시중은행의 영업이익 실현을 충분히 반영하고 감독하기 위해 시중은행은 업무범위에 따라 주로 '이자수익', '수수료수익' 등 관련 영업수익 계좌를 개설해야 한다. ", "기타사업소득", "환손익", "공정가치변동손익", "투자수익" 등의 계정을 설정하고, 회계계정하에서 해당 세부계정을 설정합니다. 이러한 유형의 소득 계정에는 회계 기간이 끝나면 이 계정의 차변이 "연간 이익" 계정의 대변으로 이체됩니다. 회계 기간이 끝날 때 해당 계정에 잔액이 없습니다.
(1) 이자소득의 회계처리
이자소득은 상업은행 전체의 영업이익에서 큰 비중을 차지하며, 상업은행의 금융소득의 주요 원천이기도 하다. 결과의 중요한 내용은 상업 은행 운영의 기초입니다. 이자소득을 회계처리할 때에는 회계를 위해 '이자소득' 계정을 설정합니다. "이자 소득" 계정은 손익 계정으로, 특히 단위가 발행한 다양한 유형의 대출(신디케이트 대출, 무역 금융, 할인 및 재할인 금융, 계약 초과인월, 신용 카드 초과인출 및 선지급 포함)을 설명하는 데 사용됩니다. 등), 기타 금융기관(중앙은행, 은행간 등 포함)간 자본거래 및 금융자산의 매매에 따른 이자소득의 증감. "이자 소득" 계정의 대변에는 만기일에 실제로 수령한 이자와 수령했지만 만기일에 이자 소득이 이익으로 이월될 때 수령하지 못한 이자가 반영됩니다. 해당 연도" 계정에 적립됩니다. 잔액은 대변에 반영되어야 하며, 기말에 이익이 이월된 후에는 이 계정에 잔액이 없어야 합니다.
1. 이자소득 세부계산.
2. 이자소득의 회계처리.
(1) 당기에 받은 이자 계산. 상업은행은 현재 이자기간에 이자를 이체할 때 관련 증서를 작성하고 이체를 처리해야 합니다.
(2) 미수이자 발생에 대한 회계 처리. 발생주의 원칙에 따르면, 당기에 은행이 부과해야 하는 이자는 수익으로 인식되어 당기손익에 포함되어야 합니다. 기업에 대한 새로운 회계기준 규정에 따라, 대차대조표일에 상업은행은 계약에서 합의한 명목 이자율에 따라 받을 이자 금액을 계산해야 하며, 이자 수입 금액은 계약서에 따라 계산 및 결정됩니다. 소득 기준 또는 금융 상품 인식 및 측정 기준과 해당 계정을 조정합니다.
(2) 수수료 및 수수료 수입 회계
수수료 및 수수료 수입도 상업은행의 주요 금융 수입원 중 하나입니다. 결제방법은 현금결제 또는 이체결제가 가능합니다. 수수료수익은 기타영업수익과 다르기 때문에 회계회계상 '수수료수익' 계정을 별도로 설정합니다. "수수료수수료수익" 계정은 손익계정으로 시중은행이 결제업무, 컨설팅업무, 보증업무, 보관 및 기타 대행업무를 처리하면서 얻은 취급수수료 및 수수료를 계산하는데 특별히 사용됩니다. 위탁대출 및 투자업의 취급, 유가증권의 대행업무, 유가증권의 인수대행, 유가증권의 대리상환, 유가증권의 대리보관, 대리보험업 등 대행업무의 취급수수료 및 수수료 수입의 증감 관련 서비스. "수수료 및 수수료 수입" 계정의 대변에는 기말 이익이 이월될 때 발생한 각종 취급 수수료 및 수수료 수입이 반영되며, 이 계정에서 차감되고 "연간 이익" 계정에 대변이 기록됩니다. . 이 계정의 잔액은 기간 말에 대변에 반영되어야 합니다. 이익이 이월된 후에는 이 계정에 잔액이 없어야 합니다.
1. 취급 수수료 및 수수료 수입' 계정은 다음과 같이 설정할 수 있습니다: (1) 정산 수수료 수입, (2) 수수료 수입, (3) 사업 대행 수수료 수입, (4) 자금 보관 수입, (5) 컨설팅 서비스 수입, (6) ) 보증 수입, (7) 신탁 대출 수수료 수입, (8) 보관 수입 등
2. 상업 은행이 취급 수수료 및 수수료를 징수하는 시기는 다음과 같습니다. 특정 상황에 따라 정기적으로 또는 사례별로 징수할 수 있습니다. 관련 단위 및 개인은 현금 및 이체 결제라는 두 가지 방법으로 처리 수수료 및 수수료를 징수합니다.
(3) 기타 사업 소득 회계
기타 사업 소득은 고정 자산 임대, 고정 자산 임대, 소득 등 주요 사업 소득 외에 상업 은행이 기타 영업 활동을 통해 실현한 소득입니다. 무형자산 임대 등 상업은행이 고정자산을 임대(임대)하여 얻은 임대소득은 이 계정이 아닌 "임대소득" 계정에 계상되어야 합니다. 기타 사업 소득은 모든 지급금이 수령되고 "기타 사업 소득" 계정을 설정하여 회계 처리된 후에 인식되어야 합니다. "기타 사업 소득" 계정은 손익 계정입니다. 대변에는 발생한 기타 사업 소득이 반영됩니다. 기간 말에 이 계정의 잔액이 이익으로 전환되면 이 계정이 차변에 기록되고 "연간 이익" 계정이 기록됩니다. 이 계정의 잔액은 대변에 반영되어야 하며, 기간 종료 시 이익이 이월된 후에는 이 계정에 잔액이 없어야 합니다.
1. 기타 사업 소득에 대한 세부 계정. "기타 사업 소득" 계정의 세부 계정은 다음과 같이 설정할 수 있습니다. (1) 고정 자산 임대 소득 (2) 무형 자산 임대 소득 등
2. 기타 사업소득의 회계 처리. (1) 상업은행이 인정한 기타 사업소득 (2) 기말 이월된 경우.
(4) 환수입의 회계처리
환수입은 시중은행이 외국환거래, 외국환거래를 운영하는 과정에서 이자율 및 환율의 변동을 효과적으로 활용하여 얻는 수입을 말합니다. 환전업, 외환결제 및 판매업 .
환차익은 매수/매도 스프레드와 환율 변동으로 인한 순익을 기준으로 인식해야 합니다. 시중은행은 환수입의 증감을 계산하기 위해 회계용 '환수입' 계정을 설정한다. "외환수입" 계정은 손익계정으로, 차변에는 환율 변동으로 인한 환차손이 반영되고, 대변에는 각 외환의 기말잔액이 반영됩니다. "환전"의 통화세부계정은 회계기준통화에 따라 환산되어야 합니다.
(5) 공정 가치 변동으로 인한 손익 회계 처리
금융 자산 또는 금융 부채와 공정 가치 측정 항목으로 직접 지정되고 변경 사항이 다음과 같은 금융 자산을 거래하는 경우 당기손익에 포함되는 자산 또는 금융부채, 공정가치모형을 사용하여 측정한 파생상품, 헤징업무의 공정가치 변동으로 인한 발생액 당기손익의 손익은 다음과 같이 설정하여 회계처리합니다. "공정 가치 변동으로 인한 이익 및 손실" 계정. "공정가치변동손익" 계정은 손익계정으로 금융자산 매매, 금융부채 매매, 투자부동산 등에 따라 상세하게 계산됩니다. 차변에는 공정 가치 변동으로 인한 손실이 반영되고, 대변에는 공정 가치 변동으로 인해 발생하는 이익이 반영됩니다. 이 계정의 잔액이 기말에 이익으로 대체되면 이 계정이 차변에 기록되고 "연간 이익"이 됩니다. 계좌에 적립됩니다. 이 계정의 잔액은 대변에 반영되어야 하며, 기간 종료 시 이익이 이월된 후에는 이 계정에 잔액이 없어야 합니다.
1. 공정 가치 모델을 사용하여 측정된 금융 자산 또는 파생 상품 거래에 대한 회계 처리.
(1) 대차대조표일 현재 공정가치모형을 사용하여 측정된 거래 금융자산 또는 파생상품의 공정가치와 장부잔액 간의 차이에 대한 상업은행의 회계처리는 다음과 같습니다. : 금융자산의 거래 - 공정가치의 변동 신용 : 공정가치의 변동에 따른 손익 공정가치가 장부잔액의 차이보다 작을 경우에는 반대 회계처리가 됩니다.
(2) 공정가치모형을 적용하여 측정된 금융자산이나 파생상품을 매매하는 경우 회계처리 항목은 다음과 같습니다. 차변: 중앙은행 예금 등 계좌에서 발생하는 투자수익(실제금액 기준) (차이) 대변: 금융자산의 거래 - 공정가치의 변동(장부잔고에 따라) 또는 차변: 중앙은행예금 등의 계좌(실제 수령금액에 따라) '신용: 금융자산의 거래 - 공정가치의 변동 공정가치(장부잔액에 따름) 장부잔액에 따라 투자수익(차액)과 동시에 "금융자산 거래-공정가치 변동" 계정의 잔액에 따라 이 계정에 차변 또는 대변이 기록됩니다. , "투자소득" 계좌에 입금 또는 출금됩니다. 회계 항목은 다음과 같습니다: 차변: 공정 가치 변동에 따른 손익 대변: 투자 수익 또는 차변: 투자 소득 대변: 공정 가치 변동에 따른 손익
2. .
(1) 대차대조표일 현재 거래금융부채의 공정가치는 장부잔액보다 높습니다.
회계 항목은 다음과 같습니다. 차변: 공정 가치의 변동 손익 신용: 금융 부채 거래 - 공정 가치의 변동 공정 가치가 장부 가격보다 낮을 경우 반대 회계 항목이 작성됩니다.
(2) 거래 금융 부채를 판매할 때 회계 항목은 다음과 같습니다:
차변: 거래 금융 부채 - 공정 가치의 변동(장부 잔액에 따라)
투자 소득(차액)
대변: 중앙은행 예금 또는 결제 준비금 및 기타 계좌(실제 지불 금액에 따라)
또는 차변: 금융부채 거래 ——공정가치 변동(장부잔고 기준)
신용: 중앙은행 예금이나 결제준비금 등의 계좌(실제 지급금액 기준)
투자수익( 차이)
동시에 "금융부채 거래 - 공정가치 변동" 계정의 잔액에 따라 이 계정은 차변 또는 대변에 기록되고, "투자소득" 계정은 대변 또는 차변에 기록됩니다. . 회계 항목은 다음과 같습니다:
차변: 공정 가치 변동으로 인한 손익
대변: 투자 소득
또는: 투자 소득
대변: 공정 가치 변동에 따른 손익
3. 기말 이월 시 회계 항목은 다음과 같습니다.
차변: 공정 가치 변동에 따른 손익
신용: 올해 이익
(6) 투자 소득 회계
투자 소득은 투자 소득 또는 투자를 의미합니다. 장기지분투자기준에 따라 상업은행이 인식하는 손실입니다. 상업은행의 외국인 투자 목적은 기업 자체에 경제적 이익과 기타 이익을 제공하는 것입니다. 시중은행이 금융자산 매매, 금융부채 매매, 매도가능금융자산의 처분으로 인해 실현한 손익을 계산하기 위하여 투자수익 및 만기보유금융자산의 처분과 환매금융자산을 환매합니다. 보유기간 동안 상업은행의 자산을 계산하여 손익을 계산하기 위해 "투자수익" 계정을 설정합니다. "투자소득" 계정은 손익 계정으로, 투자 프로젝트에 따라 상세하게 계산되어 잔액이 대변에 반영됩니다. 배당금 및 이자 수령시 '기타채권', '장기투자' 및 기타 계정을 차감하고 이 계정을 대변에 기입합니다. 기말에 이 계정의 잔액이 이익으로 이체되면 이 계정에서 차감되고 "연간 이익" 계정이 적립됩니다. 기말 이익이 이월된 후에는 이 계정에 잔액이 없어야 합니다.
1. 장기 지분 투자 회계처리
(1) 장기 지분 투자를 원가법으로 회계처리하는 경우 상업은행은 현금 배당금을 계산해야 합니다. 또는 본인에게 속한 투자 단위가 신고한 이익은 기업 부분에서 "미수 배당금" 계정에서 차감되고 이 계정에 적립됩니다.
(2) 장기지분투자를 지분법으로 회계처리하는 경우 대차대조표일 현재 향유할 지분은 당해 회사가 실현한 순이익 또는 조정순이익을 기준으로 계산됩니다. 피투자자 및 차변 "장기 지분 투자 - 손익 조정" 계정이 이 계정에 적립됩니다.
2. 장기 지분 매각 회계처리
(1) 원가법을 사용하여 회계처리하는 장기 지분 투자 매각 시 회계 항목은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금이나 중앙은행 예금 등의 계좌(실제 수령 금액에 따라)
여신: 장기 지분 투자(장부 잔액에 따라)
미수배당금(미수령금액에 따름) 현금배당 또는 이익)
투자소득(차액)
또는 차변: 은행예금 또는 중앙은행예금 및 기타 계좌(실제 수령 금액 기준)
투자 수입(차액)
여신: 장기 지분 투자(장부 잔액 기준)
미수배당금(미수금현금배당금 또는 이익기준)
이미 손상충당금을 설정한 경우 차변계좌 '은행예금'을 '장기지분투자손상충당금' 계정으로 변경 ".
(2) 지분법을 적용한 장기 지분 투자를 매각하는 경우 위의 회계 처리 외에도 장기 지분 투자를 처분하는 데 드는 투자 비용도 지분법으로 이전되어야 합니다. 원래 소유자의 "자본적립금 - 기타자본적립금" 계정의 금액이 "자본적립금 - 기타자본적립금" 계정에 차감되거나 적립되며, 이 계정에 적립 또는 차감됩니다.
회계 항목은 다음과 같습니다:
차변: 자본 준비금 - 기타 자본 준비금
대변: 투자 소득
또는 차변: 투자 소득
여신: 자본 적립금 - 기타 자본 적립금
3. 이월된 투자 소득 회계
'투자 소득' 계정의 신용 잔액이 종료된 경우 기간이 이익으로 이월되는 경우 회계 항목은 다음과 같습니다:
차변: 투자 소득
대변: 해당 연도의 이익
"투자 소득 " 계정은 기말 차변 잔액이며, 투자 손실이 기말 "연도 이익" 계정으로 이월되면 회계 항목이 반대가 됩니다.