금융상품 양도에 대한 소득세 회계처리
1. 조세정책 규정
"사업세 대체 시범사업에 관한 사항에 관한 규정" (금융과세무 [2016] 36 문서1 별표2) 제1조제3항에 따르면 금융상품을 양도하는 경우에는 판매가격에서 구매가격을 뺀 잔액을 판매금액으로 한다. . 금융상품 양도로 인한 차액은 매출금액으로 하며, 상계 후 마이너스 잔액이 있는 경우에는 다음 과세기간으로 이월할 수 있습니다. 다만, 연말 기준 여전히 마이너스 잔액이 있는 경우에는 다음 회계연도로 이월할 수 없습니다.
금융 상품 구매가격은 가중평균법 또는 이동가중평균법으로 산정할 수 있으며, 선택 후 36개월 이내에는 변경할 수 없습니다.
금융상품 양도의 경우 특별부가가치 세금계산서는 허용되지 않습니다.
"영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 시행 방법"(채수이 [2016] 제36호 별표 1)의 제21조, 제22조, 제23조에 의거 해당 세액, 매출세액 및 매출금액 관련 규정에 따르면 일반납세자가 양도한 금융상품 매출은 다음 공식에 따라 계산할 수 있습니다.
매출액 = 세금포함 매출액 ¼ (1세율)
= 판매 가격 - 구매 가격 구매 가격 잔액 ¼ (1 6)
= (판매 가격 - 구매 가격) ¼ (1 6)
산출물 세금 = 매출액 × 세율
=(판매가격-구매가격)¼(1 6)×6
2. 회계규정
회계문서번호 201622 규정: 금융상품의 양도는 손익차감 후 잔액을 매출로 상계하여 회계처리하도록 규정하고 있습니다.
실제로 금융상품을 양도한 월말을 기준으로, 양도 소득이 발생한 경우 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다.
차변: 투자 소득 기타 계정
대변: 납부 세금 - 금융 상품 양도에 대해 납부해야 하는 부가가치세
이체손실이 발생한 경우 다음 달로 이월할 수 있는 세액을 공제합니다.
차변: 납부세금 - 금융상품 양도에 대한 부가가치세
대변: 투자소득 및 기타 항목
부가가치세 납부 시:
차변: 납부세액 - 금융상품 양도에 대한 납부부가가치세
대변: 은행 예금
연말에 이 계좌에 차변 잔액이 있는 경우:
차변: 투자 소득 및 기타 주제
신용: 납부세액 - 금융상품 양도에 대해 납부해야 하는 부가가치세
금융상품을 사고 파는 기업의 매출액을 계산하는 방법은 무엇입니까?
'중화인민공화국 영업세 임시조례'(2008년 중화인민공화국 국무원 제540호) 제5조 제4항에 따르면 외환무역업은 다음과 같이 규정하고 있습니다. 증권, 선물, 기타 금융상품은 매도가격에서 매수가격을 뺀 잔액을 매출액으로 한다.
금융상품 양도에 대한 소득세의 회계처리방법은 위와 같다. 기업의 금융상품 양도 후 과세 및 회계처리 내용은 아직까지 금융이 이루어지지 않은 상태이며, 이 글에서 소개한 관행을 참고하시면 됩니다. 직원은 또한 금융 상품 양도에 대한 소득세 처리에 대해 잘 알고 있어야 합니다.