금융 리스에 관련된 세금 정책
소개: 금융 리스에 관련된 일부 세금 정책과 관련하여 다음 내용을 읽고 이해하시기 바랍니다.
1. 부가가치세
1. 과세 범위
"재무부와 국가 세무국에는 철도 운송과 우편이 포함됩니다. 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램으로 전환" "고시"(Caishui [2013] No. 106) 별첨 1: 사업 대체 시범 프로그램 시행 방법에 첨부된 과세 서비스 범위에 관한 참고 사항 부가가치세 부과세는 유형동산 임대에는 유형동산 금융리스와 유형동산 운용리스가 포함된다고 규정하고 있습니다. 유형동산 금융리스란 금융조달과 소유권 이전의 성격을 지닌 유형동산의 임대업무를 말한다. 즉, 임대인은 유형의 동산을 구입하여 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 및 기타 조건에 따라 임차인에게 임대합니다. 계약 기간 동안 장비의 소유권은 임대인에게 있으며 임차인에게만 귀속됩니다. 계약 종료 시 임대료를 전액 지불한 후 임차인은 유형 개인 재산을 잔존 가치로 구입하여 소유권을 취득할 권리가 있습니다. 임대인이 유형동산의 잔존가치를 임차인에게 판매하는지 여부에 관계없이 금융리스입니다.
2. 세금 항목 및 세율
"사업세 대체 시범 프로그램에 철도 운송 및 우편 산업을 포함시키는 것에 대한 재무부 및 국가 세무총국의 공지 "(Caishui [2013] No. 106) 부록 1. 영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 시행 방법 제12조에서는 유형동산 임대 서비스 제공에 대한 세율을 다음과 같이 규정하고 있습니다. 17%.
3. 판매량 결정
"사업세를 대체하는 시범 프로그램에 철도 운송 및 우편 산업을 포함시키는 것에 대한 재무부 및 국가 세무국의 통지 부가가치세'(Caishui [2013] No. 106) 부록 1. 영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 시행 방법 제33조에서는 판매량이 가격 전체와 추가 비용 비용을 의미한다고 규정하고 있습니다. 과세 대상 서비스를 제공하기 위해 납세자가 획득한 것입니다. 추가 가격 수수료는 가격 외에 징수된 다양한 성격의 추가 가격 수수료를 의미하지만, 다음 조건을 충족하는 정부 자금이나 타인을 대신하여 징수된 행정 수수료는 포함하지 않습니다.
(1) 징수된 요금 국무원 또는 재정부가 승인한 정부 자금, 국무원 또는 성 인민 정부와 재정 및 가격 책정 부서가 승인한 관리 수수료
(2) 징수 시 재정 인장;
(3) 징수된 모든 자금은 재무부에 이관됩니다.
"사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램에 철도 운송 및 우편 산업을 포함시키는 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2013] No. 106 ) 첨부 2: 영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 관련 사항 제1조는 납세자가 중국인민은행, 중국 은행감독관리위원회 또는 상무부의 승인을 받아 금융리스업에 종사하도록 규정하고 있다. 매각 및 재임대 이외의 유형동산 금융리스 서비스를 제공하는 경우, 대금 전액과 추가 비용에서 차입 이자(외국환 차입 및 위안화 차입 이자 포함), 채권 발행 이자 후 잔액을 공제해야 합니다. , 보험료, 설치비, 차량구입세가 판매가입니다. (2010년 국가세무총국 공고 제13호)는 융자판매후임대업이란 임차인이 융자를 목적으로 금융리스업 허가를 받은 기업에 자산을 매각한 후 그 자산을 양도하는 것을 말한다고 지적했습니다. 금융리스업을 다시 임대하는 행위. 임차인이 금융판매 및 임대사업으로 자산을 매각하는 경우, 자산의 소유권과 자산의 소유권과 관련된 모든 보상 및 위험은 완전히 이전되지 않습니다. 현행 부가가치세 및 사업세 관련 규정에 따르면, 융자 매각리스업에서 임차인의 자산 매각은 부가가치세 및 사업세 범위에 해당하지 않으며, 부가가치세가 부과되지 않습니다. 및 영업세가 부과됩니다.
2. 법인세
1. 세무규정
"기업소득세법 시행규정" 제58조에서는 금융으로 임대한 고정자산에 대해 다음과 같이 규정하고 있습니다. 세금 계산 기준은 임대 계약에 명시된 총 지급액과 임대 계약 체결 과정에서 임차인이 발생한 관련 비용을 기준으로 합니다. 임대 계약에서 총 지급액을 규정하지 않은 경우 자산의 공정 가치와 임차인이 임대계약을 체결하는 과정에서 발생한 관련 비용은 세금 기준이 됩니다. 기업소득세 시행규정 제47조에서는 금융리스를 통해 고정자산을 임대함으로써 발생하는 임대비용에 대해 금융리스 고정자산의 가액에 해당하는 감가상각비를 추출하여 분할 공제하도록 규정하고 있습니다.
2. 신 기업 기준 조항
"신 기업 회계 기준 제21호: 임대" 제11조에서는 임대 기간 시작일에 임차인이 리스자산의 공정가치와 최소리스료의 현재가치 중 작은 금액을 리스자산의 진입가치로 하고, 최소리스료를 장기미지급금의 진입가치로 하며, 그 차액을 리스자산의 진입가치로 본다. 미인식금융비용으로 처리됩니다. 임대차 협상 및 임대차 계약 체결 과정에서 임차인이 지출한 처리비, 법률 비용, 여비, 인지세, 기타 비용 등 임대 프로젝트와 관련된 초기 직접 비용은 임대차 가액에 포함됩니다. 자산.
동시에 15조와 16조에서는 인식되지 않은 금융비용을 임대기간 동안 각 기간별로 배분하도록 규정하고 있습니다. 임차인은 실제이자율법을 채택하여 당기 금융비용을 계산하고 확정해야 한다. 임차인은 자신의 고정자산에 부합하는 감가상각 정책을 사용하여 임대 자산의 감가상각을 계산해야 합니다. 리스기간 만료시 리스자산의 소유권을 얻게 될 것이 합리적으로 확실한 경우에는 리스자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각을 계상합니다. 리스기간 만료 시 리스자산의 소유권을 얻게 될지 여부가 합리적으로 확실하지 않은 경우에는 리스기간과 리스자산의 내용연수 중 짧은 기간 동안 감가상각을 계상합니다.
3. 회계비용과 과세기준의 차이
금융리스의 과세기준에 관한 세법 조항에서 규정하고 있지 않음을 알 수 있습니다. 최소임대료의 현재가치 계산은 회계기준의 조항과 다릅니다. 규정에서는 계약에 명시된 리스료 또는 공정 가치를 고정 자산의 기록 가치로 사용합니다. 회계 기준에서 인식된 미실현 금융 비용은 고정 자산의 원래 가치에 직접 포함되며 감가상각비는 다음과 같습니다. 분할 적립됩니다. 세법에서는 금융으로 임대한 고정자산의 과세표준과 회계상 자산의 기록가액에 차이가 있다고 규정하고 있어 세무조정이 필요하다고 규정하고 있는 것을 알 수 있다. 실제로 세금계산기준에 포함되기 때문에 회계상 자산원가에 포함되지 않는 인식되지 않은 금융비용은 규정에 따라 고정자산의 사용연한 동안 감가상각 방식으로 분할공제할 수 없습니다. 고정자산의 수명 동안 분할하여 공제해야 합니다.
간단한 예를 들어보자. A사는 2009년 11월 B사로부터 생산 작업장에 자금을 조달하고 임대했다. 계약서에는 생산 작업장 임대 기간을 10년으로 명시하고 생산 작업장의 소유권을 획득하게 됐다. 임대 기간 만료 시 임대 자산. 총 최소 임대료는 1,500만 위안이고, 최소 임대료의 현재 가치는 1,200만 위안이며, 공정 가치는 1,400만 위안입니다.
새로운 회계 기준에 따르면 최소 지급액인 1,200만 위안의 현재 가치가 공정 가치 1,400만 위안보다 적기 때문에 고정 자산의 회계 비용은 1,200만 위안이고, RMB 300만(1500-1200)의 미인식 금융 수수료가 인식되며, 실제 이자율 방식에 따라 임대 기간 동안 각 기간마다 상각되어 "금융 비용"에 포함됩니다.
기업소득세법 규정에 따르면 생산공장의 과세표준은 1,500만 위안이고 감가상각 기간은 20년이다. 그러면 2009년 과세 소득은 12,500위안으로 증가해야 합니다. 즉, 당기 회계 규정에 따라 나열된 미인식 금융 비용 25,000위안(300?120?1)에서 세전 공제 허용 감가상각액을 뺀 금액입니다. 현 세법에 따라 차이는 12,500위안(300?240?1)입니다.
4. 매각 및 재임대 자금 조달에 관하여
"임차인의 매각 및 환전대 자금 조달에 관한 세무 문제에 대한 국가세무총국의 고시"(공고) 2010년 국가세무총국 제13호)는 현행 기업소득세법 및 관련 소득결정 규정에 따라 융자 매각 및 임대업에서 임차인의 자산 매각은 다음 자산의 매각 수익으로 인식되지 않는다고 지적했습니다. 금융리스인 경우에도 여전히 리스이용자로 간주됩니다. 판매 전의 원래 장부가치는 감가상각에 대한 세금 기준으로 사용됩니다. 리스기간 동안 리스이용자가 지급하는 금융이자 부분은 세전 기업금융비용으로 공제됩니다.
3. 재산세
재정부와 국가 세무국은 "재산세 및 도시 토지 사용세 관련 문제에 관한 통지" Caishui [2009] No. 128을 발행했습니다. 금융리스는 부동산에 대해 임차인이 금융리스계약 개시일의 다음달부터 해당 부동산의 잔존가치를 기준으로 재산세를 납부하도록 규정하고 있습니다. 계약서에 시작일이 명시되지 않은 경우 임차인은 계약이 체결된 다음 달부터 재산의 잔존 가치에 따라 재산세를 납부해야 합니다.
위의 예에서 회계를 통해 생산 작업장의 고정 자산 기록 가치가 1,200만 위안, 즉 자산의 원래 가치가 1,200만 위안인 것으로 확인되었으므로. A 회사가 위치한 세무 당국에서 재산세 계산 기준을 부동산 원래 가치에서 30%를 공제한 잔존 가치로 규정한다고 가정하면, A 회사가 생산 작업장에서 임대한 부동산의 잔존 가치는 다음과 같습니다. 840만위안[1200?(1~30%)].
IV. 인지세
"대출 계약의 인지 문제에 관한 세부 규정"(Guo Shui Di Zi [1988] No. 030) 제4조의 규정에 따르면, 은행과 금융기관이 운영하는 금융리스업은 부동산에 자금을 조달하여 자금조달 목적을 달성하는 사업으로, 실제로는 분할상환되는 고정자본대출입니다. 따라서 금융리스 계약의 경우, 계약서에 명시된 총 임대료를 기준으로 세율 0.5%를 적용하여 '대출 계약'으로 세금 할인을 한시적으로 계산할 수 있습니다.
5. 양도세
금융리스 기간 동안 부동산에 대한 양도세를 납부해야 합니까? 「증서세 잠정 규정」 제2조에 따르면 양도세는 다음과 같습니다. 본 조례에서 말하는 토지 및 가옥 소유권은 토지 및 가옥 소유권의 양도를 의미합니다. (1) 국유 토지 사용권의 양도 (2) 판매, 증여, 교환을 포함한 토지 사용권의 양도; (3) 주택 판매, (4) 주택 기증, (5) 주택 교환. 금융리스란 임차인이 선정한 공급자와 임대물에 따라 임대인이 공급자로부터 임대물을 구매한 후 임차인에게 임대하여 사용하게 하는 것을 의미합니다. 금융리스는 리스제공자가 본질적으로 자산의 소유권과 관련된 모든 위험과 보상을 이전하는 리스입니다. 자산의 소유권은 궁극적으로 양도될 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. 금융리스 기간 동안 부동산의 소유권은 여전히 임대인에게 속하며 양도되거나 변경되지 않았으므로 금융리스 기간 동안 해당 부동산에 대한 양도세는 부과되지 않습니다. 다만, 금융리스 기간 이후 임대 당사자 쌍방의 재산 소유권을 양도하는 경우에는 임차인은 그에 따라 증서세를 납부해야 합니다. 금융 리스에 대한 과세
금융 리스 사업에 대한 영업세 징수에 관한 국가세무국 통지
발행 단위 국가 세무국에서 발행한 문서 번호 Guo Shui Han Fa [ 1995] No. 655. 발행일: 1995-12-22 발효일 1995-12-22 만료일 범주 국가 법률 및 규정 문서 출처
기업 징수에 관한 국가 세무총국 통지 금융리스업에 대한 세금
(1995년 12월 22일자 국세 서신 [1995] No. 655)
모든 성, 자치구의 국가 세무국 및 지방 세무국 , 중앙 정부 직속 지방 자치 단체 및 별도의 국가 계획에 따라 도시: 일부 지역의 최근 보고에 따르면 현재 우리나라에는 기업 금융 리스 사업 승인을 담당하는 두 부서가 있습니다. 내자기업은 중국인민은행의 비준을 받아야 하며, 외국투자기업이 수행하는 금융리스업무는 대외무역경제합작부의 심사비준을 받아야 한다. 그러나 1995년 4월 26일 국가세무총국이 발행한 《사업세에 관한 여러 문제에 관한 국가세무총서 고시》(국수발[1995] 제076호) 제1조에서는 "금융리스"를 규정하고 있습니다. "영업세 항목에 관한 주의사항"이란 중국 인민은행의 승인을 받아 금융리스업을 운영하는 단위가 영위하는 금융리스업을 말하며, 현재 우리나라 기업 금융리스의 승인 및 관리 시스템과 맞지 않습니다. 사업.
이에 대해 조사 결과 다음과 같이 밝혀졌습니다. 대외경제협력부의 승인을 받은 외국인투자기업 및 금융리스업을 영위하는 외국기업의 금융리스에도 영업세가 부과됩니다. 이로써 통지가 제공됩니다.
금융 리스는 장비 리스 또는 현대 리스라고도 합니다.
전통적인 리스의 차이점
금융 리스와 전통적인 리스 리스의 본질적인 차이점은 전통적인 리스입니다. 금융리스는 임차인이 금융비용을 점유하는 시간을 기준으로 임대료를 계산하는 반면, 금융리스는 임차인이 물건을 사용한 시간을 기준으로 임대료를 계산한다. 시장경제가 어느 단계까지 발전하면서 등장한 적응성이 뛰어난 금융방식으로 1950년대 미국에서 등장한 새로운 거래방식이다. 1960년대 ~ 1970년대에 전 세계적으로 급속히 발전하여 기업이 장비를 업데이트하는 주요 자금 조달 방법 중 하나가 되었습니다. 우리나라는 1980년대 초에 이 사업 방식을 도입한 이후 지난 20년 동안 급속도로 발전했습니다. 그러나 선진국에 비해 임대의 장점은 아직 완전히 실현되지 않았으며 시장 잠재력은 엄청납니다.
할부결제와의 차이점
(1) 할부결제란 구매자가 거래된 물품에 대한 사용권뿐만 아니라 해당 물품에 대한 소유권도 획득하는 매매거래를 말합니다. 항목. 금융리스는 임대행위의 일종으로 임대물에 따른 비용과 위험은 임차인이 부담하지만, 법적으로는 임대물의 소유권은 명목상 임대인에게 있습니다.
(2) 금융리스와 할부지급의 회계처리도 다릅니다. 금융리스의 임대자산은 임대인의 소유이지만 임차인의 대차대조표에는 자산으로 포함되어 임대자산에 대한 감가상각이 발생하므로 임대인은 이를 고정자산에 포함할 수 없으며 감가상각도 발생하지 않습니다. 할부로 구매한 품목은 구매자의 소유이므로 구매자의 대차대조표에 포함되며 감가상각에 대한 책임이 있습니다.
(3) 위의 두 항목은 둘 사이의 세금 처리에 차이를 가져옵니다. 금융리스의 경우 임대인은 상각금액을 미수소득에서 공제할 수 있고, 임차인은 상각금액을 과세소득에서 공제할 수 있습니다. 구매자는 과세 소득에서 이자 비용을 공제할 수도 있습니다. 또한 일부 서방 국가에서는 특정 고정 자산을 구매할 때 투자세 면제를 받을 수도 있습니다.
(4) 기간적으로 보면 할부결제의 지급기간이 거래항목의 경제연수보다 짧은 경우가 많은 반면, 금융리스의 리스기간은 리스의 경제연수와 동일한 경우가 많다. 목. 따라서 동일 품목에 대해 금융리스를 통해 취득한 신용기간은 할부로 취득한 신용기간보다 길다.
(5) 할부 지불은 일반적으로 구매자가 대출금의 일부를 기한 내에 지불해야 하는 반면, 금융 리스는 운송 및 보험을 포함한 전체 리스 비용을 충당하는 전액 크레딧입니다. .설치비, 설치비 등 추가비용을 융자해 드립니다. 금융리스의 경우 일반적으로 리스 개시 시 일정 보증금을 납부해야 하지만, 이 수수료는 일반적으로 할부 거래에 필요한 즉시 납부(예: 수출입 무역의 경우 구매자가 최소 15만 원 이상을 납부해야 함)에 비해 훨씬 적습니다. % 현금 대출). 따라서 동일한 항목에 대해 금융리스의 신용총액은 일반적으로 할부거래의 신용총액보다 크다.
(6) 금융리스와 할부거래는 대금지불 시기에도 차이가 있다. 후자는 보통 기간말에 있으며, 분할납부 전 유예기간이 있는 것이 일반적입니다. 각 기간의 시작.
(7) 금융리스가 만료되면 임대물에는 일반적으로 잔존가치가 있으므로 임차인은 일반적으로 임대물을 마음대로 처분할 수 없으며 교환이나 구매 등의 절차를 거쳐야 합니다. 할부거래의 구매자는 지정된 할부결제 이후 거래된 물품을 소유하게 되며, 이를 가지고 원하는 모든 것을 할 수 있습니다.
(8) 금융리스의 대상은 일반적으로 기계 및 장비와 같이 수명이 길고 가치가 더 높은 품목입니다. ;