공식 (1): 현재 과세 금액 = 현재 국내 상품 판매 세액-(현재 매입세-현재 면세 공제 불가)
공식 (2): 무환급액 = 수출화물 해외가격 × 인민폐 외환시세 × 수출화물 환급율-무환급액.
그 중: 1, 수출화물 양도가격은 수출송장에 의해 계산된 양도가격을 기준으로 합니다. 수출영수증은 실제 양도가격을 진정으로 반영할 수 없다. 기업은 실제 양도가격에 따라 주관 세무서에 신고해야 하며, 주관 세무서는' 중화인민공화국 세수징수 관리방법',' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 등 관련 규정에 따라 검증할 권리가 있다. 2. 면세액 = 면세 구매 원자재 가격 × 수출화물 환급율. 위의 공식 계산 결과에는 세 가지 일반적인 상황이 있습니다. 다음은 세 가지 예를 통해 관련 재무 담당자에게 도움이 되기를 바랍니다.
예 1:2004 년 1 분기에 한 전기회사가 스스로 전기 3 만 대를 수출했다. FOB 가격은 세트당 265438 달러 +00 달러, 인민폐로 계산한 외환환율은 65438 달러 +0: 8.2928 위안입니다. 국내 상품 판매 8200 만 원. 지난 기간에는 매입세 200 만원, 현재 매입세 800 만원을 이월했다. 면세환급은 다음과 같이 계산됩니다 (수출환급율 15%, 생산업체는 자체 수출합니다 (공급가공업무 제외).
(1) 수출자산품 판매수입 = 수출화물 양도가격 × 인민폐 외환시세 = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (위안)
(2) 면제 세금 환급액 = 수출상품 판매소득 × 수출상품 환급율 = 52244640 ×15% = 783696 원.
(1) 면세환급불면제 = FOB 수출화물 × 외환인민폐 견적 × (수출화물세율-수출화물환급율)-면세환급불면제 = 52244640 × (17%
② 현재 과세 금액 = 현재 국내 상품 판매 세액-(현재 매입세-현재 면세 공제 불가) = 82000000 ×17%-(2000000+800000-/kloc-;
위의 계산에서 알 수 있듯이, 과세 금액은 양수이며 기업의 수출상품 공제와 반품된 매입세액이 이미 국내 상품의 과세 금액을 모두 공제했기 때문에 세금 환급이 필요하지 않다는 것을 알 수 있다.
예 2:2004 년 1 분기에 한 전기회사가 스스로 전기 3 만 대를 수출했다. FOB 가격은 세트당 265438 달러 +00 달러, 인민폐로 계산한 외환환율은 65438 달러 +0: 8.2928 위안입니다. 국내 상품 판매 8200 만 원. 지난 기간에는 매입세액이 800 만원, 현재 매입세액은 800 만원이다. 공제 세금 환급은 다음과 같이 계산됩니다. (수출 세금 환급율 15%, 생산업체 자체 수출 (공급 가공 업무 제외).
(1) 수출자산품 판매수입 = 수출화물 양도가격 × 인민폐 외환시세 = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (위안)
(2) 면제 세금 환급액 = 수출상품 판매소득 × 수출상품 환급율 = 52244640 ×15% = 783696 원.
(1) 면세환급불면제 = FOB 수출화물 × 외환인민폐 견적 × (수출화물세율-수출화물환급율)-면세환급불면제 = 52244640 × (17%
② 현재 과세 금액 = 현재 국내 상품 판매 세액-(현재 매입세-현재 면세 공제 불가) = 82000000 ×17%-(8000000+800000-/kloc-0
"현재 기간 종료 면세가 현재 기간 종료 면세보다 작은 경우 현재 기간 종료 면세, 현재 기간 종료 면세 = 현재 기간 종료 면세-현재 기간 종료 면세" 규정에 따라 현재 기간 종료 면세 = 현재 기간 종료 면세 =1015767.
위의 계산에서 알 수 있듯이, 과세 금액의 음수 값은 면세이다. 기업의 수출화물공제환급액을 반영한 매입세액은 국내 화물과세액에서 전액 공제되지 않아 세금 환급이 필요하다. 그러나 당기 면세가 당기 면세와 환급액보다 작기 때문에 세금 환급은 당기 면세를 기준으로 합니다. 즉, 세금 환급액은 기업이 실제로 국가에 납부한 금액을 초과할 수 없습니다.
예 3:2004 년 1 분기에 한 전기회사가 스스로 전기 3 만 대를 수출했다. FOB 가격은 세트당 265438 달러 +00 달러, 인민폐로 계산한 외환환율은 65438 달러 +0: 8.2928 위안입니다. 국내 상품 판매 8200 만 원. 이전 기간 이월 매입세 654.38+08 만원, 현재 기간 매입세 800 만원. 공제 세금 환급은 다음과 같이 계산됩니다. (수출 세금 환급율 15%, 생산업체 자체 수출 (공급 가공 업무 제외).
(1) 수출자산품 판매수입 = 수출화물 양도가격 × 인민폐 외환시세 = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (위안)
(2) 면제 세금 환급액 = 수출상품 판매소득 × 수출상품 환급율 = 52244640 ×15% = 783696 원.
(1) 면세환급불면제 = FOB 수출화물 × 외환인민폐 견적 × (수출화물세율-수출화물환급율)-면세환급불면제 = 52244640 × (17%
② 현재 과세 금액 = 현재 국내 상품 판매 세액-(현재 매입세-현재 면세 공제 불가) = 82000000 ×17%-(18000000+800000) 면세가 현재 면세보다 큰 경우 현재 공제 = 현재 기말 면세, 현재 면세 =0 ",현재 공제 = 현재 면세 = 현재 공제 = 783696 입니다.
위의 계산에서 알 수 있듯이, 과세 금액의 음수 값은 면세이다. 기업의 수출화물공제환급액을 반영한 매입세액은 국내 화물과세액에서 전액 공제되지 않아 세금 환급이 필요하다. 그러나 당기면세가 당기면세와 환급액보다 크기 때문에 당기면세와 환급액에 따라 환급해야 한다. 즉, 환급액은 기업 수출응환급액을 초과해서는 안 된다.