1. 수출화물 환불 (면제) 세금 청산은 연말 이후 3 개월 이내 (양력 65438+ 10 월 1 65438+2 월 3/) 를 의미합니다
2. 청산 범위에는 수출기업의 전년도 수출화물에 대한 환불 (면제) 세금과 전년도에 이월해야 하는 환불 (면제) 세금이 포함됩니다.
수출업체는 면세환급방법 (또는 환급방법) 을 시행하는 대외무역기업, 수출입권이 있는 생산기업 (1994 1 이후 설립한 외국인 투자기업 포함), 담배 수출권이 있는 담배 수출입회사를 말한다.
3. 청산시 환급기관은 현행 수출환급법과 정책의 규정에 따라 일정표 1 ~ 9 의 내용에 따라 수출업체 수출화물의 이름, 수량, 금액 및 환불 (면제) 세금 상황을 엄격하게 점검하고 수출업체 관련 계좌와 대조해야 한다. 일정 1 ~ 4 청산 후 세금 환급기관이 국세총국에 제출한 청산표 부표 4 ~ 9 는 환급기관이 수출기업을 청산하는 양식이며, 각지에서 현지 실정에 따라 부표 4 ~ 9 의 내용을 보충하거나 변경할 수 있습니다. 청산 검증의 주요 내용은 다음과 같습니다.
(1) 수출화물 환불 (면제) 세금에 대한 세금 계산 근거가 정확한지 여부
(2) 수출품의 세금 환급률 적용이 정확한지 여부;
(3) 면세환급방법을 시행하는 생산업체가 재세자 [1997]50 호 등 문서에 따라 면제환급신고승인 수속을 처리했는지 여부. 기업이 스스로 세금을 면제할지 아니면 세금을 공제할지 여부 수출화물이 "공제되지 않거나 환불되지 않는 매입세" 규정에 따라 계산되고 처리되는지 여부
(4) 수출업체가' 공급 가공' 무역방식으로 면세 원자재, 부품을 수입해 다른 기업에 재판매할 때, 이들 판매 품목의 과세 금액이 수출업체의 현재 처리한 수출환급에서 공제되는지 여부, 누락이나 소공제 등의 문제가 있는지 여부.
(5) 지정되지 않은 수출 기업의 수출 귀중품 세금 환급 문제가 있습니다.
(6) 수출이 세금 환급 상품 또는 면세 상품 세금 환급을 허용하지 않는 문제가 있는지 여부
(7) 초과 계획 수출 담배 면세 문제가 있는지 여부;
(8) 수출업체가 수출화물환불 (면제) 세후, 세금 환급기관에 신고 수속을 했는지, 세금을 납부하거나 공제했는지 여부
(9) 수출기업이 기일에 맞춰 송금할지 여부, 장기 결산 (180 일 이상) 의 수출화물이 수출기업이 세금 환급을 신고할 때 대외무역부가 발행한 장기 결산 증명서를 첨부할지 여부
(10) 갑, 을류 세금 환급 관리를 실시한 기업이 외환환환환환환어음 등 모든 세금 환급 증빙증을 수령했는지, 외환환환환환환환환환어음 등 모든 증빙의 세금 환급금을 받지 못했는지, 청산할 때 공제한다.
(11) 수출업체가' 사자아, 삼부족' 업무에 종사하고 있는지, 세금 환급을 사취한 혐의를 받고 있는지 여부
(12) 수출업체가 세금 환급에 제공하는 수출화물 신고서, 부가가치세 전용 송장 (또는 일반 송장), 전용세표 및 수출환환환환청구서가 규범, 진실, 유효 여부, 위조, 변조, 불법 구매, 허위 등의 사기 문제가 있는지 여부.
(13) 수출화물 환불 (면제) 세금 정책 조정 변화에 따라 결산해야 하는 기타 내용.
넷째, 세금 환급 기관은 두 가지 청산 방법을 취할 수 있습니다.
첫째, 수출업체들은 세금 환급기관의 요구에 따라 스스로 청산하고, 자체 조사 보고서, 청산표 등 청산자료를 청산하여 세금 환급기관의 심사 확인을 보고한다.
두 번째는 세금 환급 기관이 수출 기업을 직접 청산하는 것이다. 어떤 방식을 사용하든 수출업체의 청산 면적은 65,438+000% 에 도달해야 한다. 세금 환급 기관은 청산 시 수출업체가 이미 환불한 (면제) 세금을 회수하고, 기일에 이미 환불된 (면제) 세금을 보충해야 한다.
5. 각 수출업체의 청산이 끝난 후 세금 환급기관은 수출업체에' 청산 통지서' 를 발행해야 한다. 청산 통지의 내용은 다음과 같습니다.
(1) 수출기업명, 기업성격, 청산범위, 기업의 그해 수출액, 주요 수출품종 등. , 청산 후 수출 기업은 세금 환급 및 기타 정보를 지불해야합니다.
(2) 청산에서 발견된 문제, 과금, 소불, 환불을 위한 금액 및 원인
(c) 청산 결과 및 의견. "청산 통지서" 의 형식은 현지 세무서에서 자체적으로 인쇄한다.
6. 청산기간 내 (청산연도 3 월 3 1 이전) 모든 수출업체 ('면제, 도착, 환불' 수출업체는' 대외무역 (공무역) 기업 수출환급증서 오류 및 회신기록표' (표 7) 와' 생산업체 면제환급증서 오류 및 회신기록표' (표 9) 를 작성해야 하며, 청산기간 내 환급기관에 보고하고, 환급기관이 확인서를 검토한 후 신고해야 하며, 환급기관은 다음과 같은 상황에 따라 별도로 처리해야 한다. 수출업체가 청산기간 내에 신고하지 않은 것은 청산기간이 끝난 후.
(1) 대외 무역 (공무) 기업 ('선징후 복귀' 방법을 실시하는 생산기업 포함), 세금 환급을 허용하는 기업 등. ) 일정 7 을 작성하십시오. "기록표" 에 열거된 수출화물은 청산년도의 6 월 30 일까지 이미 세금 환급 증명서를 완성했고, 세관, 외환전자 정보는 문제없다는 것을 증명하고, 세금을 환급한다. 세금 환급 증명서나 세관, 외환전자 정보를 확인할 수 없고, 이 기간 동안 회신을 받지 못하고 수출업체가 증거를 제공하지 못한 경우, 세금 환급 기관은 더 이상 수출품의 세금 환급을 처리하지 않습니다.
(b) 면제 세금 환급 관리 방식을 시행하는 생산업체는 부표 9 를 작성해야 한다. 서류표에 포함된 수출화물의 경우, 그 면제환급액은' 면제환급관리방법' 규정에 따라 생산기업의 다른 수출화물과 함께 계산해야 한다. 청산년도 6 월 30 일 이후 세금 환급 증명서나 세관을 받지 못한 사람은 외환전자정보를 확인할 수 없고 기업은 답변을 받지 못하고 증명서류를 제공한다.
7. 지방청산 작업은 그해 3 월 3 1 일 이전에 완성해야 합니다. 청산이 끝난 후, 세금 환급 기관은 수출업체의 전년도 수출화물 환불 (면제) 세금 신청을 더 이상 접수하지 않는다. 전년도 수출화물은 수출업체가 6 월 65438+ 10 월 1 부터 6 월 65438+2 월 3 1 까지 수출을 신고한 상품으로 수출일은 수출화물이다.
(a) 수출 기업의 경영 상황이 바뀌었다. 예를 들면 기업의 도산 휴업 파산, 파산, 이전, 전업, 합병, 분립 등이 있다. 어떤 이유에서든
(2) 수출업체는 국가 관련 정책법규를 위반하여 국가 관련 부처에 의해 일정 기간 동안 수출환급권과 수출경영권을 일시 중지하거나 중지한다.
8. 세금 환급 기관은 기업 청산이 끝날 때까지 기업 청산 기간 내에 수출화물 환불 (면제) 세금 업무를 중단해야 한다. 기업 청산 시간은 본 방법에 규정된 청산 종료 시간의 제한을 받지 않을 수 있다.
9. 수출기업이 환급기관에 제출한 청산자료는 기업법인이 검토 서명 (도장) 하고 기업 공인을 찍어야 한다. 수출업체가 제출한 청산자료가 미비하거나 청산자료가 미비하거나 청산표 항목이 누락되거나 잘못 기입된 경우, 환급기관은 청산자료를 기업에 반납하고 다시 제출해야 한다.
10. 청산시 수출업체는 관련 재무장부와 청산자료를 제공하지 않고, 환급기관 청산에 협조하지 않아, 환급기관이 제때에 청산 임무를 완료하지 못하게 하는 경우, 환급기관은 기업 청산이 끝날 때까지 기업 청산기간 당시 수출화물환불 (면제) 세금 업무를 잠시 처리하지 않는다. 기업 청산 시간은 본 방법에 규정된 청산 종료 시간에 의해 제한될 수 있지만, 세금 환급기관은 중화인민공화국 국세총국에 제출한 청산 보고서에 기재되어 향후 기업 청산이 끝날 때까지 설명해야 한다.
1 1. 청산 기간 동안 수출업체가 납부해야 할 세금은 반드시 기한 내에 창고에 납부해야 한다. 기한이 지나도 납부하지 않는 것은 가산 2? 만기 일자부터 일별로 청구됩니다. 연체료입니다.
12. 청산 업무에서 수출업체가 청산 상황을 사실대로 신고하지 않고 거짓을 꾸미고 수출환급에서 위법행위를 한 것을 발견하면 철저히 조사하여 관련 규정에 따라 엄숙히 처리해야 한다.
13. 청산기간 중 환급기관이 처리한 전년도 수출화물 환불 (면제) 세금과' 기록표' 의 수출화물 환불 (면제) 세금은 별도로 검토, 승인 및 집계해야 하며 청산기간 중 신규 수출상품 환불 (면제) 세금과 혼동해서는 안 된다.
14. 각지 환급기관은 수출환급청산서류관리제도를 수립해 수출기업과 세무서가 보관해야 할 청산자료를 명확하게 나누고, 책으로 제본해야 한다.
15. 각지 세금 환급 기관은 청산 업무를 성실히 책임지고 제때에 청산 임무를 완수해야 한다. 연간 청산이 끝나면 국세총국은 각지의 청산 작업을 평가할 것이다.
16. 각지에서는 청산기간이 끝난 후 한 달 이내 (즉 4 월 30 일 이전) 청산 결과와 본 방법 일정 1 까지 일정 4 에 기재된 내용을 일일이 서면 보고서를 작성하여 국세총국에 제출해야 한다.