일반 납세자란 무엇입니까?
일반 납세자 신청은 다음 조건을 충족시켜야합니다.
(1) 산업기업의 연간 매출 1 만 이상.
(2) 상업기업의 연간 매출 654.38+0.8 만 이상.
(3) 회계가 건전하고, 납세정보가 정확하며, 회계제도와 세무서의 요구에 따라 매출세, 매입세, 납부세를 정확하게 계산한다.
신규 기업이든 노기업이든 규모를 확대하든 부가가치세 납세자 신분 선택 문제가 자주 발생한다. 나쁜 선택은 세금 부담에 큰 영향을 미친다. 부가가치세 납세자는 두 가지가 있는데, 하나는 일반 납세자이고, 하나는 소규모 납세자이다. 전자는 판매 규정 준수와 회계 건전성의 요구 사항을 모두 충족해야 하며, 후자는 이 요구 사항에 제한을 받지 않아도 됩니다. 부가가치세 납세자로서 실제 운영에서 일반 납세자가 좋습니까, 소규모 납세자가 좋습니까?
우선 세금 부담의 균형점을 이해해야 한다. 현행 부가가치세 정책은 소규모 공업기업 (수리수리 포함) 징수율이 6%, 소규모 상업기업 징수율이 4% 라고 알려준다. 일반 납세자의 실제 세금 부담 수준은 각 특정 기업의 구매 및 판매 상황에 따라 다르며, 일부는 6% 또는 4% 를 초과하거나 6% 또는 4% 이하일 수 있습니다. 일반 납세자의 실제 세율은 어떤 조건에서 6% 또는 4% 와 동일합니까? 이것은 순전히 이론적으로 논증을 분석해야 하며, 각종 구체적 일반 납세자의 실제 상황을 고려하지 않는다.
부가가치세 납세자의 일반 세금 계산 공식은 다음과 같습니다.
과세 금액 = 매출세-매입세
공식의 판매 세액은 상품 판매와 세율의 곱과 같습니다. 일반적으로 매입세의 주요 부분은 상품 구매액과 세율의 곱입니다 (운송비 지불에 대한 세금은 수량이 적기 때문에 고려되지 않음). 따라서 상품의 두 부분 세율이 같은 경우: 과세 금액 = (판매-입고액) × 세율.
상품 구매 금액은 어떻게 결정합니까? 순이론 분석이기 때문에 구매한 상품이 이미 모두 팔렸다고 가정한다. 이때 구매 금액은 다른 비용에 관계없이 판매 원가와 일치해야 합니다. 공식은 과세 판매세 = (판매-매출 원가) × 세율 = 매출 총이익 × 세율입니다.
공식 양쪽을 판매액으로 나누면 일반 상업납세자의 이론세율 (상업세율 = 마오리 × 세율) 을 얻을 수 있다.
예 1: 상업 기업은 부가가치세 일반 납세자입니다. 상품 100 원을 구매하고 매입세 17 원을 동시에 납부합니다 (특별히 명시하지 않는 한 세율은 17% 입니다. 아래 동일), 세금 제외 가격 150 원, 모두 판매. 동시 판매 세액은 25.50 원, 과세 금액은 8.50 원, 세율은 5.67% 입니다. 직접 마진율을 계산하면 마진율은 33.33%, 세율은 5.67% 입니다. 자, 규모가 작기 때문에
상업기업세율은 4% 로 총 이자율은 4% ÷ 17% = 23.53% 로 계산될 수 있다. 즉, 상업경영 중 총 금리가 23.53% 에 달할 때 일반 상업납세자의 세율은 소규모 상업기업의 세율과 비슷하다는 것이다. 따라서, 두 종류의 상업 부가가치세 납세자의 세금 부담의 균형점은 23.53% 의 총 이자율이다. 실제 작업에서 세금 포함 균형점, 즉 23.53%⊙( 1+4%)= 22.63% 로 환산해야 합니다.
공업 상황이 다르다. 산업 기업의 제품 판매 비용으로 상품 판매 원가를 대체하면 가공 제품이 모두 판매된 경우에도 판매 원가는 제조 총원가와 같을 뿐 완제품에 있는 상품의 입고액과 같을 수 없습니다. 공산품의 제조 비용에는 원자재 구매 등 상품의 구매 외에 노동자 임금, 작업장 비용 (감가상각비 등 포함) 등 가공 부가가치 부분도 포함되기 때문이다. ) 부가가치세 매입세가 발생하지 않습니다. 이제 이러한 가공 부가 가치 부분을 제품 제조 비용에서 차지하는 비율을 가공 부가 가치율이라고 부르며, 모든 구매 원자재 및 기타 구매 상품이 이미 모두 완제품을 제조했으며, 제조된 모든 완제품이 이미 판매되었다고 가정할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언)
이런 식으로, 산업 생산의 입고량은 제조 제품의 입고량과 완전히 동일하며, 가공 부가가치율을 통해 제품 판매 원가에서 환산할 수 있다. 즉, 구매 금액 = 제품 판매 비용 ×( 1- 가공 부가가치율); 구매 금액 = (판매-판매 마진) ×( 1- 처리 부가가치율); 공업세 납부 =? 매출액-(판매-매출 총이익) ×( 1- 가공 부가가치율)? × 세율 공업세율 =? 1-( 1- 매출 총이익) ×( 1- 가공 부가가치율)? ×세율.
예 2: 산업기업 B 는 일반 납세자로 자재 100 원을 매입하고 매입세 17 원을 동시에 납부한다. 모든 재료가 가공에 투입된 후 생산원가는 120 원이고, 제품은 모두 판매되며, 세금 제외 가격은 150 원, 매출세액은 25.50 원이므로 세율은 상술한 상업 일반 납세자 A 와 같아야 하며, 직접 공업세율 공식인 판매 마진을 대체해야 한다.
0)÷ 150× 100%=20%; 가공 부가가치율 = (120-100) ÷120 ×100% =/kloc 1-(1-20%) × (1-16.67%)? × 17%=5.67%. 소규모 산업기업의 징수율은 6% 로 세금 포함 세율로 환산돼 6%⊙( 1+6%)= 5.66% 이므로 수학의 방정식 변환법으로 두 가지 산업 부가가치세 납세자의 세금 잔액을 구할 수 있다: (/KLOC-0 실제 응용에서는 공식을 적용할 때 회계사무소와 같은 전문 기관이나 사용자의 개인 직업 경험에 의해 일부 매개변수를 설정할 수 있습니다. 예를 들어 후베이 () 성 십언 () 시 분류 제품 가공 부가가치율의 매개변수는 기계업계 25%, 화학공업 20%, 방직업 18% 등이다. 이러한 표준 매개변수를 통해 업계 세금 부담의 균형점, 즉 매출 총이익률을 계산할 수 있습니다.
둘째, 세금 부담의 균형을 잘 활용해야 한다. 상업 기업을 운영할 때 시장 조사를 통해 분석하거나, 이 기업의 예년의 실제 경영 상황을 근거로 하거나, 비슷한 상업 기업의 판매 상황을 참고하여 이 기업의 그해 상품 판매 마진율을 계산할 수 있다. 만약 22.63% 를 넘으면, 일반 납세자의 세율은 4% 보다 높을 것이다. 소규모 납세자로서 세율은 4% 미만이다. 즉, 기업 상품 판매금리가 22.63% 미만이면 부가가치세 가입을 쟁취하는 일반 납세자 대열이 세금 절감이라는 것이다.
예 3:200 1, 상업기업 C 매출 1.7 만원, 매출 총이익 18%. 일반 납세자로 계산하면 세율은 18% × 17% = 3.06% 로 소규모 상업기업보다 3.85% 높다. 이 세금 절감금을 이해한 후 C 기업은 상업기업의 일반 납세자의 두 가지 기준에 따라 노력해야 한다. 첫째, 매출액이 654.38+0.8 만원에 이를 수 있도록 해야 한다. 둘째, 정확하게 회계를 진행해야 한다. 이 두 가지 조건을 만든 후에는 세무서에 일반 납세자로 인정받아 합리적으로 세금 부담을 줄일 수 있습니다.
산업기업을 운영하면, 먼저 자신의 제품 범주에 따라 제품의 가공 부가가치율을 결정한 다음, 제품의 세금 균형점을 계산한 다음, 당신 기업의 실제 판매 마진율을 계산할 수 있습니다. 세금 균형점보다 크면 세금 부담을 줄이려면 일반 납세자로 인정하지 마십시오 (물론 규정에 따라 일반 납세자로 인정되어야 하는 경우는 제외). 대신, 우리는 세금 부담을 줄이기 위해 일반 납세자 대열에 가입하려고 노력해야 한다.
예 4: D 공업기업은 화학제품을 생산하고 판매한다. 기업의 예년 원가 회계 자료에 따르면 미래 생산 상황을 고려하면 이 화공 제품 가공 부가가치율은 265,438+0% 로 세금 균형점을 65,438+05.57% 로 산정할 것으로 예상된다. 이 기업이 200 1 년 실제 제품 매출 총이익률이 28% 인 경우 계산된 소득세율은 7.33% 로 소규모 산업기업의 5.66% 세금 포함 세율보다 1.67% 높습니다. 올해 기업 D 의 제품 판매 수입이 90 만 원이라고 가정하면, 이 시점에서 해당 기업이 일반 납세자로 인정받지 못하면 세수 지출을 90× 로 절감할 수 있다.
마지막으로 이것과 저것을 무시하지 마세요. 위의 C, D 기업의 계획 사례에서는 기업 판매용 VAT 전용 송장 사용 문제를 고려하지 않았습니다. 세금 부담 인하를 일방적으로 요구하고 일반 납세자가 되고 싶지 않다면 부가가치세 전용 영수증을 발행할 수 없기 때문에 기업 판매에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다. 따라서 의사결정권자는 납세자의 범주 선택을 계획할 때 세금 부담을 줄이고 매출에 영향을 주지 않는 것을 가능한 한 많이 고려해야 하며, 작은 손실로 인해 큰 손해를 보지 않도록 노력해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
영업세?
영업세는 단위와 개인에게 과세 노무를 제공하고, 무형자산을 양도하고, 부동산을 유상으로 판매하는 업무소득액에 징수하는 일종의 세금이다. 1993 65438+2 월 13 국무부는 중화인민공화국 영업세 잠행조례, 1993 65438+2 월 27 일 재정부가' 중화인민공화국
영업세 특징: 1, 징수 범위가 넓고 세원이 보편적이다. 2. 세금 부담은 가볍고 균형이 잡혀 세금 부담의 공정성 원칙을 더 잘 반영합니다. 정책이 명확하고 적용됩니다. 4. 계산은 간단하고 조작이 편리하며 납세자는 이해하기 쉽다.
첫째, 영업세 납세자
영업세의 납세자는 중화인민공화국 경내에서 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 단위와 개인입니다.
둘째, 사업 세 세금 기준
영업의 세금 계산은 과세 용역의 영업액, 무형자산의 양도액 또는 부동산의 판매를 기초로 하며 총칭하여 매출이라고 한다. 납세자가 상대방에게 받는 전액과 가격 외에 받는 모든 비용 (예: 수수료, 봉사료, 자금 등) 입니다.
셋. 영업세의 세목과 세율
영업세 세목세율표
과세 범위 세율 (%) 1, 운송: 육로 운송, 수운, 항공 운송, 파이프 운송, 하역 둘. 건축, 설치, 장식 및 기타 엔지니어링 작업 셋. 금융 및 보험 넷. 우편 통신 셋. 문화와 스포츠 자동사 오락가청, 볼룸, 음악카페, 당구, 골프, 볼링 등 유흥업소. 호텔업, 외식업, 관광업, 창고업, 임대업, 광고업 및 기타 서비스업. 무형자산 양도, 토지사용권 양도, 특허 비특허 기술, 상표권, 저작권, 영업권 5 IX. 부동산 판매, 건물 및 기타 토지 부착물 판매. 영업세의 계산
납세자가 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 경우 영업액과 규정된 세율에 따라 과세 금액을 계산해야 한다. 과세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.
과세 금액 = 매출액 × 세율
납세자 영업액은 납세자가 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 데 부과되는 가격과 기타 비용의 합계입니다. 단, 다음과 같은 경우는 예외입니다.
(a) 운송업체가 중화인민공화국에서 여행객이나 화물을 운송하고, 다른 운송업체가 여행객이나 화물을 운송하는 경우, 전체 운임에서 운송업체에 지불한 운임을 뺀 잔액을 영업액으로 한다.
(b) 관광기업이 관광단을 조직하여 중화인민공화국의 해외여행을 하고, 다른 관광업체들은 해외에서 픽업하며, 전체 단체비에서 관광단 기업에 지불한 단체비를 뺀 잔액을 영업액으로 한다.
(3) 건설업 총청부업자가 공사를 다른 사람에게 하청한 경우, 공사 총청부액에서 하청업자나 하청업자에게 지불한 가격을 공제한 후 잔액을 매상액으로 한다.
(4) 대출 사업의 영업액은 대출 이자에서 대출 이자를 뺀 잔액이다.
(5) 외환, 증권, 선물거래의 거래액은 판매가격에서 매입가격을 뺀 잔액이다.
(6) 재무부가 규정한 기타 상황.
동사 (verb 의 약어) 판매세에 대한 세금 혜택
중화인민공화국 영업세 잠행조례' 는 다음 항목에 영업세를 면제한다고 규정하고 있다.
(a) 탁아소, 유치원, 양로원, 장애인 복지기구가 제공하는 육아 서비스, 결혼 소개, 장례 서비스
(2) 장애인이 개인적으로 제공하는 노동 서비스;
(3) 병원, 진료소 등 의료기관이 제공하는 의료 서비스
(4) 학교 및 기타 교육기관이 제공하는 교육 서비스, 학생이 고학하여 제공하는 서비스
(e) 농업 기계화, 관개 및 배수, 해충 방제, 식물 보호, 농업 및 축산 보험 및 관련 기술 훈련 사업, 가금류, 가축, 수생 동물 사육 및 질병 예방; (6) 기념관, 박물관, 문화관, 미술관, 전시관, 서화원, 도서관, 문화재보호기관이 문화행사를 개최하는 입장료 수입, 종교장소에서 문화종교행사를 개최하는 입장료 수입. 전항의 규정을 제외하고 영업세의 면세 감세 항목은 국무원이 규정한다. 어떤 지역이나 부서도 면세, 감세 항목을 규정해서는 안 된다.
여섯째, 영업세의 납세지와 납세의무시간.
(a) 판매세를 납부하는 장소
1. 납세자는 과세 서비스를 제공하며 과세 서비스 발생지 주관 세무서에 세금을 신고해야 합니다. 운송 업무에 종사하는 납세자는 해당 기관이 있는 관할 세무서에 세금을 신고해야 한다.
2. 납세자가 토지사용권을 양도하면 토지소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 납세자가 다른 무형자산을 양도하면 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
3. 납세자가 부동산을 판매하면 부동산 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
(b) 영업세 납세의무 발생 시간: 영업세 납세의무 발생 시간은 납세자가 영업소득을 받거나 영업소득 증거를 받는 날이다.
일곱. 영업세 세금 신고
납세자 과세액은 원천 징수 의무자가 원천 징수하고 납세자는 스스로 신고합니다.
여덟. 영업세 납세자의 납세기간은 각각 5 일, 10 일, 15 일 또는 한 달이며, 납세자의 구체적인 납세기간은 주관 세무서가 정한다. 1 월 세금을 납부하는 납세자는 만기일로부터 10 일 이내에 세금을 신고해야 합니다. 원천 징수 의무자의 납세 기한은 본 규정에 따라 집행된다.
부가가치세는 상품 생산 유통과 노무 제공으로 인한 부가가치를 과세 대상으로 하는 유동세입니다. 부가가치란 납세자가 일정 기간 동안 제품을 판매하거나 서비스를 제공하는 소득과 상품을 구입하고 서비스를 받을 때 지불하는 금액 사이의 차이를 말한다. 납세자가 생산경영 활동에서 창출한 새로운 가치로, 생노동이 창조한 가치와 맞먹는다. 최종 제품 소비의 관점에서 생산에서 유통에 이르는 부가가치의 합이 최종 제품의 가치다. VAT 는 특정 경제 운영에서 계산하기 어렵기 때문에 VAT 를 이용하여 VAT 를 계산하는 실제 작업에서 간접적인 계산법, 즉 상품 판매를 기준으로 세금을 계산하며 세액에서 마지막으로 납부한 세금을 공제할 수 있도록 허용하여 부가가치요소에 따라 세금을 인상하는 원칙을 실현할 수 있습니다. 공제 범위에 따라 부가가치세는 소득형 부가가치세와 생산형 부가가치세 두 가지로 나눌 수 있습니다. 소득형 부가가치세라고 불리며 구매한 고정 자산의 감가 상각 부분을 공제할 수 있습니다. 공제를 허용하지 않는 것을' 생산형' 부가가치세라고 합니다.
Vat 구현의 이점:
첫째, 공정한 세금 부담의 원칙을 구현하는 데 도움이됩니다.
둘째, 생산 경영 구조의 합리화에 유리하다.
셋째, 국제 무역 확대에 도움이된다.
넷째, 국가의 보편적이고 시기 적절하며 안정적인 재정수입에 유리하다.
1. 부가가치세 납세자는 중화인민공화국에서 화물을 판매하거나 가공 수리 용역 및 수입품을 제공하는 단위와 개인을 부가가치세 납세자로 한다.
둘. 부가가치세 징수 범위 부가가치세 징수 범위는 1, 화물입니다. 과세 대상 서비스; 3. 수입 상품.
셋. Vat 세율 vat 세율은 기본 세율 17%, 낮은 세율 13%, 0 세율의 세 가지 파일로 나뉩니다.
넷. 부가가치세에 대한 세금은 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무를 제공하는 세금을 기준으로 매출에 근거하며, 수입품에 대한 세금 계산은 규정된 과세 가치로 구성된다.
동사 (verb 의 약어) 부가가치세 과세 계산
1. 일반 납세자 과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세.
2. 소규모 납세자 과세액 = 뾰족한 매출이 포함 (1+징수율) × 징수율.
3. 수입화물 과세 금액 = (관세 완세 가격+관세 10 소비세) × 세율.
또한 가상 시스템 그룹의 제품 구매는 매우 저렴합니다.