1, 북한의 세제와 제도
북한 정부는 자국 기업 (사람) 과 외국 기업 (사람) 에 대해 두 가지 세제를 실시한다. 국내 기업의 경우 1974 는 관세를 제외한 각종 국내세를 취소했다. 외국인 투자기업과 개인에 대해서는 북한' 외국인 투자기업과 외국인세법' 및 시행세칙에 따라 관련 세금을 징수한다. 북한 정부가 다른 정부와 관련 협정을 체결하면 관련 섭외 세무사항은 그 협정을 준수해야 한다.
2, 주요 세금 및 세율.
북한이 외국 기업과 개인에게 징수하는 주요 세금으로는 기업소득세, 개인소득세, 거래세 (생산산업과 건설업), 영업세 (서비스업), 재산세, 유산세 등 국세, 도시경영세, 자동차사용세 등 지방세가 있다. 북한은 또한 천연자원 (지하수 포함) 을 소비하는 기업과 개인에게 자원세를 부과하고 토지를 사용하는 기업에 토지 사용료를 징수한다. 각 세금에 대한 구체적인 세율은 다음과 같습니다.
기업소득세 기업소득세는 기업결산이익 (결산이익은 비용, 거래세, 영업세 등 각종 세금을 공제한 후의 이익) 의 25% 에 따라 징수되고, 경제특구 기업은 14% 의 세율에 따라 징수되며, 해당 항목 (하이테크, 인프라 건설, 과학 연구 등) 을 장려합니다. 기타 소득 (이자, 배당금, 고정 자산 임대, 재산 양도, 증여, 지적 재산권 및 기술 노하우 제공, 경영 활동과 관련된 서비스 제공 등). ) 비조선법인이 북한에서 경영활동에 종사하는 외국기업은 소득의 20% 에 따라 기업소득세를 징수하고 경제특구는 10% 세율에 따라 징수한다. 징수 방식은 분기별로 미리 납부하고, 연말에는 세무부에서 실제 이익 결산을 심사하여 부분적으로 보충하거나 초과 반납한다.
2008 년 8 월 북한은' 외국투자법' 등 관련 법규를 개정해 광산자원을 격려가 아닌 분야로 선정해 해당 분야 외자기업 소득세 감면 정책을 취소했다. 그러나 2008 년 6 월 5438+065438+ 10 월 이전에 설립된 이 분야 기업, 심도가공 기업 등 특수규정이 있는 기업은 위에서 개정된 규정이 적용되지 않고 이전 관련 규정이 적용됩니다. 이 분야에 새로 설립된 기업에는 새로운 규정이 적용된다.
거래세는 생산과 건설업의 기업에 적용되며, 수입이 발생할 때마다 세금을 부과한다. 거래세는 제품 판매 또는 건설 프로젝트별로 수익 1-65438 을 양도합니다 (주: 20 1 12 2 1). 외국인 투자기업과 외국인세법' 에서 건설업 건물을 거래세 과세 대상에 양도하고, 이전 세법은 건설업을 서비스업으로 분류하고 영업세를 징수한다. 사치품의 경우 거래세 세율은 16-50% 입니다. 수출품은 거래세를 면제하지만 수출을 제한하는 화물은 국가가 규정한 세율에 따라 거래세를 징수한다. (과거 자료에 따르면 전자업계 특세율은 4-10% 입니다. 연료 산업 2-7%; 광업 4-5%; 금속 산업 4-7%, 기계 설비 산업 4-5%, 화학 2- 10%, 건축 재료 2- 13%, 고무 4-9%, 섬유/
영업세 2- 10% 서비스업 (건설업 제외) 노무소득에 영업세를 부과하고 수입이 발생할 때마다 징수한다. 외상투자기업이 생산산업과 서비스업을 동시에 운영하는 경우 거래세와 영업세를 별도로 계산하고 그에 상응하는 세금을 납부해야 한다.
개인소득세는 북한에서 수입을 얻은 외국인이나 북한에 거주하는 1 년 이상 북한 밖에서 수입을 얻은 외국인에게 개인소득세를 부과한다. 노무보상, 규정된 세율에 따라 노무보상 금액의 5 ~ 30% 를 징수하는 개인소득세 이자, 배당금, 고정 자산 임대, 지적 재산권 및 독점 기술, 비즈니스 관련 서비스 수익은 소득의 20% 에 따라 개인 소득세를 징수합니다. 재산 매각 소득에 25% 의 개인 소득세를 징수하다. 증여소득에 2- 15% 의 개인소득세를 징수하다. 이 중 고정자산리스 소득에 부과되는 개인소득세는 리스 소득에서 20% 의 노무비 및 기타 비용을 뺀 후 해당 개인소득세율을 곱해 계산합니다. 노동 보수는 노동 보수를 받는 개인이 지급하거나 노동 보수를 지급하는 단위가 소득 취득 후 5- 10 일 이내에 원천징수하는 경우를 제외하고 나머지 수입은 분기별로 지급된다.
재산세 재산세 대상은 북한에 등록된 건물, 선박, 비행기를 포함한다. 재산세는 북한 금융당국이 등록한 재산가치의 65,438+0-65,438+0.4% 에 따라 징수된다 (역사자료에 따르면 건물의 재산세 세율은 65,438+0%, 선박과 비행기의 재산세 세율은 65,438+0.4% 이다 경제특구 내의 건물은 부동산세 5 년을 면제한다. 부동산세는 부동산 등록 후 20 일 이내에 납부해야 한다.
북한에서 재산을 물려받은 외국인과 북한 밖에서 재산을 물려받은 북한 거주 외국인의 수입의 6 ~ 30% 가 유산세를 징수한다 (상속재산 총액에서 양도인의 채무를 공제한 후 잔액). 유산세는 부동산을 물려받은 후 3 개월 이내에 납부해야 한다.
자원세는 2008 년 8 월 북한이' 외국투자법',' 세법' 등 관련 법규를 개정해 광산자원을 격려가 아닌 분야로 분류하고 자원세를 증설했다.
과세 대상은 채굴 자원이 수출, 판매 및 자용에 쓰이는 외자기업이다. 자원에는 천연광산자원, 산림자원, 동식물 자원, 수산물, 수자원이 포함됩니다. 과세 대상은 수출 또는 판매 자원의 소득이나 승인된 해당 가치입니다. 해당 수출 판매 수익이나 소비 자원이 발생할 경우 자원별 적용 세율에 따라 내각이 결정한다. 원유, 천연가스를 채굴하는 기업은 5- 10 년을 면제한다. 자원을 직접 판매하지 않는 경우 현대공예에 따라 고부가가치 제품을 만들어 국가적 조치에 따라 북한 기관, 기업, 단체에 수출하거나 판매하는 경우 세금을 감면할 수 있습니다. 유류 업종 외자기업 생산을 장려하는 데 필요한 지하수가 감소할 수 있다. 북한 통상산업성의 메모에 따르면 북한 내각은 2008 년 6 월 165438+ 10 월 이전에 설립된 이 분야 외자기업은 상술한 개정된 조례를 적용하지 않기로 결정했지만, 앞서 자원비에 관한 규정에 따라 이 분야에 새로 설립된 기업은 2008 년 8 월 개정된 것을 적용하기로 했다
북한 20 1 1 제공 자료에 따르면 자원세 구체적인 세율은 다음과 같습니다.
1, 철정광분, 구리정광분, 텅스텐정광분, 몰리브덴정광분: 25%
2.22% 의 납정광분, 납아연 정광분, 니켈정광분, 크롬정광분, 석두, 석고, 묽은 질산염이 있습니다.
감람석, 연옥, 진주암 등 보석 자원: 20%
4. 금정광분, 은정광분, 탄탈륨 니오브 광분, 티타늄철, 지르코늄, 금홍석: 12%
뱀무늬 돌, 대리석, 화강암, 흑연정광분, 불화석, 모래: 10%
찌끼, 맥석, 배기 가스 배출, 채굴하기 어려운 등. : 3%
북한 국가물가국이 2002 년 발표한 4767 호 문서에 따르면 철정분 자원비는 매출의 4- 10% 로 나타났다.
지방세 지방세는 도시 영업세와 자동차 사용세를 포함한다. 도시 운영세의 목적은 공원 도로 하수 처리장 등 공공시설을 유지하는 것이다. 외자기업과 북한에 거주하는 외국인은 각각 기업 월임금 총액과 외국인 월소득의 1% 에 따라 월별로 납부한다. 차량 유형에 따라 세율은 조선중앙재정지도기관에 의해 결정되며 1 년에 한 번 징수됩니다. 차량 사용이 중단되면 면제될 수 있다.
토지 이용료는 사용면적에 따라 매년 납부해야 한다. 구획마다 구체적인 토지 이용료가 다르다. 이남 황해도 옹진군의 철광을 예로 들자면 북한은 연간 평방미터당 65,438+06 유로의 토지 사용료를 제시했다. 그러나' 토지임대법' (2008 년 8 월 19) 에 따르면 합영측이 토지사용권으로 합영기업에 출자한 경우 토지의 출자측은 토지사용료를 납부해야 한다.
외자은행 납세 경영 기간은 10 년 이상이며, 이익 제 1 년에 기업소득세를 면제하고, 앞으로 2 년 동안 기업소득세를 절반으로 징수한다.
우대 조건으로 북한 은행과 기업에 대출을 제공하면 이자 수입은 영업세를 면제한다. 은행이 운영하는 수입과 은행 청산 후 잔액은 제한 없이 북한으로 송금될 수 있다.
3. 우대 정책 틀
북한의 외국인 투자자에 대한 우대 정책은 주로 두 가지, 즉 업계 우대 정책과 지역 우대 정책에 반영된다. 우대정책 조치는 주로 자주경영권, 세액공제, 우대조건으로 토지나 우선대출 제공, 손해배상 등에 나타난다.
3. 1 산업 장려 정책
자영업을 하는 외자기업은 출자 재산과 재산권의 소유권을 가지고 자주경영을 한다. 외자기업은 스스로 경영 방식을 결정할 수 있다. 제품의 수출과 원자재의 수입을 스스로 결정할 수 있다. 관계 당국의 허가를 받아 외국 기술자를 고용할 수 있다.
특구 외 외국인 투자 기업 소득세 감면은 결산이익의 25% 에 따라 징수된다. 그러나 다음 세 가지 상황에 대해서는 감면해 드립니다. 1. 외국 정부나 국제금융기관이 북한에 대출을 제공하거나 외국은행이 북한의 은행이나 기업에 우대대출을 제공할 때 이자 소득은 소득세를 면제한다. 2. 경제특구 내 경영기간이 10 년을 넘는 격려류 및 생산성 프로젝트에 대해 이익년도부터' 3 면제 2 반' 우대정책을 실시한다. 3. 철도, 도로, 공항, 항구 및 기타 인프라 분야의 외국인 투자 기업은 이익 연도부터 "4 년 면세, 3 년 반" 우대 정책을 시행합니다.
관세감면 외국인 투자기업에 투자하는 고정자산과 생산경영에 필요한 원자재, 부품, 자재에 대한 수입관세를 면제한다. 기업 자체 생산품에 대해 수출관세를 면제하다. (그러나 수입품은 국내 판매에 쓰이는 경우 해당 수입관세를 납부해야 한다. ) 을 참조하십시오
외국인 투자자들이 벌어들인 외환은 제한 없이 해외로 송금될 수 있다. 외국인 임금의 60% 는 외국으로 송금할 수 있다. 60% 이상이 외환국에 신청서를 제출하고 승인을 받아야 한다.
결손보상 외상투자기업은 그해의 결산이익으로 전년도의 적자를 메울 수 있지만, 보상 기간은 4 년을 초과할 수 없다.
이윤재투자 혜택은 이윤재투자 (증자) 에 대한 5 년 이상 경영한 기업의 경우 기업소득세 반환액은 재투자액 세액의 절반에 해당하며, 기반시설 재투자에 대한 기업소득세 반환액은 재투자금액 세액의 전액과 맞먹는다. 그러나 외자기업이 증자 후 5 년 경영이 만료되기 전에 자본을 회수하는 사람은 공제나 면제된 소득세를 납부해야 한다.
외상 투자 기업 제품 수출 감면 또는 거래세 면제, 거래세 면제. 그러나 수출을 제한하는 화물은 국가가 규정한 세율에 따라 거래세를 징수한다. ) 을 참조하십시오
특혜지를 제공하여 토지 양도금 할부를 허용하고, 장려 종목에 유리한 토지 조건을 제공하였다. 장려 종목과 토지양도금 액수가 큰 프로젝트에 대해 토지임대부문의 동의를 얻어 외자기업이 3 년 이내에 토지양도금을 할부로 납부할 수 있도록 했다.
은행 대출을 우선적으로 고려하다. 장려 종목에 대해서는 은행 대출을 우선적으로 고려한다.
투자 재산을 외자 기업의 재산에 국유화되지 않도록 보호하다. 공익에 국유화가 필요하기 때문에 미리 기업에 통보하고 법적 절차에 따라 전액 보상할 것이다.
3.2 지역 인센티브 정책
나선경제무역구 등 경제특구에 설립한 외자기업에는 14% 의 세율로 기업소득세를 징수하고, 본 지역에서 특별히 장려하는 부서에는 10% 의 세율로 기업소득세를 징수한다. 경제특구 내 생산항목의 경우 경영기간이 10 년을 넘는 경우 이익년도부터' 면세 3 년, 반값 징수 2 년' 우대정책이 시행된다. 20 1 165438 년 2 월 개정된' 로 경제무역법' 도 경영 10 년 이상의 생산기업이 기업소득세를 면제하고 감면할 수 있도록 규정하고 있다. 또한 물자 구매와 물자 접근, 제품 판매, 노동용, 토지 사용 등에서 입구 기업에 상응하는 편리함을 제공한다.
4. 기업이 북한에서 세금을 신고할 때 어떤 관련 절차가 있습니까?
기업은 등록일로부터 20 일 이내에 주관 금융기관에 세무등록을 해야 한다. 기업 세무등록신청을 제출하면 관련 재정기관이 처리가 완료된 후 납세자에게 세무등록증을 발급한다.
4. 1 세금 신고 시간
북한의 현행 세제는 기업소득세를 분기별로 선납한 후 연환으로 청산하는 것이다. 기업소득세의 납세기간은 양력 6 월 65438+ 10 월 1 일에서 2 월 1 일까지의 총 소득이다.
정상적으로 운영되는 외국인 투자기업은 분기말 15 일 이내에 소득세 선납수속을 제출하고, 연말 2 개월 이내에 환결산 수속을 제출해야 한다. 해산하거나 파산한 외국 기업은 청산이 끝난 후 20 일 이내에 주관 금융기관에 납세보증을 제공하고 결산 후 15 일 이내에 세금을 납부해야 한다. 합병되고 분립된 기업은 합병 분립일로부터 청산을 송금하고 합병 분립 공고일로부터 20 일 이내에 현지 금융기관에 소득세를 납부해야 한다.
4.2 세금 신고 채널
기업소득세 외국기업은 관련 재정기관에 기업소득세를 납부해야 한다. 일반적으로 분기별로 미리 납부하고, 연말에는 마지막에 납부하고, 많이 납부하면 적게 받는다.
개인 소득세는 다음 채널 또는 방법을 통해 납부됩니다.
(1) 노무보상 개인소득세는 노무보수를 지급하는 기관이 개인소득세를 공제한 후 5 일 이내에 납부하거나 수혜자가 노무보수를 받은 후 10 일 이내에 납부한다.
(2) 재산 매각, 기부로 얻은 개인소득세는 수혜자가 분기말 이후 10 일 이내에 관련 금융기관에 납부를 신고한다.
(c) 이자 소득, 배당금 소득, 고정 자산 리스 소득, 지적 재산권 및 기술 비밀 제공, 비즈니스 관련 서비스를 제공하는 개인 소득세, 소득 취득 단위가 분기 마지막 달 10 일 이내에 원천징수하거나 수혜자가 납부하여 관련 금융기관에 납부합니다.
부동산세는 분기가 끝난 후 20 일 이내에 재정기관에 납부해야 한다.
원자재 판매 수익이나 건설사업 양도수입이 발생할 경우 재정부에 거래세를 납부해야 한다.
영업세 서비스 수입은 생성 시 재정부에 납부한다.
자원세 수출 또는 판매로 인해 수입이 발생하거나 자원이 소비되는 경우 재정 부서에 자원세를 납부해야 합니다.
지방세 (1) 도시영업세: 월별 임금 총액의 1%, 계산 후 다음 달 10 일 이내에 재정부에 세금을 납부합니다.
(2) 자동차사용세: 매년 2 월 말까지 자동차 이용자들이 재정부에 납부한다.
4.3 세금 신고 절차
납부한 세금은 원화로 계산하며, 수혜자가 직접 납부하거나 수입을 지불하는 기관에서 원천징수하여 납부한다.
정상 경영업체는 분기말 후 15 일 이내에 분기별 소득세를 선납합니다. 연도 종료 후 2 개월 이내에 지불을 확인합니다. 초과 지불된 부분은 환불하고, 적게 지불한 부분은 회수한다.
해산된 기업은 해산 공고일로부터 20 일 이내에 관련 금융기관에 납세보증을 제공하고 환결산일로부터 15 일 이내에 소득세를 납부해야 한다.