"면제, 도착, 환불" 계산 방법의 해석
I. 의미
면제란 수출 고리에 부가가치세를 면제하는 것을 말한다.
공제란 모든 매입세가 국내 판매에서 납부해야 하는 부가가치세를 공제하는 데 먼저 사용됨을 의미합니다.
세금 환급은 전액 공제되지 않은 매입세가 세금 환급이 가능하다는 것을 의미합니다.
둘째, 설명
1. "면제, 도착, 환불" 방법을 개발하고 시행하는 데는 두 가지 목적이 있습니다. 하나는 수출 세금 환급 압력을 완화하는 것입니다. 두 번째는 생산기업 회계의 혼란과 거짓을 처리하는 것이다.
2, 우리는 예를 들어' 면제, 도착, 환불' 의 방법이 어떻게 생겨났는지, 그리고 정부가 왜 이런 방법을 실시해야 하는지를 설명한다.
A. 정보:
한 기업이 원자재 1 만원 (매입세 1.7 만원) 을 구매한다고 가정해 봅시다. 이 중 40% 는 국내 제품 생산에 사용되고 60% 는 수출제품 생산에 사용됩니다. 제품은 모두 팔렸는데, 그 중 내부판매는 60 만원이고, 수출은 654.38+0.2 만원이다. 기업은 수출 상품 (매입세 없음) 을 생산하기 위해 40 만 면세의 보조자재를 구매했다. 기업에 적용되는 세금 공제율이 15% 이고 이전 기간 매입세 잔액이 없다고 가정합니다.
B. 정부가 기업의 회계 정보를 믿는다면 실제 상황에 따라 계산 결과는 다음과 같다.
내부 판매는 부가가치세 = 60 ×17%-100 × 40% ×17% = 34000 을 내야 합니다.
수출 공제 부가가치세 = 100× 60 %× 15% = 9 만.
차액을 징수하는 기업비용:100 × 60% × (17%-15%) =1..
C. 정부의 실제 생각과 대책
첫째, 기업 회계 정보가 거짓으로 보편화되면서 정부는 기업의 회계를 믿지 않는다.
둘째, 정부는 세금 환급을 막기 위해 전체 매입세로 국내 판매세를 상쇄하기로 했다. 모기지가 끝나면 세금 환급은 하지 않습니다. 만약 네가 지불을 완성할 수 없다면, 너는 다시 세금 환급을 받을 수 있다. 이렇게 하면 정부가 지불하는 세금 환급을 줄일 수 있다. 이것은 소위 "면제, 도착, 환불" 입니다.
셋째, 공제율이 15% 에 불과하기 때문에 공제 차액을 먼저 이체한 후 국내 판매세를 소비해야 합니다. 그러나 정부가 기업의 회계 데이터를 신뢰하지 않기 때문에 정부는 수출품의 실제 비용에 따라 수출세를 계산할 수 없기 때문에 수출세 계산에 대한 합리적인 근거가 부족하다. 정부의 경우, 위의 모든 자료와 정보 중에서 수출된 FOB 가격만 쉽게 통제하고 믿을 수 있다. 이에 따라 정부는 결국 수출품의 역외 가격을 매입세 이전 계산의 기준으로 삼기로 했다. 그러나 수출품의 fob 에는 면세 부품 비용이 포함되므로 fob 에서 면세 부품 비용을 공제하여 매입세 계산 공식 (교과서에서 "면세 및 세금 공제 허용 안 함" 이라고 함) 을 얻을 수 있습니다.
면세 및 세금 공제 허용 안 함 =120 × (17%-15%)-40 × (17)
그래서:
내부 판매는 부가가치세 = 60 ×17%-(17-1.6) =-52000 을 내야 한다.
넷째, 내매가 납부해야 할 부가가치세가 음수인 경우 내매가 부가가치세를 납부할 필요가 없고 매입세가 전부 납부되지 않은 경우 (예: 교재에서' 기말 잔여세' 라고 함) 세금을 환급받을 수 있다. 그러나 문제는 남은 미납된 매입세가 전부 너에게 돌려주지 않는다는 것이다. 정부는 이 매입세가 대표하는 원자재가 수출상품 생산에 사용되는지 알아야 한다. 생산에 쓰이는 것만이 너에게 돌려줄 것이다. 물론, 수출품을 생산하는 데 쓰지도 않고, 돌려주지도 않고, 다음 기간에만 사용할 수 있습니다.
다섯째, 기업에 얼마나 많은 세금을 환급해야 하는지를 결정할 때 수출품의 생산원가를 기준으로 계산해야 한다. 그러나 정부가 기업의 회계 정보를 믿지 않기 때문에 어떤 근거로 세금 환급액을 결정하는 문제도 있다. 마지막으로, 정부는 수출품의 역외 가격에 근거하여 세금 환급을 계산할 수 밖에 없다. 그러나 수출품의 fob 에는 면세 부품 비용도 포함되므로 fob 에서 면세 부품 비용을 공제하여 세금 환급액을 계산해야 합니다. 이렇게 하면 세금 환급액을 계산하는 계산 공식 (예: 교재의 "세금 공제 면세") 이 제공됩니다.
면세 =120 ×15%-40 ×15% =120,000)
여섯째, 계산된 세금 환급이 미완료 매입세보다 크면 기업이 실제로 받는 수출 세금 환급은 미완료 매입세일 수 있습니다. 왜냐하면 환불된 매입세가 이미 국내 매출세를 공제시켰기 때문입니다. 계산된 세금 환급액이 개설 매입세액보다 작으면 기업이 실제로 받는 수출 세금 환급액은 계산된 세금 환급액입니다. 남은 불공제 매입세액은 기업이 사용하지 않는다는 것을 의미하기 때문입니다. 물론 환불되지 않습니다.
12 > 5.2 로 인해 기업이 실제로 획득한 수출환급액은 5 만 2000 명이다. 654.38+0.20,000 원을 환불하지 않는 이유는 내부판매 부가가치세를 계산할 때 일부 매입세가 이미 정상에 이르렀기 때문이다.
일곱째, 위의 예에서 볼 수 있듯이, 실제 상황에 따라 계산하면 기업은 3 만 4 천, 세금 환급 9 만, 실제 세금 환급 5 만 6 천; "면제, 도착, 환불" 으로 계산하면 기업 내 매출은 세금을 내지 않고 수출환급액은 5 만 2000 원, 실제 수출환급액은 전자보다 0 만 4000 원 적다. 우리는 이 작은 40 만 위안의 매입세액이 정확히' 면제' 방식으로 전출된 매입세액 654.38+0.6 만과 실제 상황에 따라 계산된 654.38+0.2 만의 차이라는 것을 알 수 있다
1, 면세
2. 원천세:
면세와 세금 공제 불가 = 수출화물해외가격 × 위안화 외환카드 가격 × (수출화물세율-수출화물환급율)-면세구매원자재가격 × (수출화물세율-수출화물환급율)
= (수출화물 양도가격 × 인민폐 외환카드 가격-면세구매의 원자재 가격)
× (수출화물 징수율-수출화물 환급율)
3. 세액 공제:
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 매출세-(현재 매입세-현재 기간 면세 공제 불가)
4. 비율:
무환급액 = 수출화물해외가격 × 인민폐 외환가격 × 수출화물환급율-면세구매원자재가격 × 수출화물환급율
= (수출화물 fob × 인민폐 외환카드 가격-면세구매의 원자재 가격)
수출화물 세금 환급율
5. 비교:
세금 환급액은 당기 기말 과세 금액과 당기 면세 금액 중 작은 금액을 기준으로 결정됩니다.
6. 면세를 결정합니다