(1) 적법한 어음만 기업소득세 앞에 지출할 수 있습니다.
1. "중화인민공화국 송장관리법" 제 21 조에는 규정에 맞지 않는 송장은 재무상환증으로 사용할 수 없으며, 어떤 기관이나 개인도 거부할 권리가 있다.
새로운' 송장 관리 방법' 에 따르면 송장에는 네 가지 특징이 있어야 합니다.
A. 송장의 합법성
B. 송장의 진위성
C. 송장의 일관성;
D. 송장의 적시성.
2. 국세발 [2008]40 호
규정을 준수하지 않는 송장 및 기타 증명서 (가짜 송장 및 불법 송장 포함) 는 세전 공제, 수출 세금 환급 또는 세금 공제에 사용할 수 없습니다.
3. 국세발 [2008]80 호
일상적인 검사에서 납세자가 규정에 맞지 않는 송장, 특히 지급인의 전체 이름이 채워지지 않은 송장을 사용하는 경우 납세자는 세전 공제, 세금 공제, 수출 세금 환급 및 재무 환급에 사용할 수 없습니다.
4. 국세발 [2008]88 호
(1) 비용 공제 프로젝트 관리를 강화하여 개인과 가계비가 생산운영비 공제와 혼동되는 것을 방지한다.
(2) 개인소득세, 사회보험료징수관, 노동계약 등의 정보를 이용하다. , 임금 지출 공제 금액 비교 분석.
(3) 대형 업무 접대비와 대형 회의비의 핵실력을 높이다. 광고비, 업무홍보비, 손해배상 등 연간공제 항목은 계좌 관리를 실시한다.
(4) 송장 검증을 강화하여 규정에 맞지 않는 송장은 세전 공제 증명서로 사용할 수 없습니다.
5. 국세 발행 [2009]3 1 호 제 34 조는 기업이 과세 비용을 결산할 때 실제 지출을 받아야 하지만 합법적인 증명서를 받지 못한 경우 과세 비용을 부과할 수 없다고 규정하고 있다. 실제로 합법적인 증빙을 취득할 때 규정에 따라 과세 비용을 계상한다.
6. 중화인민공화국 국세총국 공고 20 1 1 제 34 호 제 6 조 규정:
기업이 그해 실제로 발생한 관련 비용비용은 여러 가지 이유로 제때에 얻을 수 없었고, 기업이 분기별 소득세를 선납할 때 잠시 장부 금액으로 계상할 수 있다. 그러나 최종 결제시 원가비에 대한 유효한 증빙을 보충해야 한다.
(1) 분기별 신고시 회계기준에 부합되는 한 송장을 받지 않아도 공제 (70% 한도) 를 신고할 수 있습니다.
(2) 연간 신고 전에 실제로 송장을 취득한 경우 세금 조정이 필요하지 않으며 송장 붙여넣기 연도와는 무관합니다.
(3) 연간 신고 후 송장을 받는 경우, 일반적으로 전년도 특혜세율을 받는 경우를 제외하고 연간 신고 공제를 실제로 받습니다.
(4) 3 년 후에 송장을 받은 사람은 공제를 신고할 수 없다.
(b) 기업의 주요 문제점
1. 화이트바 및 영수증
2. 가짜 송장
3. 제 3 자 송장
4. 송장 또는 기간 비용 청구서를 받을 수 없습니다.
5. 국세 지방세 인보이스 종류 혼동.
6. 비준수 송장: 프로젝트 불완전, 알 줄기 꼬리, 선의로 얻은 허위 송장, 송장 도장 불일치 등.
7. 불합리한 비용 송장
(c) 문서의 합법적이고 효과적인 원칙을 판단한다.
기업 소득세 세전 공제 증명서 관리 방법
장쑤 지방세 조례 [20 1 1] 제 13 호:
(1) 세전 공제 항목은 해당 인증서 출처에서 외부 인증서 공제 항목과 내부 인증서 공제 항목으로 나눌 수 있습니다.
(2) 외국증빙공제는 부가가치세 납부 여부에 따라 과세 증명서와 비과세 증빙으로 나눌 수 있다.
(3) 과세 품목이란 판매자나 서비스자가 기업이 상품을 구입하고 서비스를 받을 때 부가가치세나 영업세를 납부해야 하는 품목을 말합니다.
기업이 국내 단위나 개인에게 과세 품목을 지급할 때 해당 단위나 개인이 발행한 송장을 세전 공제의 증빙으로 사용해야 합니다. 송장 관리에는 특별한 규정이 있는 경우는 예외입니다.
(4) 비과세 품목은 기업이 생산경영 과정에서 발생하는 비용을 의미하며 소득측은 부가가치세나 영업세를 납부해서는 안 된다.
납세자가 비과세 항목을 가지고 있는 경우 세금 티켓, 법에 따라 획득한 전용어음, 판결문, 조정서, 실제 지불을 증명하는 중재문서, 중재결정서, 공증채권문서, 지급증명서 등을 세전 공제증빙증으로 사용해야 한다.
합법적이고 유효한 증명서란 무엇입니까?
영업세 잠행 조례 시행 세칙
조례 제 6 조에 따르면 국무원 주관 세무서의 관련 규정에 부합하는 증명서 (이하 합법적인 유효 증명서) 는 다음을 가리킨다.
(1) 판매세 또는 부가가치세 징수 범위 (과세 및 면세 포함) 에 속하는 국내 단위 또는 개인에게 지급한 경우 해당 단위 또는 개인이 발행한 송장을 법적으로 유효한 증빙으로 사용합니다.
(2) 행정사업성 유료나 정부성 기금 납부는 발행된 재정어음을 근거로 해야 한다.
(3) 해외 단위나 개인에게 지불하는 경우 단위나 개인의 영수증을 법적으로 유효한 증빙으로 사용해야 합니다. 세무서에서 영수증에 대해 의문이 있는 경우 해외 공증 기관의 확인 증명서를 제공할 것을 요구할 수 있습니다.
장쑤 지방세조례 1 13 호 주석: 계약, 외환지급증명서, 해외 단위 또는 개인의 수금증명서 등. 제공해야 합니다.
(4) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 합법적이고 유효한 서류.
합법적이고 유효한 바우처 ≠ 송장에 대한 고찰
상하이시 지방세무국은' 영업세 차액 과세관리방법' 발행에 관한 통지' (상해지방세발 [20 10]28 호) 제 5 조 (3)
Q: 합법적 인 원천세 증명서를 파악하려면 어떻게 해야 합니까?
소득세사 부국장묘회품: 기업소득세 관련 규정에 따라 기업소득세 세전 공제 증명서는 반드시 합법적이고 유효해야 합니다. ① 송장은 기업 소득세 세전 공제의 기본 증빙이다. 송장 외에 감가 상각, 임금 등 송장이 필요 없는 비용은 ② 수제 증빙을 통해 공제할 수 있다.
기업이 불필요하거나 객관적으로 송장을 받을 수 없는 경우 기업이 ③ 기업의 생산경영과 관련된 비용이 실제로 발생한다는 것을 증명할 수 있는 유효한 증빙을 제공해야 한다.
지적하다
수취인 수입이 유동세를 납부해야 하는지, 지출이 송장을 발행해야 하는지 결정해야 합니다.
(1) 수취인이 소득 유류세를 받을 때, 반드시 송장을 합법적인 유효 증빙으로 취득해야 한다.
(2) 수취인의 수입은 이직세를 징수하지 않고 영수증, 계약 또는 계약과 같은 법률 문서를 합법적인 유효증빙으로 삼아야 한다.
토론: 직원 카페테리아에 관한 "흰 막대".
초급농산물 (채소, 신선한 고기, 계란 제외) 을 인수하고, 인수측은 초급농산물을 생산하는 개인으로,' 백조' 는 부가가치세와 개인소득세를 면제해 합법적인 증빙으로 볼 수 있다. 구체적인 증빙증명서 관리는 일반 납세자가 농수산물을 인수하는 관련 규정을 참조할 수 있다. 예를 들면 향진 정부가 제공한 자산증명서, 본인의 신분증 사본 등을 제공할 수 있다.
1 차 농산물을 구입하지 않거나 1 차 농산물 (채소, 신선한 고기, 계란 제외) 이지만 구매자가 개별 농업 생산자가 아닌 경우 부가가치세와 개인소득세 또는 기업소득세를 면제하지 않기 때문에 세무서에서는 세금 조정을 할 권리가 있다.
삼자 거래관을 제시하다.
토론: 모 부동산 개발사 컨설팅 12366: 우리 회사가 주택 프로젝트를 개발하는 토지에 군통신 케이블 한 대를 철거해야 하는데 군 30 만원 철거 보상금을 지불해야 합니다. 상대방은 중국 인민 해방군 일반 유료 어음을 발행할 계획이다. 우리 회사는 세전 공제를 할 수 있습니까?
12366 응답: "중화 인민 공화국 국세총국의 군 취득 과세 소득 징수 관리 문제에 대한 회답" (국발 [2000] 466 호) 에 따르면 중국 인민해방군 일반 유료어음은 군 단위의 업무 결산, 장비, 의류, 재료 설비 가격 배정을 가리킨다 무경과 군대가 집을 임대하고 유상 서비스를 제공하는 것은 세무서가 균일하게 인쇄한 송장을 사용해야 한다. 그래서 계산서는 세전 공제가 안 됩니다. "
(4) 특정 공제 증명서 결정
1, 청구서
구매한 상품이나 서비스는 인보이스로만 세전에 공제할 수 있습니다.
새로운 송장 관리 방법 제 20 조: 생산 경영 활동에 종사하는 단위와 개인이 상품을 구입하고, 서비스를 받고, 기타 경영 활동 비용을 지불하고, 수취인으로부터 송장을 받아야 한다. 송장을 받을 때 이름과 금액을 변경할 수 없습니다. 조세 징수법 제 2 1 조
영업세 세칙 제 19 조: 법적으로 유효한 증빙은 규정에 따라 부가가치세나 영업세를 납부해야 하며, 반드시 송장을 법적으로 유효한 증빙으로 받아야 한다는 것을 의미합니다.
(1) 현지 송장입니까, 아니면 외지 송장입니까?
납세지를 통해 현지 송장인지 외국 송장인지 결정합니다.
제 14 조 사업 세 납부 장소:
(1) 납세자가 과세 서비스를 제공하는 경우 해당 기관의 소재지 또는 거주지의 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 그러나 납세자가 제공하는 건설 용역과 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 기타 과세 용역은 과세 용역 발생지 주관 세무서에 납부를 신고해야 한다.
(2) 납세자가 무형자산을 양도하는 경우 해당 기관의 소재지 또는 거주지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 그러나 납세자가 토지사용권을 양도하거나 임대하는 경우 토지소재지의 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
(3) 납세자가 부동산을 판매하거나 임대하는 경우 부동산 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
(2) 지방세 송장 또는 국세 송장?
국세발 [2004] 136 일: 상업기업이 공급자에게 받은 상품 판매량, 매출과 필연적인 연관이 없는, 상업기업이 공급자에게 일정 서비스를 제공하는 수입 (예: 입장료, 광고홍보비, 전시비, 관리비 등) 입니다. , 평매환급에 속하지 않으며, 당기부가가치세 매입세액도 공제하지 않으므로 영업세의 적용세목과 세율에 따라 영업세를 징수해야 한다. 상업기업이 공급자에게 징수한 판매, 매출과 관련된 각종 반환 수입 (예: 일정 비율, 금액, 수량 계산) 은 평매 리베이트 행위에 관한 규정에 따라 당기 부가가치세 매입세를 공제하고 영업세를 징수하지 않는다.
대영 개편이 도전을 가져왔다.
(c) 규정 된 세금 항목에 따라 송장을 발행하지 않는다.
사례에는 광고회사가 세무서로 가서 부동산 회사에 건안 영수증을 개설하는 경우가 많다.
"새로운 송장 관리 방법" 제 21 조는 재무환급 증빙으로 사용할 수 없으며, 어떤 기관이나 개인도 거부할 권리가 있다.
제 41 조 송장 규정을 위반하여 다른 기관이나 개인이 세금을 납부하지 않거나 적게 납부하거나 사취하는 경우 세무서에서 위법소득을 몰수하면 동시에 납부하지 않거나 적게 납부하거나 세금 1 배 이하의 벌금을 부과할 수 있다.
"국세총국" 은 중공중앙기위 () 가 가짜 송장으로 공금을 상환하는 것을 단호히 제지한다는 통지 (국발 [2003] 230 호) 에 "사무용품 구매" 를 예산 관리에 미리 포함시켜 예산 승인 후 집행해야 한다고 규정하고 있다. 정부가 구매한 사무용품에 포함되어야 하며, 반드시 정부 구매의 관련 규정에 따라 집행해야 한다. 구매 (구매) 후 규정에 따라 입고 검수와 수령 수속을 처리하다. 재무상환은 반드시 환급 증명서를 규범화하고 정식 송장을 첨부해야 한다. 구매한 화물이 많으면 송장에 상품의 이름, 단가, 수량을 상세히 반영할 수 없으며 공급자가 제공한 상세한 목록을 첨부해야 합니다.
2. 재정부가 감독하는 행정사업성 유료어음 또는 비세입일반지불서: 승인된 행정사업성 유료어음만 발행할 수 있고 어떠한 상품이나 서비스어음도 발행할 수 없습니다.
3. "중국 인민 해방군 일반 요금 청구서"
해방군 내부 결제로만 서비스업 송장으로는 사용할 수 없습니다. 해방군이 외식 숙박 임대 등의 업무에 종사하는 사람은 반드시 지방세무서가 감독하는 서비스업 송장을 발행해야 한다. 국세발 [2000] 제 665438 호 +0, 국발 [2000] 제 466 호, 후재자 [1999] 제 865438 호 +0.
후영자 [2004] 제 1285 호는 2005 년 4 월 1 (일반 행정은 문서 발행에 참여한다)
국세발 [2000]6 1 호: "중화인민공화국 국세총국 군사기관 대외유상서비스 기업 소득세 징수에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지": 대외유상서비스는 세무서에서 균일하게 인쇄한 송장을 사용해야 한다. 전체 텍스트 실패와 일부 조항 무효를 발표하는 세금 규범성 문서 카탈로그의 20 1 1 호 공고 제 2 호: 국세 발행 [2000]6 1 호 전체 텍스트 폐지.
재정부, 총물류부는 20 12 1 부터 전군에서 시행된' 군어음 관리 규정' 을 개정했다.
개정된' 조례' 는 유상 서비스 유료어음을 별도로 설립하여 해외 유상 서비스 행위를 규범화한다. 재무부가 감독하는' 중앙재정어음감독장' 과' 중국 인민해방군어음감독장' 이 찍혔다.
새로운' 조례' 는 부대의 모든 유료기관에 기계 송장을 발행할 것을 요구하며, 손글씨는 무효이다.
4. 송장에 도장을 찍습니다
"새 송장 관리 방법" 제 22 조는 규정된 기한, 순서, 란에 따라 일률적으로 발행하고, 송장 도장을 찍는다.
미결제 또는 기타 도장 (재무 도장, 수금 도장, 공식 도장) 은 무효 송장입니다.
20 1 1 2 월 1 일부터 새 송장 인수 기관은 규정에 따라 새 송장 도장을 사용합니다. 중국 지방세 같은 식별번호는 같은 인보이스 전용장을 사용할 수 있습니다.
송장 도장 모양은 타원형, 장축 40mm, 단축축 30mm, 변폭 1mm, 원색은 빨간색입니다.
5. 정말 인보이스를 받을 방법이 없습니다.
보통 두 가지 치료법이 있습니다.
(1) 쌍방 임대 계약을 공제하여 임대인에게 발행한 수력 송장의 원본 또는 사본, 그리고 쌍방 세전 확인의 수력 분할서를 공제합니다. 지 편찬 [2009]33 호를 참고하세요
(2) 기업 및 기타 기업 또는 개인 * * * 물, 전기 사용, 공제를 위해 부가가치세 인보이스가 필요합니다.
"상하이시 국세청 () 은 기업사업단위 전매와 관련된 세금 문제에 대한 회답" (상해 국세발 [2000]19 호) 을 제시했다.
국가 세무총국 쓰촨 공항그룹 유한공사가 주민단위에 물, 전기 관련 세금 문제를 수송하는 것에 관한 회답 (국가 [2009] 537 호) 에 따르면 쓰촨 공항그룹 유한공사가 주민기관에 수돗물, 전기, 천연가스를 운송하는 것은 상품 판매에 속하며, 동시에 받는 에너지 서비스료는 가격외 비용에 속하므로 부가가치세를 함께 징수해야 하며 영업세를 징수하지 않아야 한다고 지적했다.
적청수한 [20 10] 제 2 호
기업 (비부동산 회사) 등 기업이나 개인 * * * 용수용 전기는 수력 인보이스를 받을 수 없다. 쌍방의 임대 계약, 전력 공급 회사가 임대인에게 발행한 수전 송장 원본 사본, 쌍방이 확인한 수전 분할서에 따라 세전 공제를 할 수 있습니까?
부가가치세 관리의 관련 규정에 따르면, 이런 행위는 임대인이 수력 전매에 속하므로 송장을 발행해야 한다. 따라서 임차인은 임대 계약, 수력 분단서, 임대인이 발행한 송장 등 적절하고 적절한 증거로 공제해야 한다. 그렇지 않으면 세전에 공제할 수 없습니다.
(5) 가짜 송장을 구매하는 기업소득세 세전 공제 문제.
1. 허위 인보이스는 항상 세무서 검사의 중점이었다.
(1) 세금 혜택을 받는 기업이 발행한 허위 송장. 농산물 가공업체는 자체적으로 농산물 인수 송장을 발행하여 세금을 내지 않고 충분한 공제를 받을 수 있는 매입세를 받을 수 있다.
(2) "티켓 분리" 로 인한 허위 송장. 가짜 개방에 쓰이는 상품은 디젤 휘발유 등 정제유 등' 만능 상품' 이어야 한다. 이에 따라 정제유 부가가치세 전용 송장을 접수하는 기업이 올해 검사의 초점이 됐다.
2. 기업의 업무는 사실이고 영수증은 가짜입니다. 어떻게 해야 합니까?
현재 전국 각지에서 서로 다른 처리 방법이 있다. 어떤 사람들은 다른 증빙을 제공하여 업무가 진짜임을 증명할 수 있고 합법적인 증빙을 완성할 수 있다면 공제가 허용된다고 생각한다. 어떤 사람들은 가짜 티켓을 공제할 수 없다고 생각한다.
국세총국 감사국 세금 징수관의 관점에서 가짜 송장이라면 공제를 허용하지 않는 한 기업의 주의가 필요하다고 건의합니다.