(1) 세금 환급 계산 기준
중화인민공화국 소비세 잠행조례에 따르면 과세 소비품에 소비세를 징수하는 것은 정가율과 종량정률 두 가지 방법이 있다. 따라서 소비세를 징수하는 화물에 대한 수출환급의 근거는 다음과 같다.
1. 과세 소비재의 공장 판매 가격, 즉 수출수량과 구매단가의 곱으로 가격계산한다.
2. 정량 쿼터 징수를 실시하는 과세 소비재의 수출량.
(2) 계산 공식.
1. 가격에서 징수한 화물
소비세 환불 = 수출품 공장 판매가격 (또는 수출수량 × 구매단가) × 소비세 세율.
2. 정량할당으로 징수한 화물을 실시합니다.
환불해야 하는 소비세 = 공장에서 계산한 수량 (또는 수출품 수량) × 단위 세액.
둘째, 환급 가능한 부가가치세 계산
(a) 일반 무역 방식에 따른:
1. 대외무역수출업체가 수출화물에 대해 별도로 재고계좌와 판매계좌를 개설하는 것은 수출상품 부가가치세 전용 송장에 명시된 매입세와 환급율로 계산됩니다.
2. 재고 판매가 가중 평균 가격 회계를 사용하는 경우, 대외 무역 수출 기업도 다음 공식에 따라 서로 다른 공제율의 상품을 계산할 수 있습니다.
공제 금액 = 수출품 수량 × 가중 평균 단가 × 공제율
3. 대외무역수출업체들은 내부판매와 수출상품을 모두 경영하는데, 그 수출화물은 별도로 계산할 수 없습니다. 먼저 내부판매화물의 매출세액을 계산하고 당기매입세액을 공제한 후, 다음 공식에 따라 수출화물의 환급액을 계산해야 합니다.
수출화물의 해외 가격 × 인민폐 환율 × 세금 공제율 ≥ 완전히 공제되지 않은 매입세액인 경우 세금 환급액은 완전히 공제되지 않은 매입세액입니다.
수출품 양도가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 공제율이 완전히 공제되지 않은 매입세액보다 작을 경우, 환급액은 수출화물 양도가격 × 인민폐 외환카드 가격 × 공제율이다.
차기 이월 차기 이월에 대한 매입세액 = 현재 기간 미공제에 대한 매입세액-공제 금액.
4. 대외무역수출업체들이 소규모 납세자로부터 수출전용환급화물을 매입한 경우, 환급액은 일반송장에 열거된 판매액 (부가가치세 포함) /[ 1+ 징수율 (6%)] × 환급율입니다.
(2) 공급 가공 무역 방식에 따른:
1. 급료 처리 전 세무서의 심사 서명을 거쳐 고정 가격으로 재수출된 생산품 수출환급금 = 수출화물환급액-수입품목 판매과세 금액.
여기에는 다음이 포함됩니다.
수입 품목 판매 과세 금액 = 수입 품목 판매 × 세율-세관이 이미 수입 품목에 부과한 부가가치세.
2. 수입품은 가공하기 전에 세무서에서 서명을 검토하고, 가공을 위탁하여 완제품의 재수출을 회수하고, 수출환급액 = 위탁가공비 × 환급율입니다.
3. 수입한 원자재, 부품은 세무서의 심사 서명을 받지 않고 다른 기업에 양도하는 것은 규정에 따라 판매품목 부가가치세를 징수해야 한다.
4. 국내에서 재료를 구매하고 다른 기업에 위탁하여 완제품을 회수하는 수출 모델:
수출 세금 환급 = 원자재 가공 세금 환급+위탁 가공 세금 환급.
= 공장 판매 재료 × 공제율+처리비 × 공제율