1. 납부할 세액은 양수입니다. 즉, 면제 및 공제 후에도 부가가치세를 납부해야 합니다. = 세금 면제 금액 및 즉, 환불 가능한 금액이 없습니다(남은 세금 공제 금액이 없기 때문). 이때 회계 처리는 다음과 같습니다.
차변: 미지급 세금——VAT 미납(미납 VAT 이전)
대변: 미납 세금———— 미지급 부가가치 세금
차변: 납부 세금——납부 VAT(수출은 국내 판매 제품에 대해 납부할 세금에서 공제됨)
대변: 납부 세금————납부 VAT 부가가치세 (수출세 환급)
2. 납부할 세금이 음수입니다. 즉, 기간 말에 매입세액에 대한 회계 항목이 작성되지 않습니다. 상계되지 않은 세액공제액이 "면제"보다 큰 경우 세액이 "공제 또는 환급"인 경우에는 모든 세액을 환급받을 수 있으며, 면세 및 공제액은 0입니다. 이때 회계처리는 다음과 같습니다.
차변: 미수금
대변: 미지급세액 - 미지급부가가치세(수출세 환급)
3. 납부할 세금이 음수입니다. 즉, 해당 기간 말에 유보된 세액공제액이 있는 경우 유보된 금액이 상계되지 않은 매입세액에 대해서는 회계 항목이 작성되지 않습니다. 세액공제가 "면세, 세액공제, 환급" 세액보다 적으면 환급액은 유보세액공제액, 면세세액공제액 = 면세, 세액공제, 환급액 - 유보금액 세금 공제. 이때 회계 처리는 다음과 같습니다.
차변: 받을 보조금? 납부할 부가가치세(국내 판매 제품에 대해 납부할 세금에서 수출액을 공제)
차변 : 미납세금 - 미지급부가가치세(수출세환급)
4. 제조업 기업에 대한 수출세환급금의 회계처리는 현재 우리나라 제조업에 관한 규정상 어려움이 있습니다. 자체 생산품을 수출하는 기업 부가가치세는 "면제, 공제 및 환급"의 세금 관리 조치를 따릅니다. 세법에는 "면제, 공제 및 환급" 세금 방법에 대한 3단계 공식이 있습니다.
1. 해당 기간에 납부할 세금 = 해당 기간에 판매된 상품에 대한 매출세 - (당기의 매입세액 - 당기의 면제, 공제 또는 환급 없음) - 당기의 유보세액 공제액
2. 면세, 공제 및 환급 = 수출 물품의 FOB 가격 × 위안화 외환 가격 × 수출 물품의 환급율
3. 해당 기간의 면세 및 공제 금액 = 면세 금액 현 기간에 대한 환급 – 현 기간에 납부해야 할 세금 환급 금액입니다.
추가 정보
조건
(1) 상품은 부가가치세 및 소비세 범위 내에 있어야 합니다. 부가가치세 및 소비세의 징수범위에는 농산물 생산자로부터 직접 구매한 비과세 농산물을 제외한 모든 과세상품과 담배, 주류, 주류 등 소비세가 부과되는 11개 소비재가 포함됩니다. 화장품.
이 조건을 충족해야 하는 이유는 수출물품에 대한 세금 환급(면제)은 부가가치세가 부과된 물품에 대해 납부한 세금과 납부할 세금만 환급 또는 면제받을 수 있기 때문이다. 소비세. 부가가치세 및 소비세가 부과되지 않은 물품(국가 규정에 따라 면제된 물품 포함)은 "과세될 때까지 환급 불가" 원칙을 충분히 반영하기 위해 환급이 불가능합니다.
(2) 해당 국가 밖으로 수출하기 위해 신고된 물품이어야 합니다. 소위 수출은 자체 운영 수출과 위탁 대리인 수출의 두 가지 형태를 포함하는 수출 게이트웨이를 의미합니다. 물품의 통관 및 수출 신고 여부를 구별하는 것은 물품이 세금 환급(면세) 범위에 해당하는지 여부를 결정하는 주요 기준 중 하나입니다. 별도의 규정이 없는 한, 국내에서 판매된 물품이 세관신고 없이 출국하는 경우, 수출기업이 물품대금을 외환 또는 위안화로 결제하는지, 수출기업이 어떻게 결제하는지에 관계없이 수출물품으로 간주되지 않으며 세금 환급을 받을 수 있습니다. 재정적으로 처리합니다.
호텔, 레스토랑 등 외화를 부과하는 국가 내에서 판매되는 물품과 기타 외화를 부과하는 물품에 대해서는 출국 및 수출 조건을 충족하지 못하여 세금 환급(면제)을 제공할 수 없습니다. .
(3) 상품은 수출 판매를 위해 재정적으로 처리되어야 합니다. 수출물품에 대한 세금환급(면세)은 수출판매를 위한 금융처리가 완료된 후에만 가능합니다. 즉, 수출세 환급(면제) 규정은 무역수출물품에만 적용되며, 기증선물, 국내 개인이 구입하여 국외로 반출하는 물품 등 비무역수출물품에만 적용됩니다. ). 제외), 견본, 전시품, 우편물 등은 일반적으로 금전적 조건으로 판매되지 않으므로 현행 규정에 따라 세금 환급(면제)이 불가능합니다.
(4) 상품은 수집 및 폐기된 상품이어야 합니다. 현행 규정에 따르면, 수출 기업이 세금 환급(면세)을 신청하는 수출 물품은 외환 관리 부서에서 외환을 수령하고 확인한 물품이어야 합니다.
국가는 대외 무역 기업이 수출하는 상품이 위의 네 가지 조건을 동시에 충족해야 한다고 규정하고 있습니다.
제조업(수출입권을 가진 제조업, 대외무역기업에 수출을 대행하는 제조업, 외국인투자기업 등을 포함함)이 수출물품에 대한 세금환급(면제)을 신청할 때에는 한 가지 조건을 추가해야 합니다. 즉, 환급(면제) 신청 과세 대상 물품이 생산 기업의 자체 생산 물품이거나 자체 생산 물품으로 간주되어야 세금 환급(면제)을 받을 수 있습니다.
참고자료 바이두 백과사전 수출세 환급