산 값은 다음과 같이 계산됩니다.
구성 세금 가치 = (완세 가격+관세) ÷( 1- 소비세 세율).
본 공식의 완세 가격은 세관이 비준한 완세 가격을 가리킨다.
또한, 세법은 납세자 과세 소비재의 세금 계산 가격이 정당하지 않은 이유가 현저히 낮다고 규정하고 있으며, 주관 세무서는 그 세금 계산 가격을 승인해야 한다고 규정하고 있다. 과세 소비재 세금 계산 가격 승인 권한의 구체적인 규정은 다음과 같습니다.
(1) 담배, 양곡 백주 세금 계산 가격은 중화인민공화국 국세총국이 정한다.
(b) 기타 과세 대상 소비재의 세금 계산 가격은 중화인민공화국 국세총국 세무분국이 정한다.
(c) 수입 과세 소비재의 세금 계산 가격은 세관이 정한다.
(2) 정량정액징수 방식을 실시하는 소비세, 세금은 과세 소비품의 수량을 기준으로 한다.
여기서 말하는 "과세 소비재 수량" 은 다음과 같습니다.
(1) 과세 소비재 판매는 과세 소비재의 판매입니다.
(b) 자체 사용을 생산하는 과세 소비재는 양도된 과세 소비재의 수를 가리킨다.
(3) 가공을 위탁한 과세 소비품은 납세자가 회수한 과세 소비품 금액을 가리킨다.
(4) 수입 과세 소비재는 세관에서 승인한 과세 소비재의 과세 금액입니다.
규정에 따르면 과세 소비재 측정 단위의 변환 기준은 다음과 같습니다.
(1) 맥주 1 톤 =988 리터
(2) 황주 1 톤 =962 리터.
(3) 자동차 1 톤 = 1388 리터
(4) 디젤 1 톤 = 1 176 리터.