1. 수입 관세 및 세금 계산
수입 관세 및 세금 계산의 기본 공식은 다음과 같습니다.
수입 관세 및 세금 = 관세 지불 가격 × 수입관세율
관세를 계산할 때 다음 사항에 유의해야 합니다.
1. 수입세는 인민폐로 지불됩니다. 수입품 가격이 외화로 책정된 경우, 세관은 세금 납부일에 국가 외환 관리 부서가 고시한 위안화 중앙 가치와 외환 시세 가격을 기준으로 위안화로 세금을 계산하여 부과합니다. 자격증. 위안화 외환 시세표에 포함되지 않은 외화는 국가 외환관리부서가 결정한 환율에 따라 위안화로 환산됩니다.
2． 관세납부금액은 위안화까지 계산되며, 위안화 이하 금액은 반올림됩니다. 관세 납부세액은 가장 가까운 센트 단위로 계산되며, 가장 가까운 센트 단위로 반올림됩니다.
3. 관세 금액이 RMB 10 미만인 물품의 배송에는 세금이 면제됩니다.
수입품의 거래가격은 거래조건에 따라 가격형태가 다릅니다. 일반적으로 사용되는 가격조건으로는 FOB, CFR, CIF 등이 있습니다. 다음은 일반적으로 사용되는 세 가지 가격 조건을 기반으로 한 수입세 계산의 예입니다.
(1) CIF로 거래되는 수입품의 경우 신고 가격이 규정된 "거래 가격" 조건을 충족하는 경우 세금을 직접 계산할 수 있습니다.
예:
한 회사가 독일에서 100,000kg의 선재를 수입했습니다. 거래 가격은 CIF Tianjin Xingang US$125,000입니다.
세관이 세금 납부서를 발행한 날짜의 환율을 알 수 있습니다:
USD 100 = RMB 847.26(구매 가격)
USD 100 =857.18 RMB(판매 가격)
세금은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 신고된 가격을 검토하고 "거래 가격" 조건을 충족하며 세율을 결정합니다. 철강 선재에는 세금 코드 7310이 포함되며 수입 관세율은 15%입니다.
(2) 세금 납부서가 발행된 날의 환율을 기준으로 물품 가격을 위안화로 환산합니다.
당일 환율은
외화 매매 중간 가격은 100달러 = (847.26 + 857.18) ¼ 2 = 852.22 RMB
>
즉, 1 미국 달러 = 8.5222 RMB 위안
관세 납부 가격 = 125 000 × 8.5222 = 1 065 275 RMB
(3) 관세 계산: 1 065 275 RMB × 15% = 159 791.25 RMB
(2) FOB 및 CFR 조건으로 거래되는 수입 상품의 경우 세금을 계산할 때 수입 상품의 신고 가격을 먼저 CIF 가격으로 변환해야 하며, 그러면 위 절차에 따라 세금을 계산해야 합니다.
예:
우리 나라는 해외에서 총 200,000kg의 중간 두께 강판을 수입했습니다. 거래 가격은 FOB였습니다. 런던은 킬로그램당 2.5파운드로 알려졌으며, 단위운임은 0.1파운드로 알려졌으며 보험료율은 0.25%였는데, 납부할 세금은 얼마인가?
세관이 세금 납부서를 발행한 날짜의 환율을 알 수 있습니다:
1파운드 = 11.2683 RMB(구매 가격)
1파운드 =11.8857 RMB (판매 가격)
(1) 세금 납부서 발행일의 환율을 기준으로 상품 가격을 RMB로 변환합니다.
당일 환율은 다음과 같습니다.
외환 매매의 중심 패리티 = (11.2683+11.8857) RMB ¼ 2 = 11.577 RMB
즉, 1 미국 달러 = 11.577 RMB RMB
관세 지불 가격 = (FOB 가격 + 운임)/(1-보험료) = (2.5+0.5)/(1-0.25%)
p>=3.0075 RMB
(2) 관세 계산: 세금 분류에 따르면 중간 두께의 강판은 일본을 원산지로 하는 상품이며 최혜국 세율이 적용됩니다. 최혜국 세율은 10%이다.
규칙: 해당 상품 배치에 대한 수입 관세 및 세금 = 3.0075 RMB × 200,000kg × 10% = 60,150 RMB
제4항 수입 링크 세금의 세관 징수 및 세관 감독 처리 수수료
1. 소비세
'중화인민공화국 소비세 임시조례'에 따라 우리나라에서는 현재 4가지 품목에 대해서만 소비세를 부과합니다.
범주 1 : 담배, 와인, 주류, 폭죽, 불꽃놀이 등 신체 건강, 사회 질서, 생태 환경 등에 해를 끼칠 수 있는 특수 소비재의 과도한 소비.
카테고리 2: 명품 및 기타 생활 필수품이 아닌 귀중한 보석류, 보석류, 화장품, 스킨케어 및 헤어케어 제품 등.
세 번째 카테고리: 자동차, 오토바이, 자동차 타이어 등 에너지 소비가 높은 고급 소비재.
카테고리 4: 휘발유 및 디젤과 같은 재생 불가능한 대체 석유 소비재.
(1) 종가소비세
1. 과세 물품의 종류 및 세율
'중화인민공화국 소비세 잠정조례'에 첨부된 '소비세 항목 및 세율(세액)표'의 규정에 따라, 담배, 와인 및 주류, 화장품, 스킨케어 및 헤어케어 제품, 귀금속 및 옥, 폭죽 및 불꽃놀이, 휘발유, 경유, 자동차 타이어, 오토바이 및 자동차를 포함한 11개 품목은 소비세 과세 대상입니다. 또한 표에는 각 과세 대상 상품에 적용되는 세율이 나열되어 있으며, 최고 세율은 45%이고 최저 세율은 3%입니다.
2． 과세 가격 및 세액 계산
우리 나라에서는 수입 소비세를 계산하기 위해 종가 가격 책정 방법을 채택합니다. 과세 가격은 수입품 가격(원가 + 배송료)(즉, 관세)로 구성됩니다. -지불 가격)에 관세 금액을 더한 금액입니다. 우리나라의 소비세는 가격기준의 세액계산방식을 채택하고 있으므로 과세가격에는 소비세가 포함되어 있습니다.
구성품의 과세 가격 계산 공식은 다음과 같습니다.
구성품의 과세 가격 = (과세 가격 + 관세 금액) ¼ (1 - 소비세율)
p>
가격에 부과되는 소비세액 계산식은 다음과 같습니다.
납부세액 = 과세가격 × 소비세율
소비세 계산예 :
회사가 적용됩니다. 세관은 자동차 일괄 수입을 신고하고 가격은 FOB 요코하마 10,000,000엔, 운임은 200,000엔, 보험료는 5‰입니다. 소비세율은 8%이다. 100,000엔을 RMB로 변환하는 중앙 패리티 환율은 8,500위안입니다.
관세 납부 가격: (10 000 00200 000)/(1-5‰)=10 251 256.28141
10 251 256.28141×8500¶100 000=871 356.7839196≒871357 위안화
수입 자동차는 세금 코드 8703.2314로 분류되어야 하며 관세율은 80%, 관세 금액은 871,357위안 × 80% = 697,085.6위안
소비세 계산 세금 가격: (871,357위안 + 697,085.6위안)/(1-8%)
=1,704,828.91위안≥1,704,829위안
소비세 금액: 1,704,829× 8%=136 386.32위안
p>
(2) 부피에 따라 부과되는 소비세
막걸리, 맥주, 휘발유 및 경유에는 부피에 따라 부과되는 소비과세 물품이 포함됩니다. 막걸리는 톤당 240위안, 맥주는 톤당 220위안, 휘발유는 리터당 0.2위안, 경유는 리터당 0.1위안이다.
특정 기준에 따라 부과되는 소비세 금액을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.
납부세액 = 단위 세액 × 수입 수량
대상 물품 특정 기준에 따른 소비세 측정 단위 환산 기준은 다음과 같습니다.
맥주 1톤 = 988리터
막걸리 1톤 = 962리터
휘발유 1톤 = 1,388리터
경유 1톤 = 1,176리터
용량 기준 소비세 계산 예:
A 회사가 수입하는 맥주 1,000박스, 박스당 24캔, 캔당 순중량 335ml, 가격은 CIFUS$10,000, 100달러를 RMB 824위안으로 환산합니다. 일반관세율은 7.5위안/리터, 소비세율은 220위안/톤이다.
수입맥주 수량 : 335ml×1000×24¼1000ml=, 8040리터=8.1377톤
관세 : 7.5위안×8040=60300위안
소비세 금액: 220위안 × 8.1377 = 1790.29위안
II. 부가가치세
(1) 세율
우리 나라의 가치 -부가세가 과세됩니다. 모든 재화는 종가세율로 과세되며, 기본세율은 17%입니다. 그러나 국민경제 및 국민생활과 관련된 일부 중요물품의 경우 부가가치세율이 13%에 불과합니다. %.
다음 유형의 상품에 대한 VAT 세율은 13%입니다.
1. 곡물, 식용유 및 식물성 기름
2. 수돗물, 난방, 냉방, 온수, 석탄가스, 액화석유가스, 천연가스, 바이오가스, 주거용 석탄제품
3. 책, 신문, 잡지
4. 사료, 화학비료, 살충제, 농기계, 농업용 필름
5. 금속광석, 비금속광석 등의 제품(등급이 0인 금가루 및 단조 금 제외)
6. 국무원이 정하는 기타 물품
(2) 과세 가격 및 세액 계산
"중화인민공화국 부가가치세 잠정조례"의 규정에 따라 부가가치세 부가가치세(VAT)는 세관에서 징수합니다. 납세자가 상품을 수출할 때 세율은 0입니다. 개인이 개인적 사용을 위해 국내로 가져오거나 우편으로 발송하는 품목에 대한 부가가치세는 관세와 함께 부과됩니다. 구성 요소의 과세 가격 계산 공식은 다음과 같습니다.
구성 요소의 과세 가격 = 과세 가격 + 관세 금액 + 소비세 금액
세액 계산 공식 부가가치세 금액:
세액 = 구성요소 과세 가격 RMB42 240, 보험율은 0.3%, 당일 외환 시장에서 RMB에 대한 스위스 프랑의 중앙 패리티 비율이어야 합니다. 발행된 관세 징수 및 지불 편지는 SFR100=RMB387.055입니다.
관세 지불 가격: 223 343×387.055¼100=864 460.24865 위안
(864 460.24865+42 240)/(1-0.3%)=909 428.5342528 위안 ≒909 429 위안
CNC 밀링 기계는 세율 15%로 관세 번호 8459.6100으로 분류되어야 하며, 납부해야 할 관세 금액은 다음과 같습니다:
909 429×15%=136 414.35 원.
VAT 구성요소 과세 가격:
909 429+136 414.35=1 045 843.35 위안
납부 부가가치세 금액: 1 045 843×17%= 177 793.31 위안
3. 세관 감독 수수료
세관 감독 수수료는 중국 관세청의 규정에 따라 수입세 감면, 면세 및 보세 물품에 부과되는 관세를 의미합니다. 중국, 중화인민공화국은 세관 감독 처리 수수료에 관한 방법의 규정에 따라 감세, 면세, 보세 화물의 감독 관리를 위해 징수한 처리 수수료를 징수합니다.
(1) 징수 범위
관세감면 대상 수입물품 및 보세물품에만 관세감독비가 부과되며, 구체적인 범위는 다음과 같습니다.
1. 국제 항해 선박 및 항공기에 수입될 때 관세가 면제되는 연료, 선박(기계) 자재, 부품, 부품 및 기타 기계 및 장비 물품을 공급합니다.
2. 기존 기업이 기술 혁신을 위해 수입하는 세금 감면 또는 면세 기계 및 장비
3. 과학 연구 기관과 대학은 과학 연구 및 교육을 위해 면세 특수 장비를 수입합니다.
4. 국내 기관 및 기업은 외국 정부 또는 국제 금융 기관의 대출을 이용하여 면세 물품을 수입합니다.
5. 국가가 장려하는 국내 및 외국인 투자 프로젝트에서 수입한 물품에 대한 세금 면제 및 면제; 사업 목적으로 외국인 투자 기업이 수입한 자재 및 국내 판매를 위해 가공된 수입 자재 및 부품에 대한 면세, >6. 수입자재가공 및 납품자재가공 프로젝트에서 국내에서 가공되어 가공, 조립된 후 재수출되는 수입원료, 자재, 부자재, 부품, 부품, 포장자재 및 해외상인이 제공하는 자재를 말합니다. 일시적으로 면세가 허용됩니다.
7． 국내에서 보세 또는 위탁판매되는 수입세 감면 물품
8. 국무원이 규정한 기타 수입 면세 물품
9. 수입품에 대한 임시 면세 및 면제는 국무원의 규정에 따라 재정부와 협력하여 해관총서 또는 해관총서의 검토 및 승인을 받았습니다.
세금, 조세감면이 적용되지 않는 다음 물품 또는 보세 물품은 세관 감독 수수료가 면제되거나 일시적으로 면제됩니다.
1. "수입 및 수출 관세"에는 면세가 적용되는 수입 상품이 나열되어 있습니다.
2. 외국 정부 및 국제기구에서 무료로 기증한 자료
3. 외국 단체 및 개인이 제공한 선물 및 화교, 홍콩, 마카오 및 대만 동포가 공공 복지 사업을 위해 기부한 물품
4. 재해 구호에 사용되는 자료
5. 장애인을 위해 특별히 사용되는 구강 장비 및 품목과 장애인 복지 공장에서 수입하는 기계 및 장비
6. 외교적 특권과 면제를 누리는 외국 기관이 수입한 공식 물품
7. 통관 전에 손상되어 세금 면제를 받은 수입품
8. 해외 청구에 대해 세금 감면 또는 면제를 받은 수입품
9. 수입 후 가공되지 않고 환적 및 재수출되기 전 90일 미만 동안 보세 상태로 보관된 물품
10. 물품 임시 수입
11. 직접적인 군사 명령을 면세로 수입할 수 있도록 허용합니다.
12. 국무원, 해관총서의 특별 승인을 받아 감독비 면제를 받는 기타 감세 및 보세 화물.
(2) 징수 기준
세관 감독 수수료는 다음 기준에 따라 부과됩니다.
1. 수입 재료로 가공하고 공급 재료로 가공하는 과정에서 가공 및 조립된 기계 및 전기 제품의 재수출에는 세관에서 승인한 상품 CIF 가격의 1.5‰가 부과됩니다.
2. 보석, 모피, 고급 의류, 직조 스웨터 및 스웨터 조각, 플라스틱 장난감 가공을 위해 수입된 재료 및 부품뿐만 아니라 공급된 재료의 처리에 도입된 첨단 기술 및 장비에는 CIF의 1‰이 부과됩니다. 세관에서 승인한 물품 가격
3． 수입 후 90일 이상(90일 포함) 보세 조건으로 보관된 후 가공 없이 운송 및 재수출되는 물품에는 과세 가격의 1‰ 세율이 부과됩니다.
4 . 수입 면세품에는 세관이 승인한 상품의 CIF 가격의 3‰가 부과됩니다.
5. 수입 세금 감면 상품에는 세금이 실제로 감면된 상품의 CIF 가격의 3‰가 부과됩니다.
6. 기타 수입 보세품에는 세관 승인 물품 CIF 가격의 3‰이 부과됩니다.
(3) 납부 기한 및 방법
규정에 따라 수입세 감면 및 보세 물품의 수하인, 발송인 또는 그 대리인이 세관 감독 수수료를 납부합니다. 수수료 납부인은 세관이 감독 수수료 납부 증명서를 발급한 날로부터 7일 이내에 세관에 처리 수수료를 납부해야 합니다. 지불 기한이 연체된 경우 세관은 법에 따라 지불을 추구하는 것 외에도 만료일부터 지불일까지 매일 총 처리 수수료의 1‰에 해당하는 연체 수수료를 부과합니다. 취급 수수료의. 연체료 한도는 RMB 10이며, RMB 10 미만의 수수료는 면제됩니다.
관세 감독 수수료는 상품이 수입될 때 항구 세관에서 부과해야 하며 특별한 상황에서는 면세 상품을 승인할 때 관할 세관에서 부과할 수 있습니다. 세관은 수수료를 징수한 후 납부인에게 형식지불증서를 발급합니다.
세관 감독 수수료 계산 예:
국내 기업이 수출된 기계 및 전기 제품을 조립할 목적으로 자재를 수입한 경우 CIF 상하이 180,000위안 및 보세 창고 가공, 환적, 재수출 후 100일이 지나도 수입이 완료되지 않은 경우 세관은 얼마의 세관 감독 수수료를 부과해야 합니까?
설명: 세관에서는 가공을 하지 않고 90일 이상(90일 포함) 보세 보관했다가 수입 후 재수출하는 물품에 대해 세관 감독 수수료 1‰을 부과한다고 규정하고 있습니다. 관세 납부 가치의.
감독 처리 수수료 금액 = 상품 CIF 가격 × 처리 요금
해당 상품에 대해 지불해야 하는 세관 감독 처리 수수료 = 180,000위안 × 1‰ = 180위안.